王穎 航天科工空間工程發(fā)展有限公司

引言

隨著當(dāng)前人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的迅速發(fā)展，財務(wù)工作方式和財務(wù)職能也不斷發(fā)生著變化，傳統(tǒng)的財務(wù)會計早已不能夠滿足經(jīng)營決策需求，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)職能不再只局限于提供事后核算和監(jiān)督，而是通過構(gòu)建財務(wù)共享中心等方式，將會計信息與企業(yè)業(yè)務(wù)信息融合，將企業(yè)管理的邊界段向外拓展和延伸，財務(wù)職能逐漸從傳統(tǒng)核算型財務(wù)理念轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值導(dǎo)向的財務(wù)管理方式。預(yù)算管理作為公司管理層進行事前、事中和事后資源管理的有效工具，更應(yīng)該重視財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合。本文從探討基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系的意義和特點出發(fā)，分析目前我國企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系將會面臨的挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的實施建議，以期為更好地推進全面預(yù)算管理工作、充分發(fā)揮全面預(yù)算的管控作用提供一些參考。

一、業(yè)財融合和預(yù)算管理的基本概述

（一）業(yè)財融合的基本概述

業(yè)財融合是指通過將企業(yè)的財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)活動、經(jīng)營活動以及各項分析工作和決策工作的統(tǒng)一管理。業(yè)財融合的實現(xiàn)可以為企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實性和及時性提供有力保障，同時可以增強企業(yè)不同部門之間的溝通與交流，進而可以使企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的工作執(zhí)行力度得以提升，財務(wù)和業(yè)務(wù)工作中的不足得以彌補。在業(yè)財融合的背景下，財務(wù)管理工作更加的靈活，可以延伸到業(yè)務(wù)工作前期、中期、后期等各個階段，強化管理與監(jiān)督職能，同時通過加強對各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，可及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中潛在的問題，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率。

（二）預(yù)算管理的基本概述

全面預(yù)算管理的預(yù)算體系主要包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算、資金預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、預(yù)算情況說明書等。在編制過程中，通常以預(yù)算期內(nèi)的銷售預(yù)算為起點，以銷定產(chǎn)，根據(jù)銷售預(yù)算分別編制其他專項預(yù)算，預(yù)算編制按照分級編制、逐級匯總的方式，最終形成包括三張財務(wù)報表在內(nèi)的全面預(yù)算體系。全面預(yù)算管理涵蓋了生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，這就為業(yè)務(wù)、財務(wù)以及預(yù)算之間的信息傳遞構(gòu)建了橋梁。

二、基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系的特點及意義

（一）基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系的特點

構(gòu)建基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系是指將業(yè)財融合的管理模式嵌入到全面預(yù)算管理工作中?；跇I(yè)財融合的預(yù)算管理一般具有以下三個主要特點：

1.以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，承接戰(zhàn)略目標

企業(yè)的目標戰(zhàn)略是根據(jù)企業(yè)目前所處的內(nèi)外部環(huán)境對未來經(jīng)營狀況所做的預(yù)測，指引企業(yè)走向一條健康持續(xù)發(fā)展的道路，為全面預(yù)算的編制提供重要依據(jù)。在基于業(yè)財融合的背景下，通過全面預(yù)算管理可以將企業(yè)長期性發(fā)展戰(zhàn)略目標分解成一系列短期目標，能更加真實地反映出企業(yè)實際經(jīng)營情況，逐步落實企業(yè)目標，避免因短期無效行為導(dǎo)致企業(yè)資源的耗費。

2. 以價值活動為核心，尋找關(guān)鍵驅(qū)動因素

為實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，需要對企業(yè)資源進行合理規(guī)劃和充分利用。業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的深度融合可以更好地量化和識別影響企業(yè)價值活動的因素，對影響企業(yè)增值的因素做出更加精準的識別，進而實現(xiàn)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)運行成本，促使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益。

3.以動態(tài)管理為主要手段，及時調(diào)整預(yù)算

企業(yè)外部的市場環(huán)境是在不斷變化的，其內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動也是在不斷變化的，在進行預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)時刻關(guān)注這些內(nèi)外部變化情況，當(dāng)變化發(fā)生的時候，預(yù)算也要隨之進行調(diào)整，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的相互聯(lián)動。

（二）構(gòu)建基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系的意義

企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系具有重要意義，能夠全面提升二者的融合程度，充分發(fā)揮管理優(yōu)勢，主要包括以下四點：

1.提高協(xié)同管理水平

在業(yè)財融合的背景下，要求公司全員參與，通過信息化手段，實現(xiàn)預(yù)算管理信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)傳遞，實現(xiàn)信息共享，最大程度發(fā)揮協(xié)調(diào)管理作用，達到業(yè)務(wù)協(xié)同、管理協(xié)同的目的。

2.優(yōu)化企業(yè)資源配置

預(yù)算管理分別與戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動相關(guān)聯(lián)，這種關(guān)聯(lián)有利于促使財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合，進而有助于統(tǒng)籌企業(yè)資源，優(yōu)化企業(yè)人力、資金、技術(shù)等資源配置，降低企業(yè)運營成本，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

3.提供更加及時、準確的決策的依據(jù)

通過動態(tài)管理手段，比如滾動預(yù)算模式，可以更好地把握企業(yè)的實際情況，并實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的實時動態(tài)跟蹤，及時獲取活動中產(chǎn)生的各項指標并進行分析，為管理者進行決策提供更加及時、準確的依據(jù)。

4.有助于財務(wù)人員深入了解業(yè)務(wù)活動

在企業(yè)內(nèi)部，預(yù)算的編制過程往往是一個自上而下、自下而上的反復(fù)過程，財務(wù)人員需要與業(yè)務(wù)人員進行不斷地溝通、反饋、平衡，才能夠有利于財務(wù)人員更深入地了解業(yè)務(wù)合同的簽訂、執(zhí)行、成本費用的發(fā)生等全部流程。

三、企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系面臨的挑戰(zhàn)

結(jié)合目前我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理現(xiàn)狀，筆者認為構(gòu)建基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系將主要面臨以下幾點挑戰(zhàn)：

（一）信息系統(tǒng)建設(shè)薄弱，預(yù)算執(zhí)行效率低下

業(yè)財融合下，財務(wù)管理工作需要處理的數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)爆炸性增長，這對全面預(yù)算管理效率提出了新的挑戰(zhàn)。部分企業(yè)在開展預(yù)算編制的過程中，作為前端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和作為末端的財務(wù)系統(tǒng)缺少對接端口，兩者并未搭建起統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)對接困難，從而降低數(shù)據(jù)處理的效率。與此同時，部分企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，數(shù)據(jù)收集、錄入以及匯總工作主要通過“人工手動”的方式完成，在預(yù)算編制、預(yù)算報表匯總、預(yù)算導(dǎo)入及調(diào)整等方面也需手動操作。預(yù)算管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)相對不足，不僅會對預(yù)算編制效率與質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，同時也會影響預(yù)算執(zhí)行過程中各部門的協(xié)同管理，進而無法為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供更加科學(xué)的依據(jù)。由此可見，業(yè)財融合下如何進一步強化全面預(yù)算管理信息化建設(shè)已成為企業(yè)亟待解決的問題。

（二）對全面預(yù)算的管理功能認識不足

預(yù)算管理涉及業(yè)務(wù)活動各個環(huán)節(jié)，涉及生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個部門。因此，全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，也是整個公司全員參與的大工程。然而在實際操作中，許多企業(yè)往往對預(yù)算概念認識模糊，把預(yù)算視同為財務(wù)預(yù)算，預(yù)算工作都歸結(jié)為財務(wù)部門工作，業(yè)務(wù)部門認為編制的預(yù)算表就是應(yīng)付公司財務(wù)部，或者把預(yù)算僅僅當(dāng)作控制費用的工具，預(yù)算的管理功能被忽視了。這些對預(yù)算工作認識不到位的問題，會使實際預(yù)算工作執(zhí)行起來困難重重。

（三）預(yù)算目標模糊，無法契合企業(yè)戰(zhàn)略

企業(yè)的發(fā)展方向主要受企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引，企業(yè)全面預(yù)算管理目標也應(yīng)當(dāng)基于戰(zhàn)略目標進行制定和執(zhí)行。企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，各部門之間的溝通不足，難以高效實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享，各部門目標也各不相同，從而難以協(xié)同共進，各部門之間的職權(quán)劃分模糊，致使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標的過程中難以科學(xué)統(tǒng)一各部門目標，預(yù)算管理也難以發(fā)揮出實質(zhì)作用，導(dǎo)致企業(yè)整體戰(zhàn)略性目標難以分解落實到各業(yè)務(wù)部門中，預(yù)算管理的考核工作只能局限于部門的局部目標予以進行，難以宏觀調(diào)控企業(yè)的發(fā)展方向，難以協(xié)同企業(yè)長遠戰(zhàn)略性發(fā)展目標。

（四）預(yù)算滯后性明顯，無法適應(yīng)市場環(huán)境變化

預(yù)算管理工作應(yīng)基于對生產(chǎn)經(jīng)營情況的判斷來預(yù)測未來的資金收支情況，并對其進行控制和決策，因此市場反應(yīng)能力和前瞻性是預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)具備的重要屬性。但是傳統(tǒng)的預(yù)算通常是基于本年的業(yè)務(wù)情況來編制下一年的預(yù)算，編制時間往往在年度活動業(yè)務(wù)以后，一旦形成預(yù)算之后則不會輕易進行調(diào)整，當(dāng)市場環(huán)境發(fā)生變化時，預(yù)算管理往往無法及時識別變化，也無法及時進行調(diào)整并將調(diào)整信息傳遞給生產(chǎn)部門，由此會出現(xiàn)預(yù)算滯后于市場，生產(chǎn)滯后于預(yù)算的問題，導(dǎo)致企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中失去先機。

四、企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系實施策略

在明確了業(yè)財融合背景下全面預(yù)算管理體系的特點之后，結(jié)合目前企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系面臨的挑戰(zhàn)提出具體的實施策略如下：

（一）全面推進預(yù)算管理信息化建設(shè)

在“互聯(lián)網(wǎng)+”和“業(yè)財融合”應(yīng)用的背景下，打通業(yè)財信息傳遞通道，提高預(yù)算編制和執(zhí)行效率已是迫在眉睫。以筆者所在單位為例，SPA系統(tǒng)的構(gòu)建實現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息的高效集成。在SPA系統(tǒng)中，通過項目編碼就能夠快速地查詢到項目詳細的基本信息，同時它也能高效實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享交流，打破財務(wù)與業(yè)務(wù)的壁壘，促使業(yè)財高效融合。此外，SAP系統(tǒng)中配置了專門的預(yù)算管理模塊，該模塊由采購管理、投資管理、生產(chǎn)管理、銷售管理等子模塊集合而成，各業(yè)務(wù)部門通過該模塊填報預(yù)算，可以促使其嚴格按照流程和制度進行操作，同時也能對業(yè)務(wù)流程的節(jié)點進行預(yù)算監(jiān)控與跟蹤，能夠更好地達到預(yù)算管理的效果。

（二）加強全員對全面預(yù)算管理的正確認識

在業(yè)財融合的模式下，順利實施全面預(yù)算的關(guān)鍵是全體員工對全面預(yù)算管理建立起正確認識。首先，通過完善頂層制度設(shè)計，加強員工業(yè)財融合相關(guān)知識的培訓(xùn)。公司領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，做好表率，帶頭重視業(yè)財融合理念，自上而下的推動業(yè)財融合的發(fā)展。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的預(yù)算管理委員會，推動預(yù)算管理工作的開展，切實保證每個部門和員工都參與到全面預(yù)算管理之中。預(yù)算管理委員會以企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，統(tǒng)籌企業(yè)資源，充分發(fā)揮對資源的調(diào)控和配置作用。最后，要促使企業(yè)財務(wù)人員思維模式的轉(zhuǎn)變，讓財務(wù)人員從傳統(tǒng)的事務(wù)性和審批性的工作中抽身出來，加強對業(yè)務(wù)的熟悉和深入了解。財務(wù)人員不但要提高財務(wù)專業(yè)能力，更要提升管理能力，以此才能勝任全面預(yù)算管理工作，并保證預(yù)算管理工作能有效貫徹到企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)之中。

（三）預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標結(jié)合

全面預(yù)算管理有助于企業(yè)科學(xué)合理的配置企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在當(dāng)前信息化時代背景下，全面預(yù)算管理以企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標為導(dǎo)向，促使企業(yè)內(nèi)部各部門之間實現(xiàn)有效溝通，促使全面預(yù)算管理目標能夠同企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標高度契合，再以此為基礎(chǔ)分解企業(yè)整體預(yù)算目標，精準落實到各部門，保障企業(yè)所有的經(jīng)營活動在目標軌道上正常開展。在同一目標的指引下，企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)執(zhí)行效率得以提高，同時可以整合企業(yè)內(nèi)部資源，科學(xué)協(xié)調(diào)各部門利益，避免不良競爭的出現(xiàn)，促使各部門預(yù)算目標能夠更加接近財務(wù)部門預(yù)期目標。

（四）及時反饋信息，提升風(fēng)險應(yīng)對能力

為提升預(yù)算管理的時效性，可采用滾動預(yù)算模式。所謂滾動預(yù)算，又被稱為連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，就是在開展預(yù)算編制工作時，首先確定一個固定期間作為預(yù)算期，按照“遠粗近細”的原則，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期滾動向前推進，比如以五年為預(yù)算期，2021年編制2021—2026年的預(yù)算，2022年則編制2022—2027年的預(yù)算，以此類推。該模式下預(yù)算會隨著時間的推進不斷修訂和調(diào)整，因此會更加貼近企業(yè)的實際情況，同時可以確保預(yù)算管理的持續(xù)性和完整性。

通過滾動預(yù)算模式，連續(xù)不斷地規(guī)劃未來的經(jīng)營活動，根據(jù)前期預(yù)算執(zhí)行情況對預(yù)算做出及時調(diào)整。業(yè)務(wù)部門將與執(zhí)行情況相關(guān)的信息及時反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此對預(yù)算進行調(diào)整，在信息系統(tǒng)中財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息實現(xiàn)聯(lián)動更新，解決了傳統(tǒng)預(yù)算滯后性明顯的問題，使預(yù)算管理更加靈活，真正實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)同步進行，減少因內(nèi)外部條件變化導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的問題，提高企業(yè)在面對突發(fā)風(fēng)險時的應(yīng)變能力。

結(jié)語

綜上所述，基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系與其他財務(wù)管理模式相比，有著以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以價值活動為核心和以動態(tài)管理為手段的明顯特征，對推動企業(yè)的長期發(fā)展起到重要的作用。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)結(jié)合實際情況，采用推進信息化建設(shè)、提高員工認識、采用滾動預(yù)算模式等策略來構(gòu)建基于業(yè)財融合下的預(yù)算管理體系，以更好地發(fā)揮預(yù)算管理職能，實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理有效配置，實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。