張文彬 山東綠地泉控股集團股份有限公司

一、引言

內(nèi)部審計不僅是企業(yè)內(nèi)部有效預(yù)防風(fēng)險的管理手段，還是企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。內(nèi)部審計簡單的來說指的是對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)的收入和支出以及業(yè)務(wù)經(jīng)營管理進行相應(yīng)的監(jiān)督和評估，通過開展內(nèi)部審計活動，能有效提高企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動開展的合法性、合規(guī)性性，從而降低企業(yè)在運行過程中的成本，通過內(nèi)部審計的開展，可實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、內(nèi)審在企業(yè)風(fēng)險管控中的核心作用

(一)內(nèi)部審計有效識別評估風(fēng)險，預(yù)警企業(yè)風(fēng)險

我國針對內(nèi)部審計的實施頒布了相關(guān)的內(nèi)部審計體系，通過內(nèi)部審計體系的標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計活動的開展不斷的進行完善，不僅提高了企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，還提高了企業(yè)內(nèi)部有效應(yīng)對風(fēng)險的能力。此外，通過在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部審計控制活動能夠有效的識別評估的風(fēng)險，并且有效的預(yù)警企業(yè)中的風(fēng)險。企業(yè)在運行過程中，往往風(fēng)險和收益是并存的，遭受損失也是難以避免的，要想企業(yè)在發(fā)展過程中能夠有效的應(yīng)對風(fēng)險，應(yīng)加強內(nèi)部審計活動的開展，通過內(nèi)部審計的開展，對企業(yè)的風(fēng)險的預(yù)防和控制還有以下幾個方面的作用：首先，內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)提前分析在開展各項業(yè)務(wù)活動時所需要承擔(dān)的風(fēng)險，然后結(jié)合具體的情況，及時提出應(yīng)對風(fēng)險的方案，從而將企業(yè)所需承擔(dān)的損失降到最低。其次，內(nèi)部審計能夠收集企業(yè)內(nèi)部所有的財務(wù)資料以及經(jīng)營管理資料，通過具體的分析和比較，選擇最優(yōu)化的業(yè)務(wù)管理活動從而最大化的降低企業(yè)運行的風(fēng)險，有效的對相關(guān)的風(fēng)險進行全面的評估。通過內(nèi)部審計，能夠有效識別風(fēng)險并且評估風(fēng)險，都是內(nèi)部審計所帶來的優(yōu)勢。

(二)完善了風(fēng)險管控的流程，降低企業(yè)風(fēng)險損失

企業(yè)在開展內(nèi)部審計活動的過程中，對風(fēng)險的管控是一個持續(xù)的、呈現(xiàn)動態(tài)化的管理過程，在對風(fēng)險進行管控的過程中，需要創(chuàng)建完善的管理機制，才能實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)高效的風(fēng)險管理和控制[1]。而內(nèi)部審計的開展能夠完善風(fēng)險管控中所涉及到相關(guān)流程，從而有效的降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險損失。企業(yè)在進行風(fēng)險管控的過程中是通過一個整體的系統(tǒng)進行管理的，在風(fēng)險管控的系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部的管理人員對企業(yè)內(nèi)部的所需要承擔(dān)的各種風(fēng)險進行全面的管控，例如戰(zhàn)略風(fēng)險和業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。而內(nèi)部審計活動的開展只需要定期對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控的相關(guān)工作的落實進行監(jiān)督，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控的全過程監(jiān)督和管理。同時，通過內(nèi)部審計活動，能夠有效的幫助企業(yè)在運行過程中對各種風(fēng)險管控流程中存在的問題進行及時的調(diào)整，從而加強對風(fēng)險管控流程的不斷改革和完善，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控流程中所存在的漏洞，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

(三)從企業(yè)整體對風(fēng)險進行管控，增加企業(yè)價值

在市場經(jīng)濟不斷的變化下，企業(yè)在運行中所面對的風(fēng)險是帶有不確定性的，企業(yè)的正常運行是需要內(nèi)部各個部門的協(xié)助配合才能實現(xiàn)的，因而，在風(fēng)險發(fā)生時，往往具有傳遞性，如果不采取相應(yīng)的措施，會使整個企業(yè)承擔(dān)較大的損失，并且必將帶來極其嚴(yán)重的后果，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)。因而，基于企業(yè)內(nèi)部各個部門的聯(lián)系，在企業(yè)運行發(fā)展過程中僅僅通過風(fēng)險管控是難以確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的，而內(nèi)部審計能夠有效的解決這一問題。內(nèi)部審計在企業(yè)中并不僅限于企業(yè)內(nèi)部的某一項業(yè)務(wù)管理活動的監(jiān)督，因而，利用內(nèi)部審計的這個優(yōu)勢，從整體的眼光去全面的分析企業(yè)在運行過程中所要承擔(dān)的風(fēng)險，從而有效地對風(fēng)險進行管理和控制。通過內(nèi)部審計從整體的視角對風(fēng)險進行分析之后，通過具體的應(yīng)對風(fēng)險的方案實施，可有效降低企業(yè)在運行過程中的風(fēng)險，并且增加企業(yè)的價值。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理和控制的過程中，需要注意的是保證內(nèi)部審計的獨立性和合理性，從而確保最后的審計結(jié)果能夠幫助企業(yè)內(nèi)部的管理部門提出有效應(yīng)對風(fēng)險的方案，從而做出正確的決策，提高企業(yè)內(nèi)部的運行效率與效果。

(四)提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理意見的客觀性和接受度

企業(yè)在針對風(fēng)險管理開展內(nèi)部審計的過程中，由于內(nèi)部審計自身的獨立性，所以最終所得到的審計結(jié)果往往更具有說服力，能夠極大的提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理意見的科學(xué)性、客觀性和接受度。企業(yè)內(nèi)部單獨的審計部門，不同于企業(yè)內(nèi)部的其他管理部門，在對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行監(jiān)督和評估的過程中，直接由企業(yè)內(nèi)部的董事會負(fù)責(zé)，是獨立在企業(yè)內(nèi)部的一個部門，因而，根據(jù)內(nèi)部審計得到的結(jié)果所分析出來的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的相關(guān)意見更容易為企業(yè)管理層所接受，并且不會因為經(jīng)濟利益而使最后的審計意見出現(xiàn)偏差，因而最后得到的審計結(jié)果更有信服力，也更容易讓企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控部門所接受。同時，內(nèi)部審計對風(fēng)險管控具有專業(yè)性的管理和評估流程，因而所得到的風(fēng)險管理意見更容易被相關(guān)部門重視，從而有效的提高風(fēng)險管控的水平。

三、內(nèi)審在企業(yè)風(fēng)險管控中的建議措施

(一)不斷完善內(nèi)部審計體系

為了促進內(nèi)部審計能夠在企業(yè)風(fēng)險管控中發(fā)揮出更大的作用，首先應(yīng)該不斷的完善內(nèi)部審計的體系。具體來說，可以從以下幾個方面開展相關(guān)工作：第一，要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)。在對內(nèi)部審計機構(gòu)進行建立的過程中，需要注意內(nèi)部審計機構(gòu)的相關(guān)人員必須要獨立于其他部門，確保內(nèi)部審計的獨立性，從而避免在開展內(nèi)部審計工作中被其他部門所干預(yù)，影響最后的審計結(jié)果。第二，要注意對企業(yè)內(nèi)部的審計依據(jù)進行明確。簡單的來說指的是在開展內(nèi)部審計的工作中，要注意按照相關(guān)的審計標(biāo)準(zhǔn)和法律體系嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作，對企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展目標(biāo)進行明確，通過內(nèi)部審計加大對企業(yè)內(nèi)部的控制力度。第三，要加強劃分內(nèi)部審計所實施的范圍。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部實施過程中涉及到的內(nèi)容比較多，常見的有對財務(wù)的審計、對內(nèi)控的審計、項目的審計以及經(jīng)營的審計等等，在內(nèi)部審計中，要對內(nèi)部審計的范圍進行合理的劃分，從而及時的揭示風(fēng)險企業(yè)在業(yè)務(wù)活動中存在的問題并有效提出措施，提高企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)對風(fēng)險的能力。第四，要注意針對企業(yè)內(nèi)部的審計工作制定相應(yīng)的工作流程，確保內(nèi)部審計工作的開展能夠有序合理，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。

(二)借鑒國外的內(nèi)部審計技術(shù)和方法，提高內(nèi)審質(zhì)量

我國大部分企業(yè)在運行過程中對內(nèi)部審計的重要性已經(jīng)有了清晰的認(rèn)識，在企業(yè)內(nèi)部全面開展了內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)部審計得到了較快發(fā)展，但是相較于國外其他的大型企業(yè)，其內(nèi)部審計所實施的技術(shù)和方法還存在很多需要完善的地方，因而，為了加強我國內(nèi)部審計在企業(yè)中的實際價值作用，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，需要不斷的借鑒國外的一些優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計的技術(shù)和方法對我國內(nèi)部審計的質(zhì)量不斷加以優(yōu)化[2]。當(dāng)前，我國大部分的企業(yè)在內(nèi)部審計工作開展中，主動性比較差，內(nèi)部審計部門和企業(yè)內(nèi)部的其他管理部門還存在一定的認(rèn)知沖突，從而導(dǎo)致在內(nèi)部審計工作的開展過程中，企業(yè)內(nèi)部的某些部門不積極配合內(nèi)審工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量受到了影響。這主要是我國內(nèi)部審計在實施過程中所選擇的方法還存在一定的問題，而國外針對這樣的現(xiàn)象，采取的是參與式的內(nèi)部審計。此外，在內(nèi)審技術(shù)上，國外采取的是主要利用審計軟件來開展內(nèi)審工作，而我國采取的計算機輔助，很少利用到審計軟件，并且很多時候采取的是靜態(tài)審計的方式，從而導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量受到不同程度影響。

(三)擴展企業(yè)內(nèi)部審計職能

企業(yè)在利用內(nèi)部審計來實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管控時，要注意擴展企業(yè)內(nèi)部審計的職能。企業(yè)內(nèi)部審計職能的擴展，依靠完整的內(nèi)部審計流程，還需要在內(nèi)部審計的開展過程中，利用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê蛯I(yè)的審計工具，才能為審計職能的擴展提供基礎(chǔ)性的條件。此外，一方面，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該重視對內(nèi)部審計工作的開展，并且最終所得到的審計報告也必須要進行對應(yīng)的分析，從而針對內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的問題進行及時的改進，降低企業(yè)運行的風(fēng)險。另一方面，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，要注意結(jié)合企業(yè)本身出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部缺失或不規(guī)范的風(fēng)險管理和控制的相關(guān)制度進行有效的完善，從而確保審計部門在企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動的開展過程中，能夠?qū)ζ鋵崿F(xiàn)全過程管控，從而有效的提高對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險進行有效監(jiān)管和控制的能力。通過擴大企業(yè)內(nèi)部審計的職能，有效的對企業(yè)內(nèi)部中發(fā)生風(fēng)險的概率進行降低，減少企業(yè)的損失[3]。

(四)整合企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管控

內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管控中的核心地位不僅體現(xiàn)在降低企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險，還有效提升了企業(yè)內(nèi)部的價值。因而，為了促進企業(yè)能夠長遠(yuǎn)的發(fā)展，應(yīng)該注意整合企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險的有效管理和控制。首先，企業(yè)內(nèi)部要充分意識到風(fēng)險管理是對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動進行有效的識別，因而，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理人員要做好對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的記錄，從而全面分析企業(yè)內(nèi)部所存在的潛在風(fēng)險。而企業(yè)內(nèi)部的審計部門就要在審計過程中自行的創(chuàng)建風(fēng)險管理意識，并且開展相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險審計活動，從而對相關(guān)的風(fēng)險活動進行有效的評估，并提出有效的應(yīng)對方案，將企業(yè)所需要承擔(dān)的風(fēng)險降到最低。其次，通過企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理控制，有效開展內(nèi)部審計活動，結(jié)合審計報告對企業(yè)中的風(fēng)險提出對應(yīng)的措施是工作實施的重點。因而，整合企業(yè)內(nèi)部的審計和風(fēng)險管控也是我國當(dāng)前企業(yè)應(yīng)不斷實施的重點工作。

四、結(jié)語

企業(yè)在運行和發(fā)展中，應(yīng)該意識到開展內(nèi)部審計活動的重要性，并且明確內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理和控制的重要性，通過內(nèi)部審計，有效降低企業(yè)運行的風(fēng)險，并且利用多樣化的內(nèi)部審計方法和技術(shù)全面提升內(nèi)部審計的質(zhì)量，促進企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展?！?/p>