諸佇英

（杭州市企業(yè)退休人員管理服務(wù)中心，杭州 311122）

0 引言

在行政事業(yè)單位工作開展中，內(nèi)部控制是非常重要的一環(huán)。內(nèi)部控制不僅是廉政風(fēng)險防控的重要基礎(chǔ)，而且是推進(jìn)“不能腐”的重要手段。行政事業(yè)單位自身性質(zhì)較為特殊，配套設(shè)施不夠健全，內(nèi)部控制相對薄弱。杭州市企業(yè)退休人員管理服務(wù)中心于2016 年積極開展內(nèi)部控制自我評價，結(jié)合中共杭州市委辦公廳、杭州市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)杭州市企業(yè)退休人員社會化管理服務(wù)工作的意見，從單位層面建立各項內(nèi)部控制工作，比如，成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和具體執(zhí)行機構(gòu)，建立起“三重一大”的單位層面內(nèi)控制度，開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)等。杭州市企業(yè)退休人員管理服務(wù)中心注重信息技術(shù)的有效應(yīng)用，依托信息化平臺強化內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，改變經(jīng)濟活動“事后管”的模式，逐漸向“全程管”轉(zhuǎn)變，側(cè)重事前控制，達(dá)到防患于未然，通過這種方式，能夠控制管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，預(yù)防舞弊、腐敗等行為，保障經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性，不斷提升公共服務(wù)質(zhì)量。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的意義

1.1 有利于落實國家內(nèi)部控制政策

2015 年，財政部印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求行政事業(yè)單位充分利用信息化手段，建立有效的內(nèi)部控制措施。2017 年，財政部要求開展所有行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報和信息化系統(tǒng)的逐級報送工作，杭州市企業(yè)退休人員管理服務(wù)中心從預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理的6 個方面開展完善內(nèi)部控制制度。習(xí)近平總書記在黨的十九大報告中指出：“加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理。”行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)符合國家相關(guān)政策，從近幾年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告要求來看，其都涉及內(nèi)部控制信息化方面的考評。內(nèi)部控制信息化可以大大提升行政事業(yè)單位財務(wù)核算效果，充分發(fā)揮內(nèi)控功效。

1.2 有利于改善內(nèi)部控制環(huán)境

信息化建設(shè)改變了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作模式，單位內(nèi)部控制環(huán)境也發(fā)生，相應(yīng)改變，人員工作效率大大提升。通過構(gòu)建內(nèi)部控制信息化平臺，加強了行政事業(yè)單位各個部門之間的聯(lián)系，溝通交流更加順暢，有助于營造積極健康的內(nèi)部控制環(huán)境。工作人員可以利用信息技術(shù)進(jìn)行資料收集、傳輸、共享、保存等，單位內(nèi)部會計信息有據(jù)可查，可減少和消除信息造假的情況。

1.3 有利于提升內(nèi)部控制效率

信息化建設(shè)改變了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重心，在過去很長一段時間，工作人員采用人工方式進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計核算，耗費了大量的時間和精力，且工作效率較低。單據(jù)填報、審批、數(shù)據(jù)的歸集等都是系統(tǒng)自動進(jìn)行，信息數(shù)據(jù)存儲、共享、分析也更加方便。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)能夠準(zhǔn)確掌握單位各類信息，合理調(diào)配資源，實現(xiàn)資源利用效率最大化，也為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化存在的問題

2.1 系統(tǒng)升級難度大

內(nèi)部控制信息化是當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢，各個單位應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展潮流，積極推動自身內(nèi)部控制信息化改造。但是，不少行政事業(yè)單位面臨系統(tǒng)升級方面的眾多問題，以前引入的信息系統(tǒng)大多以基礎(chǔ)的辦公軟件為主，如固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、辦公自動化（Office Automation，OA）系統(tǒng)，無法對單位的信息化升級改造提供全面支持，現(xiàn)有信息系統(tǒng)升級難度大。杭州市企業(yè)退休人員管理服務(wù)中心開展業(yè)務(wù)需要運用杭州市社會保障一體化數(shù)據(jù)平臺、杭州市人力社保系統(tǒng)OA 平臺、杭州市財政一體化數(shù)據(jù)平臺等，自身缺乏統(tǒng)一的信息化平臺，平臺之間數(shù)據(jù)傳輸開放性較強，數(shù)據(jù)安全性、準(zhǔn)確性受到挑戰(zhàn)，缺乏內(nèi)部控制。

2.2 組織結(jié)構(gòu)有待完善

內(nèi)部控制信息化工作需要強化信息的管理和維護，如系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、軟件升級、安全防護等，內(nèi)控人員要具備一定的管理水平和信息技術(shù)處理能力。若內(nèi)控人員職責(zé)劃分不明確，出現(xiàn)問題時則容易互相推諉，不能有效解決工作中的實際問題。一些行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)部控制崗位，但存在一人身兼多職的情況，集信息錄入、業(yè)務(wù)辦理、監(jiān)督等工作于一體，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，在這種情況下，內(nèi)部控制往往流于形式。除此之外，開展內(nèi)部控制時還應(yīng)設(shè)立信息小組，幫助各部門完成信息化升級，并定期收集、整理各部門的運營狀況，加強信息的維護與管理，保障數(shù)據(jù)信息的安全性，防止病毒、木馬的入侵。

2.3 內(nèi)部控制方式落后

當(dāng)前形勢下，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方式落后，網(wǎng)絡(luò)的開放性和共享性給行政事業(yè)單位內(nèi)控管理帶來了新的問題。例如，單位在通過網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)時，很可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)被攔截的現(xiàn)象，單位內(nèi)部數(shù)據(jù)庫受到病毒感染的概率也會增加。從理論上來說，只有切斷物理連接才可以有效避免黑客的侵犯，一旦開放網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，就必定使單位的內(nèi)控管理變得脆弱。行政事業(yè)單位資金來源主要依靠財政預(yù)算撥款，內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要投入大量資金，單位領(lǐng)導(dǎo)層在財政預(yù)算的分配中不太愿意向內(nèi)控信息化建設(shè)傾斜，經(jīng)費不足限制了內(nèi)部控制硬件、軟件升級，阻礙了內(nèi)部控制信息化發(fā)展。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)對策

3.1 健全內(nèi)部控制信息體系

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，要逐步完善信息體系，為經(jīng)營管理活動的有序進(jìn)行做好鋪墊。通過合理設(shè)置內(nèi)部控制部門和崗位，加強不同部門之間、崗位之間的協(xié)調(diào)和配合，重視部門信息反饋，形成高效處理信息的路徑。明確內(nèi)控人員職責(zé)范圍，監(jiān)督和檢查單位財務(wù)運行狀況，以有效防范財務(wù)風(fēng)險。制定清晰的流程表，創(chuàng)建規(guī)范性的信息化系統(tǒng)，對符合要求的工作人員進(jìn)行授權(quán)管理，根據(jù)崗位情況開放相應(yīng)權(quán)限。2020 年，杭州市企業(yè)退休人員管理服務(wù)中心對照已經(jīng)建立完善的各項內(nèi)部控制制度，編寫內(nèi)部控制手冊，并聘請第三方對杭州市企業(yè)退休人員管理服務(wù)中心開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估，出具內(nèi)部控制風(fēng)險評估報告。此外，要發(fā)揮信息化體系的作用，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制績效考核體系，鼓勵廣大職工積極參與內(nèi)部控制信息化體系建設(shè)。

3.2 培養(yǎng)內(nèi)部控制信息化人才

行政事業(yè)單位應(yīng)及時引進(jìn)和培養(yǎng)轉(zhuǎn)化內(nèi)部控制信息化人才，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。一方面，需要從外部引進(jìn)高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部控制信息化人才。信息化不僅要掌握業(yè)務(wù)知識，還要具備較強的信息技術(shù)知識，為自身內(nèi)部控制信息化建設(shè)注入活力和動力。另一方面，需要加大單位內(nèi)部控制人員培訓(xùn)力度，組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)審計制度、財政法規(guī)等專業(yè)知識，靈活運用信息技術(shù)處理相關(guān)業(yè)務(wù)。杭州市企業(yè)退休人員管理服務(wù)中心通過內(nèi)部控制信息化建設(shè)崗位責(zé)任制，建立獎罰分明的工作制度，堅持“誰出問題誰負(fù)責(zé)”，強化職業(yè)道德教育，端正內(nèi)控人員工作態(tài)度，提高內(nèi)部控制工作人員的積極性和使命感，營造嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部控制氛圍。

3.3 注重內(nèi)部控制信息化風(fēng)險防范管理

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)會面臨很多不可預(yù)知的風(fēng)險，要強化單位自身風(fēng)險防范管理，優(yōu)化風(fēng)險管理流程。注重定性分析和定量分析相結(jié)合，定期清理、整合財務(wù)信息。做好單位內(nèi)部控制信息記錄，跟蹤缺陷整改過程，結(jié)合業(yè)務(wù)風(fēng)險點和業(yè)務(wù)抽取等方式，建立自我評價報告制度，以便領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門能夠及時獲取報告資料和數(shù)據(jù)。根據(jù)自身情況建立敏感高能的預(yù)警系統(tǒng)，以便出現(xiàn)預(yù)算超標(biāo)、經(jīng)費不足等問題時系統(tǒng)及時報警。此外，還應(yīng)做好重點數(shù)據(jù)、頻繁交易、超齡賬等追蹤，提高系統(tǒng)的警覺性和預(yù)判功能。

3.4 創(chuàng)建內(nèi)部監(jiān)督評價系統(tǒng)和數(shù)據(jù)交換平臺

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中，應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督評價系統(tǒng)，做好各個部門的動態(tài)性監(jiān)督，通過設(shè)定內(nèi)部控制監(jiān)督評價指標(biāo)，智能劃分各項數(shù)據(jù)，自動生成重要信息和數(shù)據(jù)報表，以此作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。加強各個部門之間的交流合作，將政策規(guī)定、財政紀(jì)律、制度設(shè)計、支出標(biāo)準(zhǔn)等上傳至內(nèi)控平臺，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人的資金使用和管理職責(zé)清晰顯示，管理好預(yù)算系統(tǒng)、余額支付系統(tǒng)和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。規(guī)范數(shù)據(jù)交換平臺，解決軟件系統(tǒng)不規(guī)范、信息化嵌入時間差別大等問題，避免出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。要通過創(chuàng)建規(guī)范化的數(shù)據(jù)信息平臺，提高數(shù)據(jù)使用效率，整合業(yè)務(wù)和財務(wù)信息，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的穩(wěn)定性、規(guī)范性。

4 結(jié)語

在行政事業(yè)單位日常管理活動中，內(nèi)部控制信息化建設(shè)有利于提高單位內(nèi)部運作效率，將員工從復(fù)雜、重復(fù)的工作中解放出來，通過健全內(nèi)部控制信息體系、培養(yǎng)內(nèi)部控制信息化人才、注重內(nèi)部控制信息化風(fēng)險防范管理、創(chuàng)建內(nèi)部監(jiān)督評價系統(tǒng)和數(shù)據(jù)交換平臺等措施，推動多部門、各系統(tǒng)的協(xié)調(diào)與配合，監(jiān)督行政事業(yè)單位資金使用情況，規(guī)范組織管理機構(gòu)，梳理內(nèi)部工作流程，以有效預(yù)防各種工作差錯和舞弊事件，保障資金安全，強化廉政體系建設(shè)，推動行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。