陳艷飛 郴州市規(guī)劃勘察設(shè)計研究院有限公司

風(fēng)險管理的關(guān)鍵是企業(yè)風(fēng)險因素，其環(huán)境中的風(fēng)險因素將降低最低管理過程的風(fēng)險。如果無法實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險管理，將對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，嚴(yán)重時威脅企業(yè)生死存亡，內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，可以降低風(fēng)險并最大限度地減少不利影響。企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展涉及識別，評估和響應(yīng)的三個方面，員工應(yīng)及時執(zhí)行內(nèi)部審計風(fēng)險管理，以確保內(nèi)部審計質(zhì)量的質(zhì)量，提高企業(yè)的安全。

一、會計審計的內(nèi)涵

審計干部的主要職能主要包括監(jiān)督和檢查。會計審計在開展各種管理活動中發(fā)揮著不可替代的作用，通過會計審計形成的各類報告，企業(yè)的高級管理人員能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動以及日常發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行更加直觀和準(zhǔn)確的了解，在此基礎(chǔ)上也能夠?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)管理提供更加全面、質(zhì)量更高的財務(wù)信息。對于會計審計的監(jiān)督職能來說其主要的作用是嚴(yán)格核算審計工作中的各項內(nèi)容，保障各項審計內(nèi)容的真實(shí)性和合法性，以此來保障核算工作的順利開展，也能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)營提供優(yōu)質(zhì)的管理方式和服務(wù)理念。

二、加強(qiáng)企業(yè)會計風(fēng)險防范與控制的重要性

(一)防范單位內(nèi)部的違規(guī)行為

加強(qiáng)企業(yè)會計風(fēng)險防范與控制，是確保單位運(yùn)行過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為的基礎(chǔ)保障，如浪費(fèi)、挪用、貪污及其他不良腐敗等現(xiàn)象。保證企業(yè)行使職能的合法合規(guī)，促使其有效履行其社會管理職能能力，提升單位的管理效率和社會形象，有利于企業(yè)的廉政建設(shè)。

(二)保障國有資產(chǎn)安全

企業(yè)的風(fēng)險防范與控制直接影響著國有資產(chǎn)的安全性。企業(yè)從國有資產(chǎn)的預(yù)算、購置、驗(yàn)收、轉(zhuǎn)讓、使用、調(diào)撥、報損、報銷等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，應(yīng)及時按要求上報到財政監(jiān)管系統(tǒng)，確保資產(chǎn)的安全和完整，避免國有資產(chǎn)流失。

(三)提供真實(shí)完整的會計信息

會計核算的基本原則主要是提高企業(yè)會計核算的真實(shí)、可靠、完整性。會計信息是一個重要的基礎(chǔ)，完整和及時的會計信息可以有效地提高企業(yè)決策水平。加強(qiáng)企業(yè)會計風(fēng)險預(yù)防和控制，保證會計信息，指導(dǎo)和協(xié)助單位決定，預(yù)算和管理的真實(shí)性和完整性。與此同時，會計師應(yīng)掌握國家財政政策、法律法規(guī)，實(shí)時實(shí)施功能監(jiān)督作用，并實(shí)施監(jiān)督，完善采用資金使用和業(yè)務(wù)管理的行政行為的合法性和有效性。

三、企業(yè)會計管理中內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

就目前來看，企業(yè)內(nèi)部審計的工作職能未有效得到發(fā)揮，同時受一些企業(yè)的傳統(tǒng)觀念影響，內(nèi)部審計的工作價值未得到必要的重視。同時，內(nèi)部審計原本是企業(yè)經(jīng)營管理過程的獨(dú)立環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性和和客觀性的性能，但部分企業(yè)在早期的內(nèi)部審計制度規(guī)定中帶有一定的強(qiáng)制性，缺乏靈活性，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作的工作形式趨于形式化，致使內(nèi)部審計工作與企業(yè)風(fēng)險管理相脫節(jié)。

(二)內(nèi)部審計針對性不強(qiáng)，實(shí)際功能未有效發(fā)揮

在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計可以有效地降低風(fēng)險概率，為相關(guān)策略引導(dǎo)的作用，是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中重要的遮蔽物。但由于企業(yè)之間的發(fā)展方向、規(guī)劃策略、規(guī)章制度都存在一定的差異性，企業(yè)之間進(jìn)行審計工作的針對性與實(shí)效性也存在區(qū)別。此外，內(nèi)部審計職能可以為企業(yè)提供預(yù)測風(fēng)險、控制風(fēng)險、咨詢服務(wù)等活動，部分企業(yè)在運(yùn)營過程中單一的將內(nèi)部審計等同于財務(wù)審計，將內(nèi)部審計的工作職責(zé)歸類于項目核查與數(shù)據(jù)分析，使內(nèi)部審計喪失針對性。

(三)會計人員業(yè)務(wù)能力差，不重視職業(yè)道德提升

企業(yè)，尤其是基層企業(yè)大多偏重業(yè)務(wù)工作，受人員編制影響，人員配備不健全。從事會計業(yè)務(wù)的工作人員往往還要從事其他業(yè)務(wù)工作，甚至有的會計人員是從下級單位或部門借調(diào)使用，有崗位缺失感，缺乏工作積極性?；鶎訂挝粫嬋藛T入門門檻不高，很多都是從其他專業(yè)轉(zhuǎn)為會計業(yè)務(wù)，風(fēng)險意識薄弱。會計從業(yè)人員比較多，工作量比較多，工作壓力大，從而導(dǎo)致工作熱情不高，不思進(jìn)取，不重視職業(yè)道德學(xué)習(xí)和提升，對會計工作更多采取應(yīng)付了事的態(tài)度。

(四)核算實(shí)效性不足

會計的主要功能是真實(shí)、直觀地反映企業(yè)和個人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，并在此基礎(chǔ)上為企業(yè)經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)活動管理提供依據(jù)。因此，對于企業(yè)管理層以及企業(yè)財務(wù)信息的使用者來說會計信息的準(zhǔn)確性和及時性是其基本要求。但是從企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營過程中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動開展非常頻繁，而且存在信息反饋不及時等各種問題，導(dǎo)致企業(yè)的會計核算很難達(dá)到及時性和準(zhǔn)確性的基本要求。例如，目前在大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展過程中都會存在多個項目同時推進(jìn)的狀況，與供應(yīng)商之間的資金往來非常頻繁，也具有一定的延時性，如果會計核算人員對項目運(yùn)行的相關(guān)財務(wù)信息不能進(jìn)行及時掌握，非常容易引發(fā)會計核算失誤現(xiàn)象，對企業(yè)高層管理人員決策也會帶來負(fù)面影響，甚至在一些情況下會對企業(yè)的健康發(fā)展構(gòu)成威脅。

(五)政府監(jiān)管部門缺乏監(jiān)督，內(nèi)部不重視內(nèi)審工作

企業(yè)會計風(fēng)險要靠內(nèi)部審核和外部監(jiān)督才能達(dá)到防控目的。對于人員編制較少的企業(yè)，因?yàn)槿藛T限制，沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，更多的是忽視了內(nèi)部控制體系建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督弱化，大多依靠上級政府監(jiān)督部門的事后審計，以審計、紀(jì)檢、和財政部門的事后檢查為主，事前監(jiān)督幾乎沒有。在這些事后檢查審計中，又以專項檢查為多、日常檢查較少。不能對資金使用和其他會計業(yè)務(wù)處理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，從而帶來相當(dāng)多的會計風(fēng)險。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)會計管理中的相關(guān)運(yùn)用

(一)提高對會計審計工作的重視程度

目前，一些企業(yè)對會計和審計的重要性還缺乏全面的認(rèn)識，企業(yè)的財務(wù)管理體系中沒有獨(dú)立的審計部門，而且企業(yè)管理層對于會計審計的重視程度不足，在日常財務(wù)管理工作中很少開展會計審計，經(jīng)常出現(xiàn)會計審計工作無法達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理需求的現(xiàn)象。因此，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識到在財務(wù)管理工作中開展會計審計工作的重要意義，要對審計工作的開展給予高度重視。企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)模式下的財務(wù)管理理念，對企業(yè)管理工作中會計審計工作的重要地位有效體現(xiàn)，同時，要保障會計審計部門在企業(yè)中的獨(dú)立性。另外，企業(yè)的財務(wù)管理人員必須對會計審計工作給予高度關(guān)注，不斷提高自身的會計審計專業(yè)知識水平，以企業(yè)財務(wù)管理制度為基準(zhǔn)對會計審計工作的開展給予大力支持。

(二)明確內(nèi)部審計目的，重視審計工作

進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)部審計的有效實(shí)施，明確審計目的，在計劃實(shí)施之外充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，具有重要意義。明確內(nèi)部審計的目的，要求審計人員認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，從而為企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)行提供堅實(shí)的基礎(chǔ)，為企業(yè)財務(wù)管理提供有效的保障，避免經(jīng)濟(jì)競爭和創(chuàng)新過程中的資產(chǎn)流失。

(三)構(gòu)建專職機(jī)構(gòu)，保證審計工作效能

提高會計風(fēng)險管理能力，需要完善內(nèi)部審計部門的工作職能，保證其獨(dú)立性。因此，應(yīng)設(shè)立專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制和運(yùn)行構(gòu)成的結(jié)構(gòu)優(yōu)化。同時，要進(jìn)一步明確審計部門和審計人員的工作權(quán)限，通過制度或企業(yè)規(guī)范完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，增強(qiáng)審計部門的權(quán)威性和有效性，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的透明度和公平性，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

(四)健全會計審計機(jī)制

會計工作常態(tài)化是當(dāng)前工作的目標(biāo)和需要，是企事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)新的重要體現(xiàn)。因此，健全會計審議機(jī)制，輔助財務(wù)管理工作正常進(jìn)行，是當(dāng)前企事業(yè)單位財務(wù)工作中一項亟待解決的問題，需要財務(wù)管理部門人員充分發(fā)揮主觀意識和工作技能，來完善和提升企事業(yè)單位財務(wù)管理的工作方案，科學(xué)健全會計審計工作機(jī)制，幫助會計審計工作人員明確工作目標(biāo)，制訂詳細(xì)工作計劃，從而全面提升企事業(yè)單位財務(wù)管理工作效率。健全會計審計工作機(jī)制，要注重發(fā)揮其監(jiān)督、指導(dǎo)作用，從而促進(jìn)財務(wù)管理工作突出“管理”的特點(diǎn)，充分踐行財務(wù)管理工作的內(nèi)涵與重心，進(jìn)而增強(qiáng)企事業(yè)單位財務(wù)管理工作核心競爭力，更好地為企事業(yè)單位生產(chǎn)、經(jīng)營提供支撐。首先，作為財務(wù)管理工作的實(shí)施者，要突出會計審計工作的重要性和內(nèi)涵性，保證會計審計工作高效開展、多元發(fā)展，為提升企事業(yè)單位的地位、促進(jìn)企事業(yè)單位長效發(fā)展提供助力。其次，會計審計工作者要充分履行自身的審計職責(zé)，在進(jìn)行會計審計工作前，要有針對性提升自身業(yè)務(wù)技能，保證會計審計工作順利開展、高效實(shí)施，進(jìn)而全面提升會計審計工作成效，促進(jìn)審計工作制度健全。比如在企事業(yè)單位制度制定過程中，可以組織會計審計工作人員進(jìn)行茶話會活動，促使會計與會計之間及時交流經(jīng)驗(yàn)、闡明觀點(diǎn)，既要明確會計審計目標(biāo)，又要推進(jìn)會計審計制度建立。

(五)加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的審計體系

信息時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計除了重視傳統(tǒng)基礎(chǔ)以外，還要求審計人員進(jìn)一步明確審計工作與會計風(fēng)險的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險的具體情況制定出相關(guān)的對策。企業(yè)需要重視審計信息化，加強(qiáng)信息化的建設(shè)，發(fā)揮人工智能信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)、云計算等媒體設(shè)備的優(yōu)勢，從硬件到軟件全面加強(qiáng)相應(yīng)投入，提高內(nèi)部審計的全面性、準(zhǔn)確性和有效性。其次，企業(yè)要通過信息化建設(shè)優(yōu)化內(nèi)部審計內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)審計工作有序良性發(fā)展。

(六)增強(qiáng)會計審計認(rèn)知，提升財務(wù)管理效率

在財務(wù)管理中，會計審計應(yīng)具有真實(shí)性、科學(xué)性、高效性和合法性的特點(diǎn)，應(yīng)符合會計審計人員的正常工作，要保證會計審計工作的實(shí)效。因此，增強(qiáng)會計審計工作人員的認(rèn)知意識，是提升財務(wù)管理效率、明確財務(wù)創(chuàng)新能力的重要方法，是增強(qiáng)企事業(yè)單位財務(wù)工作整體水平的有效路徑。會計審計認(rèn)知的提升可以從以下三個方面入手：其一，給予企事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員思想上的干預(yù)，讓會計審計工作者認(rèn)識到自己工作的價值和作用，保證會計審計工作的內(nèi)容與創(chuàng)新，充分融合會計審計工作認(rèn)知，提升會計審計工作目標(biāo)和工作任務(wù)，使其業(yè)務(wù)素養(yǎng)得以科學(xué)培養(yǎng)，業(yè)務(wù)技能得以全面提升；其二，組織企事業(yè)單位會計審計工作者學(xué)習(xí)和聽取主題講座、培訓(xùn)等，幫助這些財務(wù)管理工作人員認(rèn)識到當(dāng)前財務(wù)管理工作的新形勢、新任務(wù)、新目標(biāo)，做企事業(yè)單位中有動力、有活力、有準(zhǔn)則的優(yōu)秀財會工作者，保證會計審計工作順利、高效開展；其三，組織企事業(yè)單位財務(wù)管理工作者進(jìn)行交流討論會活動，幫助這些會計審計工作人員在互動、交流中進(jìn)行業(yè)務(wù)強(qiáng)化和技能強(qiáng)化，進(jìn)而全面增強(qiáng)企事業(yè)單位財務(wù)工作者良好的工作認(rèn)知和優(yōu)秀的工作意識，從而全面提升企事業(yè)單位會計審計工作的內(nèi)涵，充分踐行企事業(yè)單位的流程，保證企事業(yè)單位核心競爭力得以全面提升和發(fā)展。

(七)加強(qiáng)資金監(jiān)管

首先，做好現(xiàn)金工作。為了避免欺詐，審計員需要定期檢查每個項目的資金分配情況，并根據(jù)其特定的業(yè)務(wù)類型和來源對記錄進(jìn)行分類，以避免重復(fù)檢查。其次，審計師還應(yīng)注意項目建設(shè)過程中應(yīng)收賬款的增加和變更。項目融資應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的先前管理，解決各種類型的資產(chǎn)負(fù)債問題。此外，審計師必須在審計過程中核實(shí)相關(guān)銀行的存款和貸款。與此同時，該單位應(yīng)積極清理個人貸款問題。審計師必須仔細(xì)核實(shí)項目所涉及的材料和財務(wù)費(fèi)用，詳細(xì)記錄債務(wù)問題，并保留有關(guān)的書面簽證或其他書面資料，并預(yù)防后續(xù)階段互相推動。

(八)運(yùn)用財務(wù)數(shù)據(jù)交換平臺，實(shí)現(xiàn)財務(wù)共享

在今天的信息時代，內(nèi)部審計可以依賴大量數(shù)據(jù)來評估和分析組織的內(nèi)部業(yè)務(wù)，從而降低審計風(fēng)險。此外，如果可以保證金融參與模式的信息的及時和準(zhǔn)確性，金融人員只需要掃描原始文檔并輕松下載。所有其他記錄，如數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、會計、相關(guān)數(shù)據(jù)分析以及風(fēng)險評估，可以轉(zhuǎn)移到金融參與平臺以進(jìn)行查看和分析。該方法具有確保內(nèi)部審計過程的效率的優(yōu)點(diǎn)，并節(jié)省審計成本以最大限度地減少員工時間輸入。更重要的是，金融數(shù)據(jù)交換平臺使內(nèi)部審計師能夠識別和篩選問題，提高了審計員的工作實(shí)力，同時，也提高了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、有效性。最后，公司可以通過審計結(jié)果改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)一步增強(qiáng)識別風(fēng)險的能力，避免風(fēng)險和控制風(fēng)險。

(九)建立完善的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在國有資產(chǎn)管理項目開發(fā)過程中必須建立監(jiān)督部門，對企業(yè)國有資產(chǎn)的管理項目實(shí)行監(jiān)督，這一步是必不可少的，首先，企業(yè)建立完善的監(jiān)督機(jī)制是必須的，可以規(guī)定此監(jiān)督部門向資產(chǎn)管理部門報告經(jīng)營情況，以便企業(yè)對資產(chǎn)管理的計劃進(jìn)行調(diào)整。利用這種方法，也可以在很大程度上避免企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)作假報告，減少在企業(yè)當(dāng)中的貪污腐敗問題。其次，加強(qiáng)外部監(jiān)管是完善行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理項目監(jiān)督機(jī)制的另一種重要方法，相關(guān)監(jiān)管人員可以通過多種方式，例如檢查、走訪等方式，在運(yùn)用這些手段的過程中，依法依規(guī)進(jìn)行審查，嚴(yán)懲違法者。

(十)加強(qiáng)會計風(fēng)險防范

企業(yè)應(yīng)制定有效的會計風(fēng)險預(yù)防和控制機(jī)制，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對會計風(fēng)險預(yù)防和控制的重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和會計師應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，加強(qiáng)誠信建設(shè)，加強(qiáng)財務(wù)紀(jì)律的實(shí)施，以及相關(guān)法律法規(guī)和政策，建立風(fēng)險預(yù)防意識。改善議事規(guī)則，重大項目的批準(zhǔn)，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)會議決定，應(yīng)在科學(xué)決策中實(shí)施，嚴(yán)格按照會議嚴(yán)格執(zhí)行。該單位管理層應(yīng)主動承擔(dān)監(jiān)督管理的責(zé)任，合理控制各種不良行為。

(十一)提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)想要穩(wěn)定的發(fā)展，首先需要創(chuàng)建具有專業(yè)的內(nèi)部審計團(tuán)隊，并對內(nèi)部審計人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，為內(nèi)部審計工作提供強(qiáng)大而有力的人才。審計工作對于審計師各方面的職責(zé)要求比較高，因此，審計員必須時刻能夠牢記自身的審計責(zé)任，發(fā)揮自身的主動性，因?yàn)閮?nèi)部審計師的專業(yè)質(zhì)量與審計工作的行為和責(zé)任意識都息息有關(guān)，審計人員的工作資料可以提高審計工作有效性的關(guān)鍵因素，并確保及時進(jìn)行審計工作。據(jù)內(nèi)部審計具體情況分析得知，需要及時組建并有針對性地培訓(xùn)團(tuán)隊，要求審計人員全部參與素質(zhì)和技能培訓(xùn)工作，提高自身的審計水平，同時提高審計工作的質(zhì)量，以有效提升企業(yè)的整體素質(zhì)，以更好地開展金融管理，加強(qiáng)企業(yè)在會計風(fēng)險中的預(yù)測和控制能力。審計工作的改進(jìn)有效地提高了審計能力和審計水平，提高會計對會計風(fēng)險的審計風(fēng)險的管理控制水平。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計是確保企業(yè)業(yè)務(wù)流程中獨(dú)立性的關(guān)鍵因素，在企業(yè)中發(fā)揮著主要作用。因此，企業(yè)在正常發(fā)展的過程中，必須從各個方面全面關(guān)注內(nèi)部審計職能方面的影響因素，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計師的質(zhì)量，構(gòu)建完善的機(jī)構(gòu)建設(shè)和體制，并確保內(nèi)部審計工作在會計中發(fā)揮有效作用風(fēng)險管理，從而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展和高質(zhì)量的發(fā)展?！?/p>