張慧玲 華潤(rùn)國(guó)新交通能源有限公司

通過(guò)積極開(kāi)展內(nèi)部審核工作，能夠讓企業(yè)找出目前所存在的問(wèn)題，并分析出問(wèn)題發(fā)生的原因，以此從根本上解決問(wèn)題，達(dá)到質(zhì)量管理體系的持續(xù)改進(jìn)。并且，內(nèi)部審核工作也是三級(jí)監(jiān)督控制體系中的主要環(huán)節(jié)，可以更為科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)質(zhì)量管理體系，進(jìn)而讓其更加的有效以及科學(xué)，為改進(jìn)體系內(nèi)部審核工作提供有利條件。因此，企業(yè)工作人員需要重視體系內(nèi)審以及管理評(píng)審工作，以此增強(qiáng)內(nèi)審的質(zhì)量以及效率?；谶@種背景條件之下，在企業(yè)的發(fā)展模式方面，還有企業(yè)整體的管理模式方面都發(fā)生了相應(yīng)的變革，因此也必須要積極推進(jìn)企業(yè)組織模式的變革，不然很容易會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成影響，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)不能很好地符合時(shí)代的發(fā)展。

一、內(nèi)部審核的內(nèi)涵

企業(yè)為了確保監(jiān)測(cè)的精準(zhǔn)性，需要對(duì)容易影響結(jié)果的環(huán)節(jié)以及因素進(jìn)行有效的管理以及控制，讓這些因素都始終屬于受控制的狀態(tài)。影響著整體精準(zhǔn)性的原因有許多，為了讓這些因素能夠有效控制，就應(yīng)當(dāng)達(dá)到整體優(yōu)化的要求，并分析出因素之間所存在的關(guān)系，采取較為合理的手段，構(gòu)建出質(zhì)量管理體系，完成相應(yīng)的協(xié)調(diào)與配合工作[1]。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面了解質(zhì)量管理體系的運(yùn)行規(guī)律，并對(duì)影響到相應(yīng)數(shù)據(jù)的內(nèi)容進(jìn)行有效的控制，把相關(guān)工作所涉及的內(nèi)容，更為系統(tǒng)、全面地進(jìn)行控制，調(diào)整質(zhì)量管理體系中的運(yùn)行規(guī)律，讓質(zhì)量管理體系更加完善，從根本上保障相關(guān)審核工作的真實(shí)性以及可靠性。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際工作內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部審核工作進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)需要結(jié)合預(yù)定的程序以及日程表，定時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審核工作，讓運(yùn)行持續(xù)能夠滿足管理體系的要求[2]。內(nèi)部審核技術(shù)所涵蓋著管理體系的全部要素，其中有審核活動(dòng)以及監(jiān)測(cè)工作。相關(guān)的負(fù)責(zé)人需要結(jié)合日程表的實(shí)際內(nèi)容，完成策劃以及內(nèi)部審核工作。內(nèi)審需要讓專業(yè)、還需要有具備專業(yè)技能的優(yōu)秀的操作人員來(lái)做好相關(guān)的工作，如果是在相應(yīng)的條件許可的狀況之下，審核人員需要自主完成被審核工作。作為企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合提前是指的程序以及日程表，評(píng)審監(jiān)測(cè)站中的校準(zhǔn)工作，以此保障其每個(gè)工作順利完成[3]。內(nèi)部審核屬于管理評(píng)審的前提條件，通常管理評(píng)審會(huì)議都是在內(nèi)部審核完成之后召開(kāi)。而在進(jìn)行內(nèi)部審核的報(bào)告之中，主要包括的內(nèi)容就是管理評(píng)審的相關(guān)內(nèi)容，也就是需要加強(qiáng)管理評(píng)審上的輸入，還需要滿足相關(guān)的內(nèi)部審核結(jié)果的相關(guān)檢查工作。

體系的內(nèi)審以及管理評(píng)審工作都是為了讓企業(yè)能顧更加穩(wěn)健的運(yùn)行。內(nèi)部審核主要是為了保障質(zhì)量管理體系的有效性以及符合性，并始終致力完成內(nèi)部改進(jìn)工作。內(nèi)部審核工作需要具有獨(dú)立性、系統(tǒng)性以及符合性[4]。內(nèi)部審核會(huì)根據(jù)體系文件、規(guī)則制定等內(nèi)外部規(guī)范。內(nèi)部審核的執(zhí)行者都經(jīng)過(guò)了一些培訓(xùn)，且考核合格之后方可成為內(nèi)審員。內(nèi)部審核每年都需要進(jìn)行一次或者多次，內(nèi)部審核要深入現(xiàn)場(chǎng)，采取滾動(dòng)式或者是集中式的會(huì)議方式進(jìn)行。內(nèi)部審核對(duì)不符合項(xiàng)目會(huì)采取調(diào)整以及改進(jìn)的措施，以此讓管理體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而管理評(píng)審則是采取持續(xù)性改進(jìn)的方式，只是會(huì)在必要時(shí)對(duì)體系文件進(jìn)行修改，以此提高管理的根本水平。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審核與管理評(píng)審之間存在著較大的差異，且這些差異也到了其體系構(gòu)成存在不同[5]。

二、企業(yè)內(nèi)審管理存在的問(wèn)題分析

(一)內(nèi)審管理觀念落后

當(dāng)前人們的物質(zhì)生活水平不斷提升，市場(chǎng)也有所擴(kuò)大，越來(lái)越多的企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，這在一定程度上增加了企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的激烈性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)了下滑的問(wèn)題。部分企業(yè)為了能夠改善自身經(jīng)濟(jì)效益下滑的問(wèn)題，只在行業(yè)內(nèi)打起了價(jià)格戰(zhàn)，缺乏對(duì)于內(nèi)審的重視，雖然能夠在一定程度上增加銷售量，但是由于缺乏長(zhǎng)期的規(guī)劃，會(huì)容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不暢等多種問(wèn)題出現(xiàn)，給經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)[6]。而且部分企業(yè)在內(nèi)審觀念方面比較落后，觀念不符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)還會(huì)擾亂市場(chǎng)秩序，難以打造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境[1]。

(二)內(nèi)審管理策略落后

內(nèi)審管理策略必須要嚴(yán)格按照產(chǎn)品特點(diǎn)以及企業(yè)管理和發(fā)展需求進(jìn)行制定，這樣才能夠突出企業(yè)的優(yōu)勢(shì)[7]。但是如果內(nèi)審管理策略落后，則不能很好地對(duì)管理體系進(jìn)行完善，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)產(chǎn)品制定針對(duì)性的內(nèi)審策略，企業(yè)缺乏對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的調(diào)研，一味追求能夠提升企業(yè)整體的發(fā)展，忽略了內(nèi)審，最終導(dǎo)致企業(yè)管理偏離原有的方向，會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的不利影響。目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審核方面出現(xiàn)了嚴(yán)重的能力欠缺，這對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展會(huì)有著不利的影響[8]。

(三)缺少專業(yè)的內(nèi)部審核管理人才

在現(xiàn)代企業(yè)中人才是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，只有培養(yǎng)專業(yè)的人才，才能夠?yàn)槠髽I(yè)提供源源不斷的發(fā)展動(dòng)力。然而目前企業(yè)對(duì)于內(nèi)審工作的認(rèn)知存在一定錯(cuò)誤，忽略了對(duì)相應(yīng)人員工作技能以及專業(yè)知識(shí)的考核，使整個(gè)部門整體出現(xiàn)了工作優(yōu)勢(shì)片面化的問(wèn)題[9]。企業(yè)沒(méi)有對(duì)在相關(guān)人員實(shí)施有效的教育培訓(xùn)，影響了其對(duì)于內(nèi)部審核理念的認(rèn)知和理解。

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性以及有效性。而整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作整體的性質(zhì)特征，這樣也能夠保證工作更加具備一定的權(quán)威性，與此同時(shí)，也有著一定的獨(dú)立性和有效性。但是由于我國(guó)目前大部分企業(yè)還是處在發(fā)展階段，所以大部分的企業(yè)之中的決策者還有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的所具備的重要意義缺乏相應(yīng)的認(rèn)識(shí)，這種情況就很容易導(dǎo)致大部分的企業(yè)在內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)上的工作無(wú)法順利的開(kāi)展，而其大部分的內(nèi)部在審核工作的方面，都是不能很好的服務(wù)于經(jīng)營(yíng)的決策，導(dǎo)致企業(yè)之中的內(nèi)部審計(jì)工作很難對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)的工作[10]。

基于財(cái)務(wù)共享中心的內(nèi)部審計(jì)，做好非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，也就是應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、采取網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于被審計(jì)的單位的數(shù)據(jù)做好實(shí)時(shí)的采集、加工、存儲(chǔ)、分析和傳輸，再應(yīng)各種分析的模型，選擇核對(duì)法、對(duì)比分析、變動(dòng)分析、差異分析、趨勢(shì)分析、相關(guān)分析、聚類分析、結(jié)構(gòu)分析、因素分析等各種分析方法，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索。

三、內(nèi)部審核的目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審主要是為了能夠積極尋找企業(yè)發(fā)展的不足，可以打破傳統(tǒng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的自我封閉狀態(tài)，幫助企業(yè)重構(gòu)組織模式，促使企業(yè)能夠和外界進(jìn)行深入的接觸。對(duì)扁平化組織進(jìn)行深化，將以往扁平化的上層完全消除，使用虛擬化的總部、委員會(huì)構(gòu)建具有虛擬化特點(diǎn)的組織模式，提高企業(yè)組織模式的靈活性[11]。內(nèi)審改變了以往企業(yè)內(nèi)部有型的界限，可以促使企業(yè)內(nèi)部合作共享度有所提高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的資源進(jìn)行有效整合。以海爾企業(yè)為例，已經(jīng)轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的企業(yè)組織模式，轉(zhuǎn)型成為了企業(yè)組織，從自我封閉轉(zhuǎn)化為開(kāi)放式的組織體系，形成了緊密的網(wǎng)狀化組織。在網(wǎng)狀化組織中員工不再只是企業(yè)的員工，相成為了管理人員的動(dòng)態(tài)合伙人，或者可以將其稱之為創(chuàng)業(yè)者，能夠構(gòu)建最佳社群的體驗(yàn)環(huán)境，滿足企業(yè)不同用戶的個(gè)性化需求。

四、內(nèi)部審核的變革策略

(一)提升對(duì)于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性和必要性

企業(yè)之中完成的內(nèi)部審計(jì)工作，主要是一種自律的機(jī)制，尤其是在配合建立其規(guī)范的企業(yè)制度的情況下，發(fā)揮著重要的作用。其主要體現(xiàn)在四個(gè)不同的點(diǎn)，第一點(diǎn)就是在開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，可以保證企業(yè)完善內(nèi)部的約束機(jī)制，另外，還可以加強(qiáng)對(duì)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)的維護(hù)，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)章制度得到貫徹和落實(shí)，所以其屬于一項(xiàng)重要的保證[12]。而目前大部分的企業(yè)都處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，需要能夠經(jīng)受住目前市場(chǎng)之中存在的考驗(yàn)，尤其是在基于外部競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)比較激烈的情況下，需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，針對(duì)出現(xiàn)的不規(guī)范的行為加強(qiáng)約束。第二點(diǎn)，就是企業(yè)內(nèi)部之中的審計(jì)機(jī)構(gòu)中，以及企業(yè)工作職員要依照不同的專業(yè)的技術(shù)和方法，能夠完善事前、事中和事后的審計(jì)方面工作，從而這樣保證企業(yè)可以積極的遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)的法規(guī)，還有就是對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度做好完善，如果存在內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題，要提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，做好參謀，一定要防止出現(xiàn)違紀(jì)與違規(guī)的行為，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題要做好及時(shí)的糾正和處理，并且能夠企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，做到有條不紊。另外，就是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，所以，一定要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)制度的完善，并且做好測(cè)試和評(píng)價(jià)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)是否存經(jīng)驗(yàn)上的風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，還需要積極地借助其相應(yīng)的專業(yè)手段分對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)。在針對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下，需要由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于此種風(fēng)險(xiǎn)做好規(guī)避，起到了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器的作用，這樣能夠更好地讓企業(yè)中的決策者以及經(jīng)營(yíng)管理者更加及時(shí)地應(yīng)用更加有效的措施，來(lái)防止出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，或者是盡量的降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，控制在最低限度，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于維護(hù)企業(yè)的生存和發(fā)展的有效維護(hù)。再次就是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，這樣能夠進(jìn)一步加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理，還能夠提高相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，屬于一個(gè)必要的工具。做好營(yíng)運(yùn)資金也是一個(gè)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)生存和發(fā)展的重要血脈。再次就是保證營(yíng)運(yùn)資金，因?yàn)闋I(yíng)運(yùn)資金是整個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的重要血脈。營(yíng)運(yùn)整體的資金管理的好壞程度，會(huì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣有著直接的影響。而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及相應(yīng)的審計(jì)人員也需要深入開(kāi)展相應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金，這樣不僅能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金循環(huán)過(guò)程中存在的問(wèn)題，使相關(guān)的部門能夠及時(shí)地采取相應(yīng)的措施，及時(shí)地對(duì)問(wèn)題做好制止和糾正；還能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)資金是否存在問(wèn)題，這樣才能夠更好地實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支， 提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。最后就是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，主要是為了加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者隊(duì)伍管理和保護(hù)干部的重要措施。近幾年中，各個(gè)企業(yè)在急性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在不同方面做好審計(jì)之后，使大部分的腐敗分子能夠暴露出來(lái)，這樣進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者隊(duì)伍的完善，也保證廣大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者能夠從中積極的汲取教訓(xùn)，還能夠保證做好相應(yīng)的參謀工作，從而對(duì)于財(cái)經(jīng)活動(dòng)的有準(zhǔn)確的把握，特別是相關(guān)的人員，尤其是企業(yè)能夠進(jìn)一步的規(guī)避由于對(duì)于財(cái)經(jīng)工作不熟悉存在的問(wèn)題或者是出現(xiàn)錯(cuò)誤，這樣也能夠積極的改善企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)問(wèn)題，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行更加客觀的評(píng)價(jià)，這樣也能夠深入明確在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中存在的功過(guò)是非，能夠?yàn)槿耸虏块T提供相應(yīng)的參考，也提供了重要依據(jù)。

(二)消除中心化管理層，建立新型組織體系

以往企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面是屬于正三角形的狀態(tài)，應(yīng)該轉(zhuǎn)化為倒三角的模式，深化管理層的扁平化水平，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同組織的職能進(jìn)行準(zhǔn)確拆分[4]。在傳統(tǒng)企業(yè)組織管理的模式中，中層管理者主要是上傳下達(dá)：把上級(jí)指示向下級(jí)傳達(dá)以后，再對(duì)下級(jí)做的情況進(jìn)行監(jiān)督，并且將下級(jí)反饋問(wèn)題匯報(bào)給上級(jí)，企業(yè)文化傳遞和人才培養(yǎng)則是次要的。但是該種工作模式，會(huì)由于廣泛應(yīng)用管理工具和信息化的發(fā)展，逐漸地改變。扁平化組織結(jié)構(gòu)的中心就是用戶，是企業(yè)管理未來(lái)的走向，設(shè)立所有的職能部門，都應(yīng)該將“用戶需求”作為標(biāo)準(zhǔn)，職能部門的工作導(dǎo)向，就是隨時(shí)對(duì)用戶需求給予滿足。

(三)塑造員工創(chuàng)業(yè)化和平臺(tái)化思維模式

員工是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的關(guān)鍵因素，因此在內(nèi)審的時(shí)候格外重視員工作用，這樣才能夠?yàn)楹罄m(xù)企業(yè)的發(fā)展提供重要的人力資源。以往的企業(yè)管理始終堅(jiān)持著固有的管理思維，強(qiáng)調(diào)集權(quán)式的管理模式。特定管理思維模式一旦形成了，實(shí)踐方式和組織存在就會(huì)有消極或者積極的作用產(chǎn)生，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著不利的影響?；谶@種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將官位思想去除，為基層員工提供更多的權(quán)利，讓員工能夠在企業(yè)中擁有重要的地位，促使員工形成創(chuàng)業(yè)化和平臺(tái)化思維模式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)為員工積極構(gòu)建新型的創(chuàng)業(yè)平臺(tái)，開(kāi)發(fā)員工的內(nèi)在潛力，充分發(fā)揮人才資源的優(yōu)勢(shì)，在促使員工經(jīng)濟(jì)水平提升的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

(四)利用薪酬管理激發(fā)員工創(chuàng)新能動(dòng)性

薪酬具體是指企業(yè)職工利用自身所具備的專業(yè)技能在工作時(shí)間內(nèi)為企業(yè)所做出一定的貢獻(xiàn)，企業(yè)針對(duì)企業(yè)職工貢獻(xiàn)情況和服務(wù)情況向企業(yè)職工支付一定量的薪水和報(bào)酬。人性化管理是當(dāng)前每個(gè)企業(yè)都需要重視并積極實(shí)踐的管理理念，可以提升企業(yè)職工對(duì)于企業(yè)的依賴程度，促企業(yè)職工可以感受到來(lái)自企業(yè)管理層的關(guān)懷。因此在薪酬管理過(guò)程中也可以積極應(yīng)用這一種管理理念，促使管理模式變得人性化。作為人力資源管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和企業(yè)職工的溝通，了解不同階層、不同等級(jí)企業(yè)職工對(duì)于自身薪酬水平的認(rèn)知以及未來(lái)的需求，進(jìn)而可以及時(shí)對(duì)薪酬管理體系進(jìn)行調(diào)整，確保可以滿足人才的需求，提升薪酬管理靈活性。通過(guò)薪酬管理工作的開(kāi)展課題提升企業(yè)員工的工作積極性，促使員工可以主動(dòng)投入到工作中，創(chuàng)新工作模式和工作手段，通過(guò)員工的創(chuàng)新思維為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供重要的動(dòng)力。在制定薪酬管理制度時(shí)應(yīng)當(dāng)深入企業(yè)職工一線，了解企業(yè)職工的想法，讓企業(yè)管理模式向著扁平化的方向發(fā)展，同時(shí)這種管理模式也可以提高后續(xù)企業(yè)職工對(duì)于薪酬管理方案的配合程度，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著積極的影響和作用[12]。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了能夠更好地解決內(nèi)部審核過(guò)程中存在的問(wèn)題，也一定要做到統(tǒng)籌兼顧，還需要做到多管齊下，這樣不僅需要提高認(rèn)識(shí)，還需要完善相應(yīng)的法規(guī)，健全整體的制度，對(duì)于相關(guān)的工作進(jìn)行積極的改進(jìn)、提高員工的素質(zhì)，這樣能夠全面地推進(jìn)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作?！?/p>