馬翠芳 泰安市肥城市水利局

一、引言

隨著中央“八項規(guī)定”與全面從嚴(yán)治黨工作的開展，強(qiáng)化對事業(yè)單位的管理與監(jiān)督，形成強(qiáng)有力的監(jiān)督體系已刻不容緩。內(nèi)部審計作為重要的監(jiān)督手段，其開展有利于規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)管理、維持社會秩序。然而目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作還不規(guī)范，這就需要大力度完善內(nèi)審制度、優(yōu)化審計環(huán)境，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在事業(yè)單位中的積極作用。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

內(nèi)部審計是指為確保單位完善治理從而為事業(yè)單位的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，在內(nèi)容上主要從本單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制的活動入手，進(jìn)行全單位的監(jiān)督、評價的內(nèi)部活動。

(一)內(nèi)部審計的特點

內(nèi)部審計具有多方面的特點，包括獨(dú)立性、權(quán)威性和廣泛性，內(nèi)部審計一般涵蓋事業(yè)單位的整個內(nèi)部，對接內(nèi)部工作業(yè)務(wù)，主要是針對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、公正和獨(dú)立的分析與監(jiān)督，在內(nèi)容上審計過程涉及事前事中事后等各個層面。

(二)內(nèi)部審計的重要性

首先內(nèi)部審計有利于規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)管理活動。利用內(nèi)部審計機(jī)制，能夠發(fā)現(xiàn)單位在運(yùn)行過程中所暴露出來的財務(wù)問題，并采取措施予以改正，從而實現(xiàn)單位財務(wù)的可持續(xù)化和高效率化發(fā)展。保證單位的各項經(jīng)濟(jì)活動持續(xù)健康運(yùn)行。其次能夠發(fā)揮制約監(jiān)督作用，避免權(quán)力濫用，利于領(lǐng)導(dǎo)班子的廉政化建設(shè)。

三、目前事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及原因

內(nèi)部審計能夠客觀真實地反映單位實際情況。當(dāng)前，我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作主要存在以下問題：

(一)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的忽視

單位領(lǐng)導(dǎo)重視度不足是造成內(nèi)審工作無法得到有效落實的關(guān)鍵原因之一。由于內(nèi)審工作短期作用相對而言不明顯，無法在短期內(nèi)為單位帶來可觀經(jīng)濟(jì)效益，因此大部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)只是簡單的認(rèn)為審核本單位的財務(wù)賬目，認(rèn)為它是可有可無或者是專門挑刺找麻煩的部門，在工作內(nèi)容上只是偏向形式主義，對單位沒有實質(zhì)性的作用，實際上形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計工作的開展與推進(jìn)。

(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不明確，職責(zé)不清

自1984年，我國內(nèi)部審計制度建立，但是不太成熟，2018年審計署審議通過《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署第11號令)(被審計監(jiān)督對象應(yīng)依法建立內(nèi)部審計制度，在內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、人員配備方面予以明確。)根據(jù)調(diào)查，當(dāng)前在事業(yè)單位內(nèi)部還未沒有建立專門的內(nèi)部審計專職機(jī)構(gòu)或承擔(dān)內(nèi)審職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，相關(guān)的審計制度也不夠完善，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。少數(shù)設(shè)立該機(jī)構(gòu)的單位，內(nèi)審工作開展的也不夠規(guī)范，審計質(zhì)量較差。另外內(nèi)審法律法規(guī)在很多新問題上沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計時缺少有力依據(jù)，這樣的情況下，審計人員在工作中也只能從以往的經(jīng)驗和主觀意識對問題進(jìn)行判斷，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度依靠，難免會出現(xiàn)錯誤或紕漏，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮其作用，缺乏權(quán)威性，增加了內(nèi)部審計中的風(fēng)險。

(三)內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不高

大多數(shù)事業(yè)單位配備的內(nèi)審人員都是財務(wù)人員，缺乏相應(yīng)的審計法律知識和相應(yīng)的責(zé)任感與工作積極性，也沒有參與系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)不了深層次的問題，無法提出建設(shè)性的審計意見，審計質(zhì)量不高。尤其是一些內(nèi)審人員是單位的老會計，知識陳舊，對電子做賬系統(tǒng)不了解，根本不適合內(nèi)部審計工作。

(四)內(nèi)部審計技術(shù)手段落后

目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計在內(nèi)容上依舊停留在財務(wù)工作的輔助上，只是重視賬項的基礎(chǔ)審計，檢查單位內(nèi)部的財務(wù)收支情況，糾正違規(guī)情況、記賬錯誤等，無法進(jìn)行全面性的監(jiān)督，只能起到事后監(jiān)督的作用，潛在的風(fēng)險往往被忽略。內(nèi)審時，在年度、支出項目的審計往往進(jìn)行抽樣，通過所抽取的支出項來估量本單位的整體收支狀況，很容易遺漏重要事項，增加審計風(fēng)險。例如，水利行業(yè)涉及的專項資金涵蓋水土保持、農(nóng)村飲水、水庫移民、中小河流治理等多方面，往往檢查項目時，只能從中抽樣選擇，主觀隨意性較大。

(五)內(nèi)部審計程序規(guī)范性不足

審計人員在審計過程中選取的數(shù)據(jù)往往根據(jù)審計任務(wù)劃定的，往往沒有結(jié)合往年的財務(wù)數(shù)據(jù)或相關(guān)的審計匯報結(jié)果，追溯性較差。此外，審計按時間節(jié)點主要分為事前、事中、事后審計。不過，目前事業(yè)單位審計工作連續(xù)性差，一般只關(guān)注事后審計，沒有將事前審計與事中審計囊括在審計門類中，這造成了審計的片面性，嚴(yán)重降低了審計質(zhì)量。

四、強(qiáng)化內(nèi)部審計的幾點建議

(一)提高思想意識，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)重視

首先需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視度，促進(jìn)其內(nèi)部單位的傳播與宣傳，要讓單位的領(lǐng)導(dǎo)和管理層認(rèn)識到審計工作在整個工作流程中的重要性以及不可或缺性，從而在后續(xù)的工作安排上將內(nèi)部審計工作囊括在其中，提升整個單位對內(nèi)部審計的重視程度。因為只有內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)高度重視才能給內(nèi)審人員人員足夠的余地，積極開展內(nèi)審工作，真正使內(nèi)部審計工作常規(guī)化、規(guī)范化。另外，領(lǐng)導(dǎo)正確重視度的提高對于各項制度的順利實施有關(guān)鍵意義，同時也有利于下層工作人員正確思想意識的建立。領(lǐng)導(dǎo)者需要在多項會議以及文件中強(qiáng)調(diào)審計工作的重要性，同時加強(qiáng)與相關(guān)工作人員的交流溝通，要對目前的審計工作所出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析后判定目前審計工作的不合理性，辨證聽取基層工作者建議，以此提升制度建設(shè)的科學(xué)性、可行性。

(二)健全內(nèi)部審計制度，防范審計風(fēng)險

完善的審計制度的建立不僅能夠提升審計工作質(zhì)量，改進(jìn)工作人員的工作效率，實現(xiàn)自下而上的監(jiān)督，為后續(xù)各項工作的開展提供保障。促使人員按制度辦事。因此，事業(yè)單位要以實際情況出發(fā)，制定專門的內(nèi)部審計法規(guī)和審計準(zhǔn)則。通過明確內(nèi)部審計的主要責(zé)任者，將責(zé)任落實到具體的人，對薄弱的環(huán)節(jié)和重點性的工作進(jìn)行量化與細(xì)化分析，從制度的源頭起步，預(yù)防各種違法亂紀(jì)的事情滋生。

(三)建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)審人員

事業(yè)單位要建立相對專業(yè)和負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)組成部分包括審計委員會以及各審計人員，以此保障整個審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。另外還需要注意內(nèi)審機(jī)構(gòu)要與事業(yè)單位中的紀(jì)檢監(jiān)察部門和財務(wù)部門相協(xié)調(diào)，盡量保證工作內(nèi)容的相對獨(dú)立性，由負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并對其進(jìn)行匯報。保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使審計職能。同時，事業(yè)單位要配備專門的內(nèi)審人員。依據(jù)“加強(qiáng)、改進(jìn)、發(fā)展、提高”的總要求加大提升審計人員的素質(zhì)。要重視對審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高他們對于審計法律法規(guī)制度的了解，還要注意審計人員要緊跟目前的技術(shù)手段，充分掌握信息技術(shù)和專業(yè)知識，從而提升審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。此外，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員對于工作的風(fēng)險防范意識。時刻保持審計工作中的警惕性，秉承實事求是的工作原則，抵御不良誘惑，減小審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。

(四)完善審計流程，創(chuàng)新審計方式

規(guī)范內(nèi)部審計流程最大的優(yōu)勢在于能夠從單位主觀層面上降低審計風(fēng)險，以此提高審計質(zhì)量。從審計計劃、下達(dá)、實施、審計報告的出具、審計質(zhì)量責(zé)任階段等方面規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，持續(xù)推進(jìn)到內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)，確保各個審計環(huán)節(jié)的獨(dú)立性及權(quán)威性。在內(nèi)部審計過程中，做好審計資料的調(diào)查取證，并將工作底稿等審計資料保存完整。事業(yè)單位內(nèi)審工作還要具有連續(xù)性。一方面體現(xiàn)著數(shù)據(jù)的連續(xù)性。例如，對某個單位進(jìn)行內(nèi)部審計時，要緊密結(jié)合近幾年的財務(wù)數(shù)據(jù)、專項審計及巡查整改情況等進(jìn)行分析，做到查缺補(bǔ)漏、不留死角。另一方面體現(xiàn)在審計時間節(jié)點的連續(xù)性上，從內(nèi)部審計的規(guī)范操作和流程來看，事前、事中、事后審計都是重要環(huán)節(jié)，為此要注意審計的全面性，同時隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，傳統(tǒng)的手工翻賬的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的發(fā)展，創(chuàng)新審計方法已成大勢所趨。積極創(chuàng)建電子信息平臺，搜集財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在審計過程中進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，真正做到查深查透。例如，2013年審計署開展的保障性安居工程審計中，采集的數(shù)據(jù)清單中涉及房產(chǎn)登記數(shù)據(jù)、機(jī)動車登記數(shù)據(jù)、保險金及住房公積金的繳存數(shù)據(jù)等；2020年度某審計局開展的水利項目審計中，對項目的建設(shè)內(nèi)容、公益性或者經(jīng)營性項目的界定、河湖劃界矢量圖數(shù)據(jù)等也逐一分析。

五、結(jié)語

綜上所述，有效的開展事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，可以避免國有資產(chǎn)的流失，預(yù)防腐敗，保證領(lǐng)導(dǎo)班子的廉政建設(shè)，促使自身良好持續(xù)的發(fā)展。但目前針對事業(yè)單位的內(nèi)部審計現(xiàn)狀來看，在實際工作中還存在諸多的問題，增大了內(nèi)部審計工作中的風(fēng)險，影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量。鑒于此，事業(yè)單位在內(nèi)部從上到下，從制度體系、人員素質(zhì)、程序方法等多個方面規(guī)范建設(shè)，對目前所擁有的機(jī)構(gòu)體系以及體制機(jī)制要進(jìn)行全面的完善，并重視對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)的提升，加大審計人員的風(fēng)險防范意識。利用目前的媒體資源和信息技術(shù)模式構(gòu)建電子審計平臺，從而提升總體的工作效率。同時要加大對內(nèi)部審計工作的宣傳，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，切實賦予內(nèi)部審計人員足夠的權(quán)利，提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計風(fēng)險得到有效防范，將風(fēng)險的不利影響降到最低，從而推動事業(yè)單位實現(xiàn)更加穩(wěn)健快速的發(fā)展。