杜春暉 河南中煙洛陽卷煙廠

在新時(shí)代的背景下，現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)工作則是內(nèi)部控制系統(tǒng)中關(guān)鍵組成部分，也是管理及控制鏈條中的重要環(huán)節(jié)。從這個(gè)角度出發(fā)，全面重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，則有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、真實(shí)性，能全面有效促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營發(fā)展。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，特別是沒有足夠的內(nèi)部審計(jì)工作理念，難以發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，從而會(huì)造成企業(yè)發(fā)展中的違規(guī)違法行為經(jīng)常性出現(xiàn)，甚至還會(huì)造成一系列的經(jīng)濟(jì)犯罪問題，究其原因，主要就是存在著部分企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作停留在表面而形同虛設(shè)。這里重點(diǎn)結(jié)合自身從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，探討了發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用中存在的問題，并提出有針對(duì)性的解決措施。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

在思考如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的實(shí)踐中，主要是涉及到監(jiān)控作用和咨詢服務(wù)作用等方面，這里結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，重點(diǎn)落實(shí)如下方面的探討。

(一)監(jiān)控作用

通過合理有效的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)控措施，能順利推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展，從而更好將具體的規(guī)章制度落實(shí)到位，并能具體開展高質(zhì)量的執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)管，及時(shí)有效處理存在的問題，并提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施。審計(jì)部門能在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行一系列的整改監(jiān)督工作，落實(shí)具體的崗位職責(zé)，從而落實(shí)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的專業(yè)性、有效性。其中，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)則是結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)，落實(shí)在內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理設(shè)計(jì)以及質(zhì)量審計(jì)等方面。

(二)咨詢服務(wù)作用

在開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中，應(yīng)保障滿足企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)上，體現(xiàn)出獨(dú)立性且客觀性的特點(diǎn)，有效開展高效組織管理。充分利用系統(tǒng)化的管理模式，全面監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，從而落實(shí)具體發(fā)展中存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的改進(jìn)措施，有利于企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，考慮到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有著影響，還能充分為被審計(jì)單位提出相應(yīng)的咨詢服務(wù)，這樣能便于更加有效開展多方面的內(nèi)部審計(jì)工作，通過更為詳細(xì)的審計(jì)便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，更好地有助于完成審計(jì)目標(biāo)。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

考慮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于獨(dú)立性的監(jiān)督管理范疇，獨(dú)立性則是開展審計(jì)工作的重要前提。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況，相關(guān)工作人員應(yīng)嚴(yán)格恪守職業(yè)規(guī)范、法律法規(guī)，并能在具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中體現(xiàn)出公正、客觀、獨(dú)立以及保密等特點(diǎn)，影響到獨(dú)立開展審計(jì)職責(zé)的工作都不能參與其中。從實(shí)際情況來看，考慮到我國的特有制度的實(shí)際情況，部分審計(jì)單位可能存在著對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況難以全方位掌握的情況，特別是上級(jí)單位容易出現(xiàn)審計(jì)工作的開展，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也往往不具有一定的獨(dú)立性，存在著和各個(gè)部門相應(yīng)的利益關(guān)聯(lián)，這樣就難以保障實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求，無法保障實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的有效分離，特別是在內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門都是同一負(fù)責(zé)人來領(lǐng)導(dǎo)，這樣就意味著審計(jì)工作實(shí)質(zhì)上沒有獨(dú)立性可言。

(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差

在長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，我國企業(yè)往往更加重視經(jīng)營管理方面的工作，重視生產(chǎn)管理，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)所涉及到相關(guān)工作。在現(xiàn)代化企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展實(shí)踐中，部分領(lǐng)導(dǎo)無法充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，特別是在內(nèi)部審計(jì)智能方面存在著片面化的理解，容易造成內(nèi)部審計(jì)作用與會(huì)計(jì)職責(zé)相互混淆的情況，從而將內(nèi)部審計(jì)工作融入到財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，這樣自然難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能及作用。

(三)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)有待提升

在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的背景下，隨著完善各項(xiàng)現(xiàn)代化企業(yè)制度，內(nèi)部審計(jì)工作正在從傳統(tǒng)的單一化財(cái)務(wù)審計(jì)，逐步朝著內(nèi)部控制審計(jì)的方向發(fā)展。在此過程中，當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)、專業(yè)化能力還有待全面提升。從實(shí)際來看，部分審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)部門剝離出來，并沒有足夠的生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，人員配置不合理，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期作用，從而整體的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性較差，無法保障順利開展預(yù)期的內(nèi)部審計(jì)工作。

(四)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)滯后，信息化建設(shè)能力不足

在開展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)所配套的法律法規(guī)的建設(shè)，否則，難以發(fā)揮出其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)工作的有效引導(dǎo)。從實(shí)際情況來，正是由于存在著不完善的內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系，造成新發(fā)布的法律政策難以有效指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，無法實(shí)現(xiàn)符合新時(shí)代發(fā)展要求的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新。一是，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐環(huán)節(jié)中，正在通過賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)朝著風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變，考慮到動(dòng)態(tài)化市場經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展模式正在經(jīng)歷著改變和發(fā)展。在開展內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐中，肯定會(huì)面臨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的情況，只有充分保障落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，方可以有效實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)；二是，在信息化時(shí)代背景下，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化發(fā)展，全面提升審計(jì)工作的質(zhì)量，更好地保障落實(shí)具體的法律法規(guī)要求，通過會(huì)計(jì)核算、臺(tái)賬記錄等工作的信息化、數(shù)字化發(fā)展方可以全面提升審計(jì)水平。但當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依然屬于傳統(tǒng)模式中，相應(yīng)的計(jì)算機(jī)信息化審計(jì)工作存在滯后性，這樣也會(huì)影響到審計(jì)工作的總體質(zhì)量。

三、有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用的相關(guān)對(duì)策

(一)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

在企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的工作中，應(yīng)落實(shí)好審計(jì)的獨(dú)立性原則，杜絕具體審計(jì)環(huán)節(jié)受到上級(jí)部門的干預(yù)，這樣方可明確審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性、客觀性的要求。從落實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性入手，積極構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，全面發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用及職能，有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。另外，還應(yīng)保障審計(jì)人員的工作獨(dú)立性要求，積極落實(shí)專業(yè)化的審計(jì)工作人員，合理優(yōu)化資源配置，提升審計(jì)工作人員的崗位職責(zé)教育，落實(shí)相應(yīng)的道德教育，避免受到外界環(huán)境的干擾，全面突顯出審計(jì)工作的公平性及客觀性的要求。最后，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的外部化管理工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性全面提升。

(二)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

重點(diǎn)全面開展高質(zhì)量的審計(jì)專業(yè)化培訓(xùn)工作，旨在保障全面提升審計(jì)工作技能水平。結(jié)合新形勢的要求，應(yīng)保障內(nèi)部審計(jì)人員具有足夠的崗位責(zé)任意識(shí)，全面有效推動(dòng)審計(jì)工作的順利開展，落實(shí)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。同時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)全面提升審計(jì)人員的道德教育以及思想教育，全面重視內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性要求，避免審計(jì)人員在工作實(shí)踐中受到外界環(huán)境的因素，能有效保障落實(shí)自主選擇以及自主判斷的要求，避免受到其他部門人員的干擾。最后，全面重視引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)人員管理機(jī)制，充分發(fā)揮出競爭機(jī)制的優(yōu)勢，以便更好地符合競爭環(huán)境，全面激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，不斷挖掘?qū)徲?jì)人員的潛能。在審計(jì)專業(yè)化內(nèi)容的培訓(xùn)方面，應(yīng)重點(diǎn)落實(shí)有效滿足實(shí)現(xiàn)績效考核和培訓(xùn)的相互融合發(fā)展，在保障落實(shí)責(zé)任機(jī)制的要求下，能有效滿足于工作責(zé)任和工作績效及個(gè)人利益的相互有機(jī)結(jié)合，這樣也有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員工作目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略愿景目標(biāo)相互統(tǒng)一。

(三)確立內(nèi)審發(fā)展方向，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)工作則是企業(yè)發(fā)展中重要的工作內(nèi)容，也是保障企業(yè)朝著正確的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的重要方面，在這樣的背景下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)明確監(jiān)管方式的合理化，能有效開展高質(zhì)量的企業(yè)經(jīng)營狀況的跟蹤以及監(jiān)管，能有效保障落實(shí)企業(yè)上級(jí)部門的要求，并保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性要求，從而便于幫助企業(yè)管理者落實(shí)企業(yè)發(fā)展中存在的問題及漏洞，有利于企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。

首先，應(yīng)重視從企業(yè)的發(fā)展實(shí)際出發(fā)，全面保障內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)的逐步完善，結(jié)合具體的經(jīng)營發(fā)展實(shí)際狀況，明確落實(shí)具體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮到其差異性的實(shí)際情況，明確內(nèi)部審計(jì)制度的逐步完善。結(jié)合審計(jì)內(nèi)容來看，應(yīng)落實(shí)審查與評(píng)價(jià)的充分融合，能更好地全面開展相互滲透。在審核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的實(shí)踐中，應(yīng)結(jié)合規(guī)范要求來明確相應(yīng)所涉及到的上一周期及本階段的效益情況，在國家政策調(diào)整下的企業(yè)經(jīng)營受到的影響等方面，全面體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的威嚴(yán)性及客觀性；其次，在全面落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，應(yīng)重點(diǎn)明確開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則的建設(shè)工作，從而落實(shí)相應(yīng)的內(nèi)部設(shè)計(jì)工作有據(jù)可依、有章可循，進(jìn)而能全面開展良好的審計(jì)組織建設(shè)，保障工作機(jī)制的逐步完善，從整體上來明確審計(jì)工作體系中的各項(xiàng)內(nèi)容。

(四)全面推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，能全面規(guī)范我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展意味著能有效保障提供專業(yè)化服務(wù)，推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，便于在盡可能短的時(shí)間內(nèi)完成預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。在全面開展內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐中，還應(yīng)加強(qiáng)說涉及到的審計(jì)宣傳工作，不斷提升人員的思想意識(shí)水平，積極為內(nèi)部審計(jì)工作奠定良好的條件。

除此之外，在信息化時(shí)代背景下，我們應(yīng)將信息技術(shù)優(yōu)勢融入到內(nèi)部審計(jì)工作中，借助于云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)優(yōu)勢，有效開展高質(zhì)量的數(shù)據(jù)管理，并積極推廣符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求的審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)，這樣能便于開展審計(jì)工作的數(shù)字化、信息化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范化，全面保障企業(yè)的工作效率得以提升。

借助于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)的強(qiáng)大功能，可有效在線開展審計(jì)活動(dòng)，便于上級(jí)審計(jì)單位能有效開展業(yè)務(wù)監(jiān)督、在線指導(dǎo)等措施，幫助內(nèi)審人員能盡快落實(shí)審計(jì)的切入點(diǎn)，結(jié)合工作中存在的不足之處，及時(shí)有效提出整改措施，從而保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的全面提升。

四、結(jié)語

由此可見，在現(xiàn)代化企業(yè)中開展一系列的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，能全面符合企業(yè)深化改革的要求，更好地提升企業(yè)的核心競爭力。在新時(shí)代的背景下，我們應(yīng)全面重視如果有效加強(qiáng)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展，充分體現(xiàn)出其對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要支持作用。在開展現(xiàn)代化審計(jì)工作中，應(yīng)落實(shí)具體的監(jiān)督管理效果，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的優(yōu)化調(diào)整，不斷提升企業(yè)的核心競爭力，從而全面促進(jìn)企業(yè)的和諧穩(wěn)定的可持續(xù)化發(fā)展。