呂 樺

近日，國務院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）（以下簡稱《意見》），為行業(yè)的健康發(fā)展“號脈”立規(guī)。這是改革開放以來首次由國務院辦公廳直接印發(fā)的指導我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，充分體現(xiàn)了黨中央、國務院對注冊會計師行業(yè)發(fā)展的高度重視和寄予的殷切期望。作為行業(yè)中的一員，理應不負厚望，堅定不移地貫徹落實。

一、準確理解和把握國辦意見的重大意義

注冊會計師行業(yè)是最早擁有專門立法的專業(yè)服務業(yè)。自1993年《注冊會計師法》頒布以來，行業(yè)確定了以誠信建設為主線的發(fā)展思路，特別是習近平總書記多次對行業(yè)發(fā)展做出重要批示和指示，為行業(yè)健康發(fā)展指明了方向。從“十三五”時期的數(shù)據(jù)來看，行業(yè)發(fā)展總體向好，取得了顯著成就，在經(jīng)濟社會發(fā)展全局中的地位和作用日益凸顯，為我國經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革提供了有力的專業(yè)支撐。但是，我們也應該充分認識到，行業(yè)在發(fā)展的同時也面臨著一系列的突出問題，如：審計服務質(zhì)量與經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展要求之間還存在差距，行業(yè)的人才隊伍與業(yè)務發(fā)展不匹配，執(zhí)業(yè)環(huán)境與行業(yè)健康發(fā)展的愿望不相適應，一些事務所內(nèi)部治理不完善、管理不規(guī)范等等，必須引起高度重視。

《意見》的出臺，是黨中央、國務院在新的歷史時期，為加強財會監(jiān)督、推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展做出的強有力舉措，意見聚焦審計質(zhì)量提升，綜合施策、標本兼治，必將給行業(yè)發(fā)展帶來一個明媚的春天?！兑庖姟分刑岬降男抻啞稌嫹ā?、《注冊會計師法》，將從立法上明確界定企業(yè)管理者、會計師事務所對企業(yè)披露財務信息的責任邊界。通過建立健全外部監(jiān)管合作機制、完善審計準則體系和職業(yè)道德規(guī)范體系、推進以質(zhì)量為導向的會計師事務所選聘機制建設、引導會計師事務所強化內(nèi)部管理等具體舉措，促使行業(yè)在發(fā)展中規(guī)范，在規(guī)范中發(fā)展，切實提升審計質(zhì)量，有效發(fā)揮行業(yè)的專業(yè)監(jiān)督作用。

二、牢記行業(yè)初心使命，踐行服務國家建設的責任與擔當

回望來路，我們已經(jīng)實現(xiàn)了第一個百年奮斗目標，全面建成了小康社會，正在乘勢而上向著全面建設社會主義現(xiàn)代化強國的第二個百年奮斗目標進軍。站在新的歷史起點，我們面臨著統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局、統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展、全面加快構(gòu)建新發(fā)展格局和保持經(jīng)濟運行在合理區(qū)間的重大時代課題。在第十九屆中央紀律檢查委員會第四次全會上，習近平總書記首次將財會監(jiān)督與其他監(jiān)督并列，共同組成黨和國家的監(jiān)督體系，從國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的視角下對財會監(jiān)督進行了全新定位，充分體現(xiàn)了黨中央、國務院對新階段注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)心和重視。保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展和維護資本市場的穩(wěn)健運行，是一條注冊會計師行業(yè)必須要走，且必須走好的路。

《意見》提出的工作原則，第一位就是“誠信為本，質(zhì)量為先”，會計師事務所只有始終堅持質(zhì)量至上的發(fā)展導向，牢牢守住誠信建設這條生命線，才能做好市場經(jīng)濟的“基石”，以踐行完善市場經(jīng)濟體制、促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展的初心使命。這不僅是自身做強、做大、做優(yōu)的根本遵循，更是行業(yè)長遠發(fā)展，構(gòu)建誠信社會的重要基礎。時代和使命，促使我們必須堅決同危害經(jīng)濟社會、擾亂行業(yè)秩序、損毀職業(yè)形象的執(zhí)業(yè)行為作斗爭，自覺投身到規(guī)范審計秩序、推動行業(yè)健康發(fā)展的實踐中，為國家經(jīng)濟信息安全提供強有力的支撐。

三、把握機遇，抓好落實，推動行業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展

近年來，資本市場上財務造假、債務違約案例屢屢發(fā)生，令行業(yè)聲譽受損，引發(fā)了公眾及監(jiān)管層對企業(yè)披露的財務信息質(zhì)量以及行業(yè)公信力的擔憂?！兑庖姟返某雠_，是注冊會計師行業(yè)重塑行業(yè)形象，提升專業(yè)價值的有利契機。要落實好《意見》的具體措施，注冊會計師行業(yè)應堅持目標導向和問題導向相結(jié)合，堅持發(fā)展和質(zhì)量相統(tǒng)一，立足誠信水平、審計質(zhì)量以及專業(yè)能力的提升，更好發(fā)揮維護市場經(jīng)濟秩序“看門人”作用。為此，行業(yè)應著重做好以下工作：

1.推動完善行業(yè)法律制度體系。積極參與《會計法》和《注冊會計師法》的修訂工作，發(fā)出行業(yè)聲音，全面客觀地反映行業(yè)發(fā)展實際。在推進修法過程中，貫徹國辦意見提出的“過罰相當原則”，以區(qū)分故意和過失、會計責任和審計責任為切入點，合理界定會計師事務所及注冊會計師責任，探索建立科學合理的職業(yè)責任鑒定機制，完善職業(yè)責任保險和職業(yè)風險基金管理。同時，持續(xù)完善職業(yè)準則體系，并推動其有效實施，充分發(fā)揮其對專業(yè)服務的規(guī)范和引領(lǐng)作用。

2.多方合力，切實提高審計質(zhì)量。社會公眾對審計質(zhì)量的期望很高，他們認為審計質(zhì)量是解決財務報告信息造假問題的靈丹妙藥，但審計質(zhì)量問題不能只靠注冊會計師，企業(yè)董事會、審計委員會、審計監(jiān)管機構(gòu)和審計準則制定機構(gòu)等都應發(fā)揮自己的特定作用，形成工作合力，共同促進審計質(zhì)量提升。

外部執(zhí)業(yè)環(huán)境方面，落地實施以質(zhì)量為導向的會計師事務所選聘機制，從壓實企業(yè)董事會、審計委員會責任的角度，促使委托方在選聘會計師事務所時以質(zhì)量為導向，從源頭解決低價惡意競爭，劣幣驅(qū)逐良幣問題。通過淘汰低價中標機制，合理提高審計服務收費，促使事務所集中審計資源，嚴格按照審計準則要求執(zhí)行審計，提高審計質(zhì)量，把控審計風險。

事務所自身方面，應按照2020年中注協(xié)新頒布的《會計師事務所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量管理》以及《會計師事務所質(zhì)量管理準則第5102號——項目質(zhì)量復核》的要求，建立健全以風險為導向的質(zhì)量管理體系，完善以職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量為關(guān)鍵考核指標的合伙人晉升機制，樹立崇尚質(zhì)量、尊重專業(yè)的企業(yè)文化，形成梯隊合理、可持續(xù)發(fā)展的人才隊伍；要嚴格執(zhí)行總分所一體化，在人事、財務、業(yè)務、技術(shù)標準和信息管理五方面進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理；要摒棄慣性思維，保持職業(yè)道德、職業(yè)謹慎和合理的職業(yè)懷疑，深入研究并強化舞弊識別能力，以提高審計質(zhì)量，提升專業(yè)形象。

3.進一步提升行業(yè)信息化、智能化水平。近年來上市公司的財務造假行為越來越難以識別，例如獐子島扇貝“跑路”事件，瑞幸咖啡收入造假事件。如何在復雜的業(yè)務環(huán)境中實施審計工作，發(fā)現(xiàn)審計風險，需要利用信息化工具和技術(shù)收集分析數(shù)據(jù)信息。下一步，行業(yè)需盡快完善數(shù)據(jù)標準體系，匯集數(shù)據(jù)資源，將大數(shù)據(jù)分析應用于審計風險的管控過程中，形成有效的風險預警及管控體制。同時要加強網(wǎng)絡安全建設和系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)，有序推進事務所智能化升級，大幅提高事務所作業(yè)和管理信息化產(chǎn)品的使用程度，推進函證數(shù)字化發(fā)展，通過信息化手段提升審計質(zhì)量和審計效率。

4.夯實會計師事務所黨組織基礎，以黨建引領(lǐng)行業(yè)健康發(fā)展。貫徹新時代黨的建設總要求和新時代黨的組織路線，加強黨對行業(yè)工作的領(lǐng)導，強化事務所黨組織的政治功能和組織力，進一步壓實事務所黨建工作責任。堅持圍繞中心，服務大局，把黨建與業(yè)務、文化建設有機融合，促進黨建工作質(zhì)量提升，有效發(fā)揮黨建工作在事務所誠信文化建設和質(zhì)量管理工作中的保障作用，以黨的建設促進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

“誠信為本，質(zhì)量為先”，在黨和國家全力推動經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的形勢下，《意見》的印發(fā)為注冊會計師行業(yè)今后的健康發(fā)展提供了綱領(lǐng)、堅定了信心、注入了力量。面對新的發(fā)展契機，我們要擔當起新發(fā)展階段中行業(yè)服務國家建設的重大責任，認真學習貫徹國辦意見精神，全面配合行業(yè)監(jiān)管及有關(guān)部門工作，既立足當下，又著眼未來，用實際行動掃除障礙，未雨綢繆、久久為功，把關(guān)乎自身和行業(yè)發(fā)展的長遠工作謀劃好、部署好，為注冊會計師行業(yè)的更大發(fā)展貢獻力量！