宮宇薇 林西縣十二吐鄉(xiāng)人民政府

一、引言

隨著社會現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，中國的財稅體制經(jīng)歷了幾十年的起伏，其治理能力也逐步向現(xiàn)代化方向發(fā)展。財政是國家經(jīng)營的命脈，財稅體制改革是中國整體改革的重要內(nèi)容之一。通過不斷總結(jié)地方政府債務(wù)風(fēng)險的成因，有效提煉成因，尋求深化財稅體制改革的途徑，是解決當(dāng)前財政稅收問題的重要方式，是進(jìn)一步解決政府財政危機(jī)的根本力量。

二、概述

2000年以來，中國都在不斷深化財稅體制改革。在這一過程中，各地區(qū)地方財政管理能力不斷擴(kuò)大，區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，國有企業(yè)稅負(fù)逐步減輕，實(shí)現(xiàn)了“又好又快”的發(fā)展目標(biāo)。截至2018年，中國財稅體制改革已初見成效。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，金融體系是經(jīng)濟(jì)框架的重要組成部分，是規(guī)范各地區(qū)國有企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。要不斷完善財稅制度框架，豐富財稅制度內(nèi)容，提高財稅制度的科學(xué)性，優(yōu)化財稅制度的預(yù)算支出管理，為實(shí)現(xiàn)中國財稅體制的轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)，為中國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展提供有力保障。目前，我國財稅體制改革取得了一定成效，各地區(qū)國有企業(yè)財務(wù)工作水平不斷提高，企業(yè)內(nèi)部管理體制日益完善，企業(yè)的稅務(wù)工作機(jī)制和財務(wù)管理體制不斷發(fā)展，但也存在一些問題。這就要求國有企業(yè)相關(guān)人員結(jié)合財稅體制改革的內(nèi)容和趨勢，重視、調(diào)整企業(yè)財務(wù)工作的內(nèi)容和工作方法，創(chuàng)新工作思路。

三、新形勢下財政稅收體制改革的影響

(一)對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資環(huán)境和投資吸引力的影響

不同的財稅政策將直接影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的投資環(huán)境和招商引資。比如，在相對比較特殊的區(qū)域，或者說在國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對比較發(fā)達(dá)和快速的區(qū)域，政府可以通過對該區(qū)域內(nèi)的部分企業(yè)或者全部企業(yè)采取一定范圍內(nèi)減免稅收政策的方式來實(shí)現(xiàn)對該區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整和把控。國家稅收政策改革的主要目的就是為了能夠?yàn)檫@些特定區(qū)域提供更多的發(fā)展空間和發(fā)展機(jī)會，從而促使其能夠更加快速地?fù)?dān)負(fù)起帶動整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職責(zé)。

(二)利于貫徹落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)傾斜政策

國家財稅政策改革對落實(shí)國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策具有十分重要的作用，各國政府一般都需要結(jié)合本國當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際水平等因素來確立相關(guān)國民經(jīng)濟(jì)中不同產(chǎn)業(yè)之間的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立科學(xué)和專業(yè)的財政稅收政策結(jié)構(gòu)來保障相關(guān)的產(chǎn)業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)先發(fā)展。

四、我國財政稅收體制現(xiàn)狀

(一)財政稅收制度有待完善

目前，我國仍然是一個發(fā)展中國家，正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時期。就目前的國民經(jīng)濟(jì)體制而言，財稅相關(guān)制度還不完善，是當(dāng)前的財政稅收體制存在的主要問題，稅收的相關(guān)制度難以滿足現(xiàn)階段地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，一定程度上制約地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)財政稅收政策不能有效對地方經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀和微觀調(diào)控時，稅收的效率就會降低，從而使財政稅收工作不能很好的落實(shí)到位。我國財政稅收制度的不健全主要呈現(xiàn)的問題如下：其一，地方財政稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不健全；其二，財政稅制結(jié)構(gòu)存在一定的不科學(xué)、不合理性；其三，地方財政稅收制度在制定基礎(chǔ)上的不科學(xué)化。這些不良問題的存在，使得地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到阻礙，制約經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

(二)權(quán)責(zé)不明

從財稅體制存在的問題來看，不只局限于上述內(nèi)容。財稅體制中權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象比較普遍，如果上級政府的權(quán)力大而集中，由于下級沒有一定的權(quán)利，不僅會影響下級的工作積極性，而且會使下級難以完成自己的工作。此外，下級政府越境的現(xiàn)象也很普遍，由于政府領(lǐng)導(dǎo)部門職責(zé)不完善，員工日常工作難以組織指導(dǎo)，該部門沒有負(fù)責(zé)人，容易相互推諉，如果出現(xiàn)負(fù)面問題，也沒有人承擔(dān)責(zé)任。要創(chuàng)新相關(guān)財稅制度,促進(jìn)其規(guī)范化發(fā)展,必須重視部門的權(quán)責(zé)關(guān)系。因此，明確工作職責(zé)應(yīng)成為財稅制度實(shí)施中的重點(diǎn)監(jiān)管問題。

(三)轉(zhuǎn)移支付制度有待完善

在縮小地區(qū)發(fā)展差異、平衡公共服務(wù)水平等方面，轉(zhuǎn)移支付制度發(fā)揮了重要的調(diào)節(jié)作用，但現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度仍存在諸多問題，具體表現(xiàn)在：第一，轉(zhuǎn)移支付資金評定標(biāo)準(zhǔn)不合理，多層審批現(xiàn)狀嚴(yán)重。轉(zhuǎn)移支付制度主導(dǎo)權(quán)在中央，由于審批設(shè)置過多，不但加重了審批的時間和成本，同時不利于轉(zhuǎn)移支付的有效監(jiān)管。第二，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付所占比例較高造成財力統(tǒng)籌困難。專項(xiàng)資金種類多且分散，不但導(dǎo)致地方難以自主分配，同時造成項(xiàng)目交叉重復(fù)，不利于財力統(tǒng)籌管理。第三，信息不對稱帶來的監(jiān)督困難。在轉(zhuǎn)移支付的過程中，由于缺乏對財力和權(quán)力的監(jiān)管，造成資金分配不公平、擠占挪用資金等問題，造成資金的流失和浪費(fèi)。

五、新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新策略

(一)創(chuàng)新管理制度

財政稅收是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作。在財稅體制實(shí)施過程中，要按照相應(yīng)的責(zé)任制進(jìn)行維護(hù)，加強(qiáng)對地方財稅需求的調(diào)查，根據(jù)實(shí)際需要調(diào)整策略。為了加強(qiáng)對財稅工作的監(jiān)督，地方政府必須創(chuàng)新財稅管理體制，以宏觀和發(fā)展的理念嚴(yán)格控制和管理財稅工作。可以說，財稅體制創(chuàng)新是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的一條新的發(fā)展道路，是中國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)。因此，也有必要根據(jù)中國的具體發(fā)展情況進(jìn)行分析，實(shí)施改革戰(zhàn)略。當(dāng)然，財稅管理體制的創(chuàng)新也需要與制度掛鉤，將制度建設(shè)與財稅緊密結(jié)合，積極適應(yīng)新技術(shù)，提供充分保障。當(dāng)然，為了更好地提高財稅制度的實(shí)施效果，我們應(yīng)該在組織結(jié)構(gòu)上做好具體工作。只有通過對地方財稅部門的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，才能取得更好的效果，并建立分級、分散的管理模式，使財稅能夠滿足不同角度的發(fā)展需要，為后續(xù)的改革提供良好的基礎(chǔ)。通過分析當(dāng)前財稅工作中存在的問題，可以發(fā)現(xiàn)，通過分級分權(quán)管理，可以積極應(yīng)對財稅整體管理。因此，財務(wù)管理部門應(yīng)以改革為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，梳理和解決財稅管理中存在的一些問題。

(二)稅制改革需要基于實(shí)際情況

從廣義上看，任何社會制度、任何意識形態(tài)的國家都需要一定數(shù)量的國有經(jīng)濟(jì)。這部分國有經(jīng)濟(jì)主要負(fù)責(zé)進(jìn)入非公有制經(jīng)濟(jì)無法承受或不愿進(jìn)入的工業(yè)領(lǐng)域或基礎(chǔ)領(lǐng)域，特別是對以發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)為主體的社會主義國家。因此，很多專家學(xué)者都認(rèn)為，當(dāng)前現(xiàn)行的財政稅收政策的制定與改革最關(guān)鍵的就是應(yīng)該堅(jiān)持辯證唯物主義的思想、立場以及方法，從我國的實(shí)際國情出發(fā)，確保稅收這一重要的杠桿能夠真正為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善發(fā)揮最大的價值和積極作用。因此，相關(guān)部門對于稅收管理體制改革以及國家的財政稅收政策改革也提出了一系列建議。企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱之一，也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)力量之一。能否切實(shí)提升和增強(qiáng)廣大企業(yè)的發(fā)展活力，充分發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)在市場經(jīng)濟(jì)體制下的主導(dǎo)作用，不僅僅關(guān)乎到廣大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更關(guān)乎到整個國家改革開放以及現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)推進(jìn)的力度和效果。要想切實(shí)保障大中型企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，稅收政策的調(diào)整作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)過程中重要的杠桿工具，有必要為當(dāng)前已經(jīng)逐漸出現(xiàn)疲累狀態(tài)的大中型企業(yè)提供休養(yǎng)生息的機(jī)會和時間。

(三)明確相關(guān)責(zé)任體系

通過對我國財政稅收制度的分析，還有許多方面需要改進(jìn)，這與我國現(xiàn)行財政支出制度的不完善密切相關(guān)。財政支出全過程必須遵循公平正義的基本原則，確保財稅工作的充分透明度，從根本上消除不合理現(xiàn)象。作為稅務(wù)人員，必須明確每個企業(yè)的財務(wù)支出明細(xì)，杜絕企業(yè)財務(wù)支出違規(guī)甚至隨意的現(xiàn)象。如果企業(yè)資本支出明細(xì)中存在許多不明確的資本支出，稅務(wù)人員必須從明細(xì)入手，進(jìn)行深入調(diào)查研究。通過分析主要資金流向，掌握實(shí)際支出情況，并采取相應(yīng)對策，增強(qiáng)財稅工作效率。

(四)構(gòu)建完善的轉(zhuǎn)移支付制度

為提高轉(zhuǎn)移支付的公平和效率，在現(xiàn)行財稅體制的基礎(chǔ)上，建立規(guī)范、透明政府間轉(zhuǎn)移支付制度，擴(kuò)大一般轉(zhuǎn)移支付，限縮專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，加強(qiáng)監(jiān)督問責(zé)十分必要，以提高轉(zhuǎn)移支付的公平和效率。

第一，要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。如資源貧困地區(qū)、革命老區(qū)，通過一般性轉(zhuǎn)移支付的加強(qiáng)來彌補(bǔ)當(dāng)?shù)卣呢斄θ笨?，進(jìn)而健全轉(zhuǎn)移支付的增長機(jī)制。第二，全面清理和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。通過健全專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的設(shè)立、評估和退出機(jī)制，對現(xiàn)階段的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行整合、清理和規(guī)范，以減少專項(xiàng)資金項(xiàng)目數(shù)量，規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理。嚴(yán)格限定專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的事項(xiàng)，取消競爭性專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，將屬于本地公共事務(wù)的，納入一般性轉(zhuǎn)移支付的范疇，實(shí)行財政統(tǒng)一管理，以減少行政性分配。第三，加強(qiáng)財政支出監(jiān)督管理。構(gòu)建以結(jié)果為導(dǎo)向的“三位一體”財政支出績效管理模式。財政部門應(yīng)該科學(xué)合理的確定資金需求和支出政策，由第三方進(jìn)行可行性評估后，報經(jīng)人大。在人大批準(zhǔn)通過后方可實(shí)施，在實(shí)施的過程中要充分發(fā)揮人大等監(jiān)管部門的監(jiān)管職能，同時還要將預(yù)算績效報告向社會進(jìn)行公開，以接受社會的監(jiān)督。

六、結(jié)語

總而言之，對于各級政府來說，提高工作效率的關(guān)鍵在于財稅體制的運(yùn)行機(jī)制。隨著社會的快速發(fā)展和時代的進(jìn)步，現(xiàn)行的財稅體制已難以與實(shí)際工作相適應(yīng)，不合適的制度已不能促進(jìn)財稅工作的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，政府必須通過合理的稅收制度和解決這些問題的具體對策，促進(jìn)財稅政策的創(chuàng)新發(fā)展和規(guī)范運(yùn)行，是提高財稅水平的有效途徑，為政府的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?！?/p>