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        制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制分析

        2021-11-21 21:59:31王容西安西電電力系統(tǒng)有限公司
        財會學(xué)習(xí) 2021年18期
        關(guān)鍵詞:管理企業(yè)

        王容 西安西電電力系統(tǒng)有限公司

        引言

        制造業(yè)是社會發(fā)展不可缺少的行業(yè),尤其是電力行業(yè)等與人們的基本生活息息相關(guān)的生產(chǎn)企業(yè),其競爭與穩(wěn)定與人們的生活都有著一定的關(guān)系。為使企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款規(guī)??s減,資金能夠快速回收,管理人員應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部控制,不斷優(yōu)化對風(fēng)險的管理控制,同時降低管理風(fēng)險,使企業(yè)得以順利地發(fā)展。

        一、應(yīng)收賬款和風(fēng)險的含義與危害

        應(yīng)收賬款常常在生產(chǎn)制造企業(yè)為提高自身的交易量而幫助購買方承擔(dān)稅金時產(chǎn)生,其是一種制造企業(yè)的債權(quán)資產(chǎn),以信用為基礎(chǔ)發(fā)生的賒銷賬款。其主要是為了增加企業(yè)的實際銷售額,通過擴大市場占有率的方式,使企業(yè)的銷量不斷提升,進(jìn)而達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)效益的效果。同時,通過該方式促進(jìn)銷量增加,能夠有效的降低內(nèi)部的庫存量,有利于企業(yè)降低成本,提高資金流動性。企業(yè)為保證自身的運轉(zhuǎn)和利益,應(yīng)及時回收應(yīng)收賬款,通過組織催收等方式進(jìn)行核算,一旦賬款無法進(jìn)行回收,則需要按照壞賬處理。風(fēng)險伴隨著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生而存在,由于市場和債權(quán)人的不穩(wěn)定,可能會導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生,此時風(fēng)險造成的不良影響最大化。應(yīng)收賬款數(shù)額越高,其面臨的風(fēng)險越大,因此,為加強對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的保護(hù),應(yīng)制定相關(guān)的風(fēng)險防范策略,避免由風(fēng)險造成的不良損失。

        對于制造業(yè)企業(yè)來說,應(yīng)收賬款規(guī)模擴大會對企業(yè)的實際經(jīng)營與發(fā)展造成非常大的危害,應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生是由于應(yīng)收賬款追回不成功導(dǎo)致的,其對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和應(yīng)收賬款管理都有著非常大的危害和影響,甚至可能對內(nèi)部的實際生產(chǎn)造成影響。企業(yè)內(nèi)部的壞賬增多,使制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部運營不流暢,同時財務(wù)管理的質(zhì)量不斷下降,并且會浪費大量的人力物力。制造業(yè)企業(yè)受到的應(yīng)收賬款風(fēng)險過大,其內(nèi)部的壞賬不斷增加,會在一定程度上對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響,風(fēng)險過大會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到限制,進(jìn)而使生產(chǎn)的過程受到影響。由于缺乏生產(chǎn)運轉(zhuǎn)資金,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會受到影響。如對電力制造企業(yè)來說,一旦內(nèi)部的應(yīng)收賬款規(guī)模過大,會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資金鏈?zhǔn)艿接绊?,缺乏提供給生產(chǎn)部門足夠的資金,對電力的生產(chǎn)和運輸造成加大的壓力,同時也會使用戶對電力的使用造成困難,使整個經(jīng)濟(jì)鏈產(chǎn)生斷裂的危機,進(jìn)而對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定的危害。

        二、制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因

        (一)內(nèi)部管理因素

        導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)中應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的最大影響因素之一是企業(yè)內(nèi)部的管理因素。

        一方面,制造企業(yè)內(nèi)部對于應(yīng)收賬款的風(fēng)險了解不足,同時未能夠給予更多的重視。這使得內(nèi)部的財務(wù)管理人員忽視對相關(guān)的應(yīng)收賬款管理規(guī)范的設(shè)計和制定,進(jìn)而導(dǎo)致在實際的管理過程中,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款規(guī)模擴大,并且壞賬數(shù)量不斷增加,造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失。由于缺少健全的應(yīng)收賬款管理制度,在實際的管理過程中,沒有固定的管理人員專門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收與記賬,這使得客戶在未收到相應(yīng)催收信息時,會盡可能的拖欠該部分金額,在長時間的拖欠下,可能記作壞賬,使企業(yè)獨自承擔(dān)這部分損失。

        另一方面,部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)有相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理人員,但其對賬款管理流程和方法了解較少,整體的工作水平有限,無法有效地對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行控制,導(dǎo)致對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不良影響。企業(yè)中負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的人員本身水平不足,在崗位工作上還存在不認(rèn)真的狀態(tài),難以察覺到企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險。在風(fēng)險控制的工作中,管理人員的意識水平相對較差,經(jīng)常忽視及時回收應(yīng)收賬款的重要性,導(dǎo)致應(yīng)收賬款拖欠時間過長,影響企業(yè)的資金流動性。同時在企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的風(fēng)險管理制度,在進(jìn)行賬款管理的過程中,對應(yīng)收賬款的實際控制工作的責(zé)任分配不夠合理,往往對賬款收取的效果產(chǎn)生影響。

        (二)市場信用政策不合理

        目前,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度雖然在持續(xù)提升,但企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)計仍存在一定的欠缺,在市場中的信用體系存在不完善的現(xiàn)象,這不僅對制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理造成了一定的阻礙,同時也限制了經(jīng)濟(jì)市場的擴大與發(fā)展。一方面,在企業(yè)生產(chǎn)制造的過程中,必然要消耗一定的資源,同時也可能產(chǎn)生一定的污染和浪費,這導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中需要大量的生產(chǎn)資金。因此,為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)必然要加強銷售,賒銷的方式是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)品銷售的一種有效手段。在進(jìn)行賒銷的過程中,管理人員未通過市場信用來進(jìn)行客戶的選擇,這使得后續(xù)的風(fēng)險控制受到更大的阻礙。另一方面,由于信用體系的不完善,其內(nèi)部顯示的信用指數(shù)可能存在誤差,企業(yè)在未對客戶公司進(jìn)行全面審核時與其合作,會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較強的不利影響,使風(fēng)險不斷增加,企業(yè)產(chǎn)生壞賬的可能性不斷增加,進(jìn)而對制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的危害。

        (三)市場競爭激烈以及催收制度的缺失

        為了在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地,制造業(yè)企業(yè)需要通過不同的方式來擴大銷售額,其中賒銷方式是較為有效的一種促銷方式??蛻敉ㄟ^賒銷產(chǎn)品,得到了一定的經(jīng)濟(jì)利益,進(jìn)而更加傾向于通過賒銷來緩解自身企業(yè)中的壓力。賒銷方式使制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部面臨的財務(wù)風(fēng)險不斷增大。在賒銷的影響下,制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險不斷增加。在應(yīng)收賬款過多,企業(yè)的內(nèi)部資金減少,導(dǎo)致資金的周轉(zhuǎn)速度變慢,經(jīng)營成本不足,長時間的拖欠極易造成壞賬現(xiàn)象,企業(yè)無法回收賬款后,會受到更大的損失。

        在制造業(yè)企業(yè)中,往往缺乏專門的應(yīng)收賬款管理部門,在對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和催收時,往往由財務(wù)管理人員負(fù)責(zé),由于受專業(yè)能力及精力限制,無法實現(xiàn)應(yīng)收賬款的高效管控,企業(yè)想要提高對應(yīng)收賬款的管理,需要專門設(shè)立相應(yīng)的管理部門。但由于缺乏專業(yè)的管理人員,導(dǎo)致其在進(jìn)行風(fēng)險防范和日常工作中,缺乏專業(yè)的使用系統(tǒng)和工作流程,使應(yīng)收賬款管理工作效率不高,同時應(yīng)收賬款受到的風(fēng)險難以控制。部分企業(yè)甚至由于害怕?lián)p失客戶而不敢輕易的對客戶進(jìn)行催收,這使得賬款的回收更加的困難。

        三、強化制造業(yè)企業(yè)對應(yīng)收賬款中風(fēng)險控制力度的具體策略

        (一)加強對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的管理

        首先,提高風(fēng)險防范意識。制造業(yè)企業(yè)在對資金管理的過程中,應(yīng)意識到應(yīng)收賬款過多帶來的風(fēng)險,不僅會影響企業(yè)內(nèi)部的正常運營,同時還會對企業(yè)的資金鏈產(chǎn)生損害,使企業(yè)的發(fā)展受到限制[1]。為使企業(yè)的發(fā)展更加的順暢,管理人員應(yīng)提高對風(fēng)險的防范意識。在交易的過程中,財務(wù)管理人員應(yīng)對內(nèi)部的資金運轉(zhuǎn)情況有一定的了解,分析發(fā)生賒銷賬款后,是否會對企業(yè)內(nèi)部的運營造成影響。如對于電力企業(yè)來說,在交易的過程中,管理人員應(yīng)對本單交易進(jìn)行預(yù)算和分析,若發(fā)現(xiàn),此時通過賒銷的方式進(jìn)行交易會對企業(yè)的運行和生產(chǎn)環(huán)節(jié)造成較大的影響,使內(nèi)部的資金運轉(zhuǎn)不暢,此時應(yīng)考慮減少交易量,或者直接取消此單交易,避免企業(yè)的內(nèi)部無法正常的運營。若此單對企業(yè)內(nèi)部的影響不大,此時電力企業(yè)應(yīng)對合作的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查,了解其真實的信用等級,根據(jù)該企業(yè)的實際資金運轉(zhuǎn)狀態(tài)和信用等級進(jìn)行判斷,決定是否進(jìn)行合作。

        其次,完善應(yīng)收賬款管理制度。為加強對應(yīng)收賬款的控制,降低其帶來的風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度,對不良的賒銷記錄進(jìn)行有效控制,維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。管理人員應(yīng)全方位的針對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的控制,針對企業(yè)內(nèi)部的特點來完善應(yīng)收賬款管理制度。如電力企業(yè)在對應(yīng)收賬款制度進(jìn)行完善的過程中,管理人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況和目前的資金和產(chǎn)品庫存情況等為基礎(chǔ),對不同的完善方式進(jìn)行合理驗證。在管理過程中,應(yīng)在債權(quán)成立時刻開始,到款項回收或者定為壞賬結(jié)束。在期間的各個環(huán)節(jié)中進(jìn)行全面管理,根據(jù)各個環(huán)節(jié)的實際情況來完善管理制度,使制度的執(zhí)行與實際的管理環(huán)節(jié)更加的契合,進(jìn)而降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險,及時回收賬款,使企業(yè)的交易更加順利。

        再次,提高管理人員的工作水平。一方面,應(yīng)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理人員的觀念,使其能夠提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險的重視,堅持以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為中心,提升自身的管理水平,進(jìn)而有效的對風(fēng)險進(jìn)行合理控制。另一方面,管理人員應(yīng)組織相應(yīng)的培訓(xùn),提高其對賒銷交易和應(yīng)收賬款以及款項催收等相關(guān)的專業(yè)知識的學(xué)習(xí),使財務(wù)人員的專業(yè)能力得以提升。同時定期組織相應(yīng)的經(jīng)驗風(fēng)險交流會議,員工針對應(yīng)收賬款相關(guān)的事項進(jìn)行經(jīng)驗分享,進(jìn)而使員工的財務(wù)經(jīng)驗和技能得到提升,整體工作人員的綜合實力得到有效的增強。如電力企業(yè)中,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)本單位負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的職工的實際能力水平來設(shè)計相應(yīng)的培訓(xùn)教育課程,通過任務(wù)下發(fā)的方式,為職工提供相應(yīng)的學(xué)習(xí)資料,要求員工在一定的時間內(nèi)學(xué)會相應(yīng)的專業(yè)知識,學(xué)習(xí)完畢后進(jìn)行考核,成功的職工進(jìn)行獎勵,不合格的職工進(jìn)行批評,并要求其重新學(xué)習(xí)。鼓勵職工將學(xué)到的專業(yè)知識應(yīng)用在對應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制上,不斷降低企業(yè)可能面臨的財務(wù)風(fēng)險[2]。

        最后,強化對應(yīng)收賬款管理人員責(zé)任制。為加強企業(yè)內(nèi)部管理人員對風(fēng)險的重視,同時提高內(nèi)部的風(fēng)險管理水平,應(yīng)建立相關(guān)的責(zé)任人制度。銷售人員不僅需要對銷售產(chǎn)品負(fù)責(zé),同時要對收款的方式負(fù)責(zé),財務(wù)人員與銷售人員共同負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作。該方式主要為了避免銷售人員只關(guān)注銷量不注重企業(yè)內(nèi)部的資金狀態(tài),防止過多的賒銷使企業(yè)內(nèi)部的資金鏈斷裂,對企業(yè)造成極大的破壞。在責(zé)任制度的影響下,銷售人員在選擇合作商時,能夠更關(guān)注其信譽值和合作企業(yè)的資金狀態(tài),避免企業(yè)拖欠時間過長,影響制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

        (二)提高對市場信用的分析和調(diào)查

        制造業(yè)企業(yè)應(yīng)建立合理的信用管理政策。同時定期更新客戶信用檔案。為避免應(yīng)收賬款的規(guī)模過大,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門的征信部門,對合作企業(yè)的信用信息進(jìn)行調(diào)查,通過對調(diào)查結(jié)果的分析,將其與企業(yè)內(nèi)部的信用等級進(jìn)行比較,最后決定是否要進(jìn)行合作。征信部門在進(jìn)行信息收集的過程中,主要針對以下信息進(jìn)行收集和了解:其一,企業(yè)實力。對合作企業(yè)的支付能力以及內(nèi)部的資金流通能力進(jìn)行調(diào)查,確保與其進(jìn)行賒銷合作后,其有足夠的能力進(jìn)行支付。其二,資本水平。該調(diào)查主要針對合作企業(yè)的規(guī)模大小以及內(nèi)部的資金規(guī)模等級,通過對合作企業(yè)的調(diào)查,來決定具體的合作交易量,若企業(yè)的規(guī)模資本較小,則應(yīng)適當(dāng)?shù)臏p小交易量,避免交易過多對方無力償還,導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險隱患。其三,品質(zhì)。調(diào)查部門需要了解合作方對履行承諾與合同的意愿,若該企業(yè)經(jīng)常發(fā)生拖欠行為,應(yīng)考慮取消合作。其四,交易企業(yè)是否提供擔(dān)保。調(diào)查部門應(yīng)對企業(yè)的擔(dān)保情況進(jìn)行了解,若無擔(dān)保,則需要進(jìn)行深度的分析和判斷,與其合作后風(fēng)險程度將會提升。最后,調(diào)查部門應(yīng)與相關(guān)的工商部門等政府機構(gòu)進(jìn)行合作,了解合作企業(yè)與信用相關(guān)的信息,通過整體的信息判斷,整合出該企業(yè)的實際信用等級。根據(jù)信用等級來判斷是否進(jìn)行合作。另外,由于企業(yè)處于不斷發(fā)展的過程中,為保證信用調(diào)查的準(zhǔn)確性,應(yīng)定期對企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行更新,使信用評價更加準(zhǔn)確,進(jìn)而降低企業(yè)面臨的風(fēng)險[3]。

        (三)合理競爭同時加強對賬款的催收管理

        其一,使用合理的方式競爭。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)合理使用競爭方式,一方面,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強對產(chǎn)品質(zhì)量的提升,不斷加深對產(chǎn)品的研發(fā),通過產(chǎn)品的品質(zhì)來提高競爭力。另一方面,企業(yè)可以通過與其它相同產(chǎn)品進(jìn)行對比,通過一定的價格調(diào)整的方式來獲取更多的銷量?;蛘咭部梢酝ㄟ^提供健全的售后服務(wù)以及宣傳廣告等方式來提高銷量。以電力企業(yè)為例,在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強對內(nèi)部研究人員的激勵,提高其研發(fā)的積極性,提升產(chǎn)品的性能。同時,企業(yè)可以在不損失自身經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策,吸引更多的購買者。電力企業(yè)可以為買家提供售后服務(wù),定期幫助其對相關(guān)的電力機械設(shè)備進(jìn)行維修和檢查。目前的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展速度非常快,企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)平臺來對自身的產(chǎn)品進(jìn)行宣傳,進(jìn)而吸引更多的合作企業(yè)[4]。

        其二,加強對應(yīng)收賬款的催收管理。為避免制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款成為壞賬,維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)建立相應(yīng)的催收管理機制。首先,應(yīng)對內(nèi)部的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的核算管理,設(shè)置專門賬目,將賒銷賬目進(jìn)行記錄,隨后由專門的人員進(jìn)行催收。其次,設(shè)置專門負(fù)責(zé)賬目催收的管理小組,該組的人員為專門的催款人員。在專業(yè)人員的輔助下,對賬款進(jìn)行監(jiān)督與核算,將詳細(xì)的信息進(jìn)行說明和講解,以便催款人員制定相應(yīng)的合理應(yīng)對措施。在催款的過程中,財務(wù)管理人員應(yīng)密切的關(guān)注存款進(jìn)程,對不同的情況和催款的信息及時記錄,完全掌握企業(yè)內(nèi)部的賬款管理信息。最后,對于拖欠的單位應(yīng)加大催款力度。在雙方交易的過程中,應(yīng)對后續(xù)的欠款歸還進(jìn)行規(guī)定,要求該單位按照合約的規(guī)定進(jìn)行欠款結(jié)算,避免發(fā)生不合理的墊資行為。催款人員應(yīng)根據(jù)雙方企業(yè)的實際情況制定多種欠款催收方式,在相關(guān)人員的輔助下,對每一筆回收資金進(jìn)行詳細(xì)的記錄,按照相應(yīng)的合約規(guī)定進(jìn)行清繳,加強對賬目的核對。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)有較為完整的賒銷賬款催收管理流程,對于無法正?;厥召~款的情況,可以適當(dāng)?shù)牟扇∫晕锏謧驈娭苹厥盏确绞剑苊獍l(fā)生拖欠無果,形成壞賬的現(xiàn)象。對于拒不配合的企業(yè),應(yīng)采取強硬的措施,采用訴訟等方式,將錢款強制收回,降低企業(yè)受到的經(jīng)濟(jì)損失[5]。

        其三,對應(yīng)收賬款結(jié)果進(jìn)行評價。在應(yīng)收賬款催收完畢后,應(yīng)對催收過程和結(jié)果的相關(guān)記錄進(jìn)行分析和判斷,并對整體的過程進(jìn)行總結(jié)。一方面,對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理效果進(jìn)行評估,進(jìn)而加強對內(nèi)部的控制,通過完善合同制定、加強信用調(diào)查以及強化催收管理等方面來對風(fēng)險進(jìn)行控制,將應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險盡可能降低。另一方面,對催收人員的賬款回收效率進(jìn)行計算和分析,對當(dāng)期的回款率等進(jìn)行合理計算,進(jìn)而判斷企業(yè)內(nèi)部的資金運轉(zhuǎn)效率是否為良性,根據(jù)實際情況來進(jìn)行調(diào)整,降低風(fēng)險影響,不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[6]。

        結(jié)語

        綜上所述,制造業(yè)企業(yè)營運發(fā)展受應(yīng)收賬款風(fēng)險的影響較大,企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管控,針對賒銷賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因,制定出合理的應(yīng)對策略,使企業(yè)能夠減小風(fēng)險影響,提高市場競爭力,實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

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        雜文月刊(2016年1期)2016-02-11 10:35:51
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