焦慧芬 南京市城市地下管線數(shù)字化管理中心

前言

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制中，行政事業(yè)單位所占據(jù)的主導(dǎo)地位尤為顯著。在全新的市場(chǎng)環(huán)境下，該類型單位在財(cái)務(wù)管理方面逐漸呈現(xiàn)出全新要求和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，因此，在今后的市場(chǎng)環(huán)境中，需要清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性，針對(duì)具體的發(fā)展要求就內(nèi)控的工作機(jī)制和構(gòu)建舉措進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，從而全面提高內(nèi)控的科學(xué)性與規(guī)范性，也能夠促進(jìn)整個(gè)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定性、持續(xù)性發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的必要性分析

(一)提高資源配置的規(guī)范性

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)視角下所包含的管理工作要素比較豐富，且具有一定的全覆蓋性，具體涉及決策、實(shí)施和監(jiān)督等多個(gè)過程，在支撐內(nèi)部資金實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置與合理利用上所具有的實(shí)踐效能比較突出。方便內(nèi)部管理人員根據(jù)具體的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)與分析結(jié)果進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，從而全面提高資源配置的規(guī)范性與合理性，也能夠支撐內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)有序開展，有效避免在實(shí)際運(yùn)行的過程中出現(xiàn)暗箱操作、違法違規(guī)等不良風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障資金環(huán)境的安全性，突出財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)效性。

(二)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上加強(qiáng)執(zhí)行力度，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的全面搜集與有效整合，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行智能統(tǒng)計(jì)、評(píng)估與分析，以保證所獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)而高效，充分發(fā)揮其對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)劃與執(zhí)行所具有的參考價(jià)值，進(jìn)而合理地制定實(shí)施方案，從而促進(jìn)內(nèi)部各項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)高效落實(shí)。不僅如此，內(nèi)部控制的深化落實(shí)能夠保證所掌握的會(huì)計(jì)信息更加全面而精準(zhǔn)，這對(duì)于突出財(cái)務(wù)管理的綜合實(shí)踐效能具有積極的影響。

(三)加強(qiáng)各個(gè)部門之間的監(jiān)督約束力

內(nèi)部控制具有一定的約束功能，可以有效助力行政事業(yè)單位就具體的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效補(bǔ)充和完善。通過內(nèi)部控制，能夠有效增進(jìn)各個(gè)部門之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的約束價(jià)值，讓內(nèi)部各個(gè)部門能夠進(jìn)一步明確自身的工作職能，認(rèn)真履行工作職責(zé)，全面開展和落實(shí)相關(guān)的工作任務(wù)。各個(gè)部門之間通過對(duì)具體的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行搜集、整理，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效共享，這樣能夠確保所開展的工作任務(wù)更加突出，保證所獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加全面，所掌握的資源更加完善。

(四)提高整體的服務(wù)效果和工作質(zhì)量

行政事業(yè)單位所具有的服務(wù)性能比較突出，在新時(shí)期的社會(huì)環(huán)境下確定了全新的服務(wù)要求，并對(duì)單位整體的穩(wěn)定發(fā)展以及高效服務(wù)帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。而內(nèi)部控制能夠幫助單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的不良風(fēng)險(xiǎn)，在具體的優(yōu)化和管理舉措上加以規(guī)范，從而全面提高整體的服務(wù)水平，提升工作效能和品質(zhì)，助力行政事業(yè)單位在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下能夠推動(dòng)各項(xiàng)工作深入的開展。所以高度關(guān)注內(nèi)部控制工作的深化落實(shí)，并立足于實(shí)際深入分析目前在內(nèi)控方面所存在的實(shí)際問題十分必要。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀分析

(一)缺少完善的內(nèi)控體系作為支撐

行政事業(yè)單位中決策職能所占據(jù)的主導(dǎo)地位尤為顯著，可以說在很大程度上決定著接下來(lái)的工作方向以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)踐與拓展。而內(nèi)控機(jī)制是否完善對(duì)決策的正確性起著至關(guān)重要的影響作用。就目前而言，該類型單位在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)上所做的各項(xiàng)工作舉措并不完備，單位未認(rèn)識(shí)到當(dāng)前內(nèi)控體制的不全面性，也未能將內(nèi)控與整體決策建立起有效的銜接關(guān)系。導(dǎo)致當(dāng)下所設(shè)置的內(nèi)控機(jī)制具有一定的片面性，同時(shí)也會(huì)給今后的決策造成不良誘導(dǎo)。在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)上，并未根據(jù)具體的戰(zhàn)略統(tǒng)籌要求做好職能規(guī)劃與職權(quán)合理劃分，也是導(dǎo)致內(nèi)控在實(shí)際執(zhí)行期間所呈現(xiàn)的綜合效能表現(xiàn)比較薄弱的關(guān)鍵原因。

(二)預(yù)算控制力度薄弱

在內(nèi)部控制領(lǐng)域，行政事業(yè)單位未能從預(yù)算層面進(jìn)行優(yōu)化控制，所呈現(xiàn)的執(zhí)行力度相對(duì)比較薄弱，這導(dǎo)致成本管控與預(yù)算分析不夠協(xié)調(diào)、資金配置不夠合理，也會(huì)在業(yè)務(wù)拓展期間誘發(fā)多種不良的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在預(yù)算管控方面，未能從實(shí)際需求出發(fā)科學(xué)地編制報(bào)表，在預(yù)算方案設(shè)置上缺乏合理性，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容和具體的管理形式不夠規(guī)范，缺乏動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督控制的效果，也是導(dǎo)致單位本身面臨著一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因。此外，據(jù)了解，目前在行政事業(yè)單位內(nèi)部，關(guān)于預(yù)算工作所實(shí)施的管理理論具有一定的桎梏性，大部分單位未能引進(jìn)信息化的預(yù)算工作體系，是導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算工作效能具有明顯局限性的主要原因，不僅如此，還有可能導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)偏差，致使其所具有的戰(zhàn)略統(tǒng)籌參考價(jià)值明顯降低。

(三)缺少有效的內(nèi)控實(shí)踐方法

內(nèi)部控制是支撐財(cái)務(wù)管理工作得以優(yōu)化的重要保障，其在方法和體系的完善性上可以說在很大程度上決定著整體的控制質(zhì)量。然而，就目前來(lái)講，關(guān)于內(nèi)部控制的實(shí)踐模式具有一定的局限性，未能借鑒和引進(jìn)優(yōu)秀的控制理論，在管理方法和體系的建設(shè)上所投入的工作力度不足，未能有效使用智能化的信息化技術(shù)載體，是導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)踐操作具有明顯局限的關(guān)鍵原因。同時(shí)，在具體執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，相關(guān)人員所表現(xiàn)出的業(yè)務(wù)技能不夠?qū)I(yè)、職能素養(yǎng)也不夠規(guī)范，缺少正確的理論認(rèn)知，導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)踐工作效能以及具體的實(shí)施效果受到明顯的局限。在認(rèn)識(shí)到當(dāng)前內(nèi)控所具有的不良現(xiàn)狀之后，需要遵循國(guó)家在新時(shí)期背景下，針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)視角下所提出的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)踐要求，就具體的構(gòu)建路徑進(jìn)行合理規(guī)劃與創(chuàng)新。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的構(gòu)建路徑分析

(一)提高內(nèi)控管理的思想認(rèn)識(shí)

在全面落實(shí)內(nèi)控工作的過程中，行政事業(yè)單位務(wù)必要從思想層面出發(fā)做出有效調(diào)整。要正確看待內(nèi)控管理的重要作用，包括對(duì)改善內(nèi)部環(huán)境、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程以及支撐穩(wěn)定發(fā)展等方面的積極影響，并全面調(diào)研國(guó)家在內(nèi)控方面所制定的最新戰(zhàn)略方針，確定具體的管理標(biāo)準(zhǔn)，明確豐富的管理要求，以便能夠以此為依據(jù)規(guī)范落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部控制和管理工作[1]。

同時(shí)，本著創(chuàng)新的原則積極學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的內(nèi)部控制理念也十分必要，將全過程的控制理論有效貫徹下去，進(jìn)一步拓展管控的覆蓋范圍，提高整體的控制功能。

此外，充分發(fā)揮新媒體在內(nèi)控思想宣傳與推廣方面所具有的促進(jìn)功能，將不同部門需要履行的內(nèi)控職能以及在執(zhí)行內(nèi)控工作實(shí)踐中需要涉獵的具體要素進(jìn)行有效滲透和宣傳，從而讓內(nèi)部的全體工作人員都能夠建立起良好的內(nèi)控思想觀，在確定自身的工作職責(zé)之后認(rèn)真參與到內(nèi)控工作中，并協(xié)調(diào)獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門就各項(xiàng)工作實(shí)踐中所存在的不良隱患進(jìn)行有效分析，共同探索科學(xué)的預(yù)防與管控方案。

(二)強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行力度

為進(jìn)一步彰顯內(nèi)控的功能地位，行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身的工作性質(zhì)以及服務(wù)要求就具體的建設(shè)目標(biāo)進(jìn)行精準(zhǔn)定位，確定具體的控制要素，并提高整體執(zhí)行力度，從而將優(yōu)秀的內(nèi)控理論有效付諸于實(shí)踐當(dāng)中[2]。

首先，從財(cái)務(wù)視角出發(fā)分析具體的內(nèi)控組成要素，包括預(yù)決算編制、報(bào)銷審批、風(fēng)險(xiǎn)防控與資產(chǎn)管理等。之后，分別從內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)管理等幾個(gè)方面就具體的控制機(jī)制和工作體系加以完善。依托先進(jìn)的技術(shù)載體進(jìn)行智能分類，之后科學(xué)設(shè)置自動(dòng)化的管理系統(tǒng)。并分層、分級(jí)地開展控制工作，保證內(nèi)控工作具有較強(qiáng)的針對(duì)性，突出管理的時(shí)效性。

(三)加強(qiáng)從業(yè)人員的素質(zhì)建設(shè)

從業(yè)人員對(duì)內(nèi)控工作的了解程度以及所形成的專業(yè)素養(yǎng)，也明顯決定著整體的管控工作水平。因此，從內(nèi)部人員著手積極開展素質(zhì)培訓(xùn)并做好職能監(jiān)督十分必要。從財(cái)務(wù)視角出發(fā)分析財(cái)務(wù)管理的必要性，以及內(nèi)部控制的具體執(zhí)行要求。根據(jù)內(nèi)部管理人員的實(shí)際表現(xiàn)深入分析在內(nèi)控實(shí)踐中所呈現(xiàn)的不良風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)內(nèi)控的要素以及自身的職能范圍了解不全面，導(dǎo)致內(nèi)控工作表現(xiàn)出較強(qiáng)的形式化特征的風(fēng)險(xiǎn)。

規(guī)范開展理論滲透和技術(shù)培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)》，滲透預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)部分析報(bào)告等多種方式，從而不斷提升從業(yè)人員在內(nèi)控領(lǐng)域的專業(yè)素養(yǎng)，支撐各項(xiàng)內(nèi)控工作規(guī)范落地。

(四)完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系

為了確保內(nèi)控工作具有一定的規(guī)范性，行政事業(yè)單位需要針對(duì)常見的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)加以分析，并以此為依據(jù)有效構(gòu)建評(píng)估體系，便于管理人員能夠在完善性評(píng)估體系的支撐下及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛藏的不良隱患，科學(xué)制定預(yù)防方案，優(yōu)化管理舉措，從而有效控制風(fēng)險(xiǎn)的危害和波及范圍，達(dá)到保證單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作得到有序開展的目標(biāo)。

為此，可以從預(yù)算、財(cái)務(wù)、投資和籌資等多個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以保證所構(gòu)建的資金環(huán)境更加安全，優(yōu)化資金配置，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。針對(duì)資產(chǎn)管理科學(xué)設(shè)置評(píng)估機(jī)制，科學(xué)分析和判斷資產(chǎn)管理是否存在不良風(fēng)險(xiǎn)，并規(guī)范制定預(yù)防和管控措施。

(五)優(yōu)化核算與預(yù)算工作機(jī)制

在行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作范疇中，核算與預(yù)算是重點(diǎn)的工作要素，同時(shí)也是影響內(nèi)控工作效果的重要因素。為了把握好內(nèi)控工作的核心，確定關(guān)鍵的工作目標(biāo)，需要分別從核算與預(yù)算兩個(gè)層面出發(fā)就工作機(jī)制加以完善，積極創(chuàng)新具體的工作模式，重點(diǎn)加強(qiáng)信息化技術(shù)手段的應(yīng)用，從而構(gòu)建智能化的工作平臺(tái)。方便管理人員將內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行智能整理，通過有效分析獲取重要的參考依據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜前所述，行政事業(yè)單位在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境下所呈現(xiàn)的服務(wù)與發(fā)展要求逐漸轉(zhuǎn)變，并對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出更高的要求。對(duì)此，行政事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際情況深入分析目前內(nèi)部控制實(shí)踐落實(shí)的必要性，剖析在內(nèi)控實(shí)踐中存在的不良隱患，并探索出科學(xué)而規(guī)范的構(gòu)建路徑。在針對(duì)具體的內(nèi)控工作進(jìn)行實(shí)踐的過程中，需要在思想上加以規(guī)范，并提高整體的執(zhí)行力度，加強(qiáng)人員隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，并做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與評(píng)估，包括基礎(chǔ)的核算與全面的預(yù)算工作，從而保證所構(gòu)建的內(nèi)部控制在機(jī)制要素以及覆蓋面上更全面且具體，也能夠進(jìn)一步提高整體的管理實(shí)效。