李 霞 山西晉煤集團晉圣礦業(yè)投資有限公司

一、應收賬款背景與現狀

(一)背景與意義

當下賒銷成為企業(yè)普遍存在的一種競爭手段，但是，賒銷卻也給企業(yè)帶來應收賬款中的眾多問題，倘若客戶不能及時按約定結算貨款，給企業(yè)的資金運行狀態(tài)帶來風險[1]，甚至還會面臨壞賬問題，對于資金緊張的中小企業(yè)而言極易誘發(fā)資金鏈斷裂的重大災難。故研究當今我國交易方式下的應收賬款管理問題十分必要。

(二)現狀分析

賒銷為企業(yè)增加銷售額度，同時也帶來了應收賬款回收期長的風險，甚至出現壞賬。相比發(fā)達國家，應收賬款超期限的比例我國是70%左右，發(fā)達國家僅為8%，這就給國內應收賬款的研究帶來眾多學者的關注[2]。

二、應收賬款管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用

(一)提升競爭優(yōu)勢

應收賬款是企業(yè)為實現促銷目的而進行的賒銷行為所致。當下市場競爭十分激烈，企業(yè)采用賒銷方式進行銷售，對于顧客而言，緩沖了資金壓力，還降低了自身的買入風險；對于企業(yè)而言，實現了產品市場銷售額的增長，市場占有力增強，競爭優(yōu)勢凸顯。

(二)減少存貨積壓風險

企業(yè)產品多多少少都會面臨倉庫積壓的問題，針對倉庫積壓貨物如何處置，很多企業(yè)選擇使用賒銷的方式，不僅解決了倉庫中的貨物質押問題，還節(jié)省了倉庫的租用或者管理費用，更為企業(yè)帶來了經濟效益，存貨占用企業(yè)資金的問題也得到解決，實現去庫存、省成本、賺利潤三方面的益處。

三、管理中存在的問題

(一)流程不清晰

企業(yè)在事前、事中、事后都對應收賬款相關的信息未進行管理。企業(yè)在事前對客戶的信用等級、財務狀態(tài)、企業(yè)規(guī)模不進行認真考核，給企業(yè)帶來隱性風險和損失；事中對合同簽訂至售后處理一直到最后的賬單確認與發(fā)票傳送等問題不進行跟蹤，事后要對應收賬款形成后的對賬、回款、催收不進行系統(tǒng)管理。在這三個環(huán)節(jié)中企業(yè)處理不當，例如客戶信用等級低、未及時簽訂合同、對賬出現延遲導致客戶拒絕付款，都會給企業(yè)造成較大損失。

(二)應收賬款內部控制制度不夠健全

1.賒銷審批程序混亂

一些企業(yè)不按照規(guī)定的流程走，或者直接跳過財務對賒銷客戶的資格審查就直接簽署銷售審批單。對于銷售部門而言，審批流程復雜會耽誤成交時間，不利于實現即時的成交，影響企業(yè)的銷售業(yè)績，故企業(yè)的賒銷審批流程只是一種形式規(guī)章，起不到監(jiān)督作用。

2.內部部門溝通不暢

企業(yè)銷售部門與財務部門之間的溝通不暢會引發(fā)應收賬款問題，具體表現為是銷售部門經常發(fā)生對客戶的售后投訴問題進行補償，為了讓顧客滿意，銷售人員會折讓部分利潤給客戶，但是折讓部分缺乏與財務的溝通，導致應付賬款賬目與實際不符，影響后期收回貨款的進度。

3.同客戶對賬不及時

企業(yè)對客戶的對賬主要依靠財務部門，倘若在約定時間沒有與客戶完成對賬，客戶會拒絕付齊貨款。此外，由于對方發(fā)票丟失、記錄錯誤等原因造成的對賬不及時也會影響企業(yè)應收賬款的回收效率。

(三)風險防范力度不足

1.壞賬風險

企業(yè)對于應收賬款的管理存在嚴重的壞賬風險問題，即應收賬款已經超期一年、兩年甚至多年時間未還，這種賬目很難再追要回來，并且部分企業(yè)的壞賬率已經達到了20%，高額的壞賬率造成巨大的經濟損失，這部分損失只有企業(yè)承擔，同時，還要承擔催收成本。

2.客戶信用風險

企業(yè)對于賒銷顧客對象的信用風險主要存在信用較好與信用一般引發(fā)的應收賬款風險兩種形式：(1)企業(yè)的顧客對象為中大型資質信譽較好的企業(yè)，該類顧客營業(yè)狀態(tài)穩(wěn)定，資產規(guī)模龐大，財務狀態(tài)較好，所以企業(yè)在同這類顧客進行交易時常處于被動地位，該類顧客可能會市場延期核算結款，企業(yè)面對資金的占用無法實行投資與擴張等，影響企業(yè)下一步發(fā)展。(2)企業(yè)顧客為中小型的信用值一般的顧客類型，該類客戶也是企業(yè)銷售產品的主要客戶群體，此種類型客戶盡管信用一般，但是客戶群體量大，銷售出去的訂單量規(guī)模效應突出，不少客戶會提出賒賬后期支付的要求，不僅會常遇到延遲結算現象，還會遇到嚴重拖延不結算的現象，對于此類嚴重拖延者，壞賬極易發(fā)生，故由這種信用不好的客戶引發(fā)的應收賬款風險較大[4]。

四、改進企業(yè)應收賬款管理的有效策略

(一)優(yōu)化應收賬款管理業(yè)務部流程

事前做好對客戶的需求分析、信用等級資質考核，針對了解到的客戶信息建立信用評價指標，指標可以為客戶購買頻率、回款速度、企業(yè)性質、企業(yè)利潤、支付預付款比例等，根據指標完成對企業(yè)信用等級的打分，根據分值高低來對客戶的賒銷資金數額進行劃分；事中從合同簽訂開始，經過企業(yè)對訂單的處理進行發(fā)貨，處理客戶售后要求，傳達發(fā)票給客戶確認。通過對流程的完善優(yōu)化，對該流程中的每一環(huán)節(jié)進行應收賬管的管理。合同簽訂時就要注意支付的方式，售后服務時要對應收賬款嚴格核對，以免因為售后補償款造成應收賬款的賬面問題；企業(yè)事后管理流程主要分為對賬、回款沖銷、催收三部分，對于時候應收賬款的管理，企業(yè)需要安排信用部門對客戶的動態(tài)實時掌握，并對應收賬款依據逾期時間長短做好分類，加強逾期賬單的催收，對于賬單情況要對企業(yè)做出反饋報告表。

(二)完善企業(yè)的內部控制制度

1.嚴格賒銷審批程序

企業(yè)出現不按照規(guī)定進行賒銷審批的原因在于企業(yè)自身不重視對銷售客戶的審核，企業(yè)在核心關注上位于企業(yè)產品銷售業(yè)績的好壞，所以導致對賒銷審批的執(zhí)行力不足，程序紙質化嚴重[5]。所以，企業(yè)必須從自身對賒銷審批程序的規(guī)范化進行重視，然后才能做好對企業(yè)領導權限的設定與審批原則和流程的嚴格規(guī)范。為實現審批制度有效性，要注意以下內容：(1)必須對不同級別的管理人員設置不同的審批額度；(2)對于審批的優(yōu)先性要選擇回款期短的信用好的客戶優(yōu)先獲得審批；(3)企業(yè)需制定嚴格的審批流程，經過財務、信用管理部門、總經理等層層審批才能有效，不得跨越任何一步驟擾亂審批的規(guī)范性。

2.加強內部部門溝通

企業(yè)應收賬款負責部門中財務部門與銷售部門的溝通十分重要，銷售部門必須針對銷售中的售后補償款問題及時匯報給財務，并且對于逾期未支付貨款的客戶銷售人員催款后要列明未付款的原因以及付款等待最長期限，及時將信息傳達給財務部門，以為企業(yè)資金準備做好鋪墊。

3.及時同客戶對賬

企業(yè)必須規(guī)范財務部門人員的業(yè)務操作，對于任何階段的財務任務都必須及時完成，提升財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，對于每一客戶要求的對賬時間必須如實對賬，不得發(fā)生對賬延誤，以免造成不必要的資金糾紛。

(三)增強企業(yè)應收賬款的風險防控

企業(yè)要學習并意識到應收賬款中存在的信用、流動性以及壞賬風險，提升風險意識，降低風險發(fā)生幾率。造成壞賬產生的原因主要還是企業(yè)對顧客的資質以及信譽沒有嚴格審核，或者不十分在乎顧客的信譽資質，導致壞賬發(fā)生的幾率過高，久而久之，企業(yè)的資金鏈就會受到嚴重影響，甚至危害企業(yè)的正常經營[10]。所以企業(yè)必須加強信用部門的工作力度，監(jiān)督客戶信用，并對其信用等級打分，以為企業(yè)提供決策支持[3]。

五、結語

企業(yè)做好應收賬款的管理應當注重自身的應收賬款先后相關業(yè)務流程、內部控制以及風險的管理，認真分析自身當前管理中的不足之處，對應加以改進，致力于提升應收賬款管理能力，增加資金效益。