長沙市第二社會福利院

引言

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部審計工作對單位的管理有著深遠的意義。首先，內(nèi)部審計能夠保障國有資產(chǎn)安全。通過加強內(nèi)部審計，有利于提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全性，防范舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，避免國有資產(chǎn)使用不規(guī)范的問題。若缺乏有效的內(nèi)部審計，可能引發(fā)國有資產(chǎn)流失。內(nèi)部審計能夠有效監(jiān)控資產(chǎn)使用與處置的全過程，對于資產(chǎn)挪用或截留等現(xiàn)象及時發(fā)現(xiàn)并采取措施制止。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的意義

首先，通過內(nèi)部審計能夠促使內(nèi)部控制制度趨于完善。內(nèi)部審計要求行政事業(yè)單位不斷加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過完善的制度體系實現(xiàn)內(nèi)部審計的要求，確保各項活動按照規(guī)范開展。內(nèi)部開展有效的內(nèi)部審計，有助于避免因為管理漏洞所帶來的各類經(jīng)濟損失，通過內(nèi)部審計及時制定彌補管理漏洞的方式，避免單位管理漏洞導(dǎo)致的內(nèi)控失效，以此提升單位的整體社會效益。

其次，內(nèi)部審計有助于促進單位廉政建設(shè)。通過健全的內(nèi)部審計能夠督促行政事業(yè)單位自覺完善廉政建設(shè)工作，強化審計機構(gòu)的職能，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的廉政風(fēng)險與問題，并采取措施解決，防止廉政風(fēng)險的放大，有助于實現(xiàn)單位廉政建設(shè)的目標。

最后，內(nèi)部審計能夠幫助單位發(fā)現(xiàn)在運作過程中的資金問題，從而提高資金的安全性，解決專項資金在使用過程中可能存在的各類問題，例如能夠有效防止專項資金挪用、截留、貪污等問題，并且避免專項資金使用效率低下的情況，以此杜絕專項資金使用不規(guī)范的問題，從而全面提升資金使用效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的不足之處

（一）相關(guān)人員對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計缺少正確認識

單位對內(nèi)部審計的重視程度直接影響到內(nèi)部控制的質(zhì)量，但是目前部分單位管理層缺乏對內(nèi)部審計足夠的重視。單位的管理層大部分為管理類的專業(yè)人員，同時缺乏內(nèi)部審計方面的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致其內(nèi)部審計方面的知識嚴重缺乏。一方面，行政事業(yè)單位有一定的財政撥款，部分單位因為沒有資金壓力，管理層認為即便財務(wù)管理水平低下，也不會給單位的運營帶來影響，導(dǎo)致在工作中忽視了對內(nèi)部審計的重要性認識。甚至單位管理層認為內(nèi)部審計工作僅是對賬目進行檢查，將內(nèi)部審計與外部審計混同，忽視了內(nèi)部審計在工作中的地位。

此外，行政事業(yè)單位中的人員不具備財務(wù)管理意識和內(nèi)部審計理念，認為單位不是以營利為目標，也不需要注重成本費用的核算及審計工作。同時部分人員缺乏對法律法規(guī)的了解與學(xué)習(xí)，沒有認識到內(nèi)部審計工作的必要性。

另一方面，由于不具備正確認識，內(nèi)部審計獨立性缺乏。內(nèi)部審計本質(zhì)是對單位的各項活動進行檢查和管理，因此具有一定的監(jiān)督和制約作用。我國也在相關(guān)法律法規(guī)中要求對內(nèi)部審計工作有一定的約束，從而確保內(nèi)部審計的獨立性和公正性，但是目前大部分單位缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督和制約，影響了內(nèi)部審計工作的有效性。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計獨立性缺失，審計人員素養(yǎng)有待提高

內(nèi)部審計人員需要具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，才能應(yīng)對工作中各類問題。但是目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員往往是其他崗位中的人員兼職，因此可能誘發(fā)內(nèi)部審計風(fēng)險，也不利于內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。同時行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員缺乏內(nèi)部審計的專業(yè)培訓(xùn)，無法通過培訓(xùn)等方式來提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。

同時，由于內(nèi)部審計體系不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性，影響內(nèi)部審計工作的開展。內(nèi)部審計工作必須要有統(tǒng)一的標準，我國雖然在《審計法》《會計法》中提到內(nèi)部審計工作，但是我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作起步較晚，現(xiàn)有法規(guī)也沒有對行政事業(yè)單位如何開展內(nèi)部審計工作進行統(tǒng)一的規(guī)范，導(dǎo)致人員在開展內(nèi)部審計工作中無章可循，也給領(lǐng)導(dǎo)操控內(nèi)部審計工作提供了可乘之機。部分單位的領(lǐng)導(dǎo)在管理中有強烈的個人感情色彩，導(dǎo)致最終提出的審計意見難以落實。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作內(nèi)容有待豐富

部分事業(yè)單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但是審計工作缺乏戰(zhàn)略性和長遠目標，在開展審計工作時僅是按照上級下發(fā)的要求開展，無法與本單位的實際狀況相契合，也沒有結(jié)合單位的發(fā)展目標。長此以往會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作目標不明確。雖然大部分行政事業(yè)單位都制定了內(nèi)部審計工作計劃，但是很多單位的工作計劃不夠具體，例如缺乏如何開展審計流程，以及如何落實提出的意見等內(nèi)容，不利于內(nèi)部審計工作的開展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作優(yōu)化措施

（一）提高重視，優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)審獨立性

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)個人意愿往往對各項工作起著決定性的作用，因此行政事業(yè)單位要充分運用各項制度與培訓(xùn)措施，來提高領(lǐng)導(dǎo)的思想認識。審計部門要組織各單位的領(lǐng)導(dǎo)參加統(tǒng)一的內(nèi)部審計工作培訓(xùn)。單位領(lǐng)導(dǎo)要下達學(xué)習(xí)任務(wù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)情況進行考核。一方面，要提高單位相關(guān)責(zé)任人對內(nèi)部審計工作的重視程度，保障內(nèi)部審計工作得以順利實施，確保各部門之間有效的溝通與配合。另一方面，要加強對審計人員的配備，樹立審計工作的獨立性與權(quán)威性，完善審計制度的建立，確保相關(guān)人員在開展審計工作的過程中有據(jù)可依。

此外，要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，提高內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計工作要求內(nèi)部審計部門獨立于被審計的部門，同時不受到被審計部門的領(lǐng)導(dǎo)與制約。對此，單位需要將內(nèi)部審計的地位予以明確，制定制度要求內(nèi)部審計部門不隸屬于其他部門，而是直接向監(jiān)管層匯報工作，避免內(nèi)部審計流于形式的問題。

（二）健全內(nèi)審制度，依靠法律完善內(nèi)部審計

制度是規(guī)范個人行為的有效約束，要確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作有章可循，必須要健全審計規(guī)章及配套制度，確保內(nèi)部審計結(jié)果具有公正性和客觀性。目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計缺乏長遠的規(guī)劃和詳細計劃，在開展工作的過程中所遵循的工作標準也有所差別，不同單位的內(nèi)部審計工作無法進行良好的對比。鑒于此，建議各省區(qū)結(jié)合自身的實際狀況建立相對統(tǒng)一的規(guī)范，例如內(nèi)部審計工作的流程與時間，以及培訓(xùn)方式等內(nèi)容，從而減少內(nèi)部審計風(fēng)險。內(nèi)部審計工作的價值毋庸置疑，行政事業(yè)單位也必須要從全局的角度看待內(nèi)部審計工作，制定內(nèi)部審計規(guī)劃，結(jié)合單位的實際狀況保障內(nèi)部審計工作在未來得到發(fā)展和進步。

（三）內(nèi)審工作領(lǐng)域擴大化，提高審計人員綜合素養(yǎng)

目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計內(nèi)容較為單一，因此有必要將內(nèi)部審計工作領(lǐng)域擴大。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計從財務(wù)收支狀況展開，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計也需要進行調(diào)整，拓寬審計工作領(lǐng)域。首先，將以財務(wù)收支狀況為主的審計，轉(zhuǎn)為績效審計和管理審計，從內(nèi)部檢查轉(zhuǎn)向內(nèi)部評價，以此提高行政事業(yè)單位的管理效率。其次，將內(nèi)部審計的方法不斷創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計的數(shù)字化程度，從而提高內(nèi)部審計的效率。最后，在內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)問題時，積極上報上級單位。

內(nèi)部審計工作必須要擴大工作的領(lǐng)域。內(nèi)部審計工作本身是一項監(jiān)督工作，為確保審計工作的公正性、客觀性，必須要對工作的開展予以一定的約束。單位的各成員在內(nèi)部審計工作中扮演著不同的角色，因此不能僅由單位的內(nèi)部人員對內(nèi)部審計工作加以監(jiān)督。為確保內(nèi)部審計的效果，首先，由當?shù)氐膶徲嫴块T需要負責(zé)對內(nèi)部審計的監(jiān)督，定期委派人員到各行政事業(yè)單位檢查是否存在問題并予以一定的處罰。其次，要建立社會監(jiān)督機制，將內(nèi)部審計的結(jié)果在媒體上進行發(fā)表并設(shè)置回訪電話，對外界反映的問題予以整理，確保內(nèi)部審計的公正性和客觀性。最后，可以通過紀檢監(jiān)察來促進內(nèi)審工作效果的提高，通過紀檢監(jiān)察定期或不定期的監(jiān)督，要求各單位落實內(nèi)部審計工作的各項制度，嚴格開展內(nèi)審工作，并監(jiān)督內(nèi)審工作是否檢查了可能存在的風(fēng)險點。同時可以引入第三方審計機構(gòu)，幫助人員不足的單位開展內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計具有獨立性。

內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)對開展內(nèi)部審計而言至關(guān)重要。行政事業(yè)單位招考人才時為解決單位人員知識結(jié)構(gòu)單一的問題，建議可以通過限制學(xué)歷與限制專業(yè)的方式來選拔內(nèi)部審計人才。此外內(nèi)部審計人員樹立競爭意識，主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識，促使單位內(nèi)部形成共同學(xué)習(xí)的氛圍，增強員工之間的團隊精神和競爭意識。

結(jié)語

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計起步時間較晚，在內(nèi)部審計方面還存在一定的誤區(qū)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計存在一定的問題，影響了單位管理效率的提升。本文通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題進行分析，提出了解決的措施，以期提高行政事業(yè)單位的管理水平。