劉玉琨 安陽鋼鐵股份有限公司

引言

在企業(yè)的成本控制管理和戰(zhàn)略管理當中，預算管理都是不可或缺的，它關系著企業(yè)的資金命脈，也是企業(yè)員工發(fā)揮各自價值的基礎性物資條件。預算管理是企業(yè)財務部門的重要工作內容，也關系著整個企業(yè)的資金鏈運轉和生產運營的正常有序高效運行，企業(yè)對成本進行全面預算管理，可以幫助企業(yè)合理統(tǒng)籌各部門和各環(huán)節(jié)的工作進程與安排優(yōu)化策略，使得企業(yè)在競爭中不斷強化自身的優(yōu)勢，加快周轉效率，促進各種資源有效地分配和協(xié)調，以促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、全面預算管理對于企業(yè)成本控制的重要意義

預算管理具有全面性，它并不僅僅針對財務部門或與資金直接相關聯(lián)的部門，而是面向整個企業(yè)的全部環(huán)節(jié)進行規(guī)劃、預測和管理。根據(jù)財務、營銷和生產運營等歷史數(shù)據(jù)進行整體分析，從中總結出更適合于企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展戰(zhàn)略，并根據(jù)此制定具體策略以作為企業(yè)各部門的指導方針，從而更好地從全程規(guī)劃的角度去完善企業(yè)各模塊的資金鏈、物質鏈的使用方法、使用條件和使用原則，促進企業(yè)人力資源、資金資源、固定資產資源、物資資源更好地根據(jù)預算管理內容進行優(yōu)化調整，促進資源更加合理地配置，從而更好地發(fā)揮資源的利用價值，提升資源利用率，并增強企業(yè)各部門之間的溝通聯(lián)系。

全面預算管理一方面有利于助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，優(yōu)先發(fā)現(xiàn)市場中競爭力弱但卻適宜企業(yè)優(yōu)勢面的商機，提高企業(yè)決策的有效性，防止資源浪費，把控好資源的投入方向，并督促目標不斷達成。另一方面，全面預算管理在提升企業(yè)的現(xiàn)代化水平方面也大有裨益，它能夠增強成本預算與實際核算的匹配性，增強企業(yè)的財務管理水平和財務功能，發(fā)揮企業(yè)組織與領導的系統(tǒng)管理作用，健全科學的管理體系，增強員工的預算管理和成本控制意識，并不斷發(fā)揮成本管控意識在企業(yè)文化中的滲透力，促進企業(yè)資源更加合理有效的利用。

二、現(xiàn)階段企業(yè)在成本控制方面存在的弊端

（一）成本控制責任劃分不明確

現(xiàn)階段，部分企業(yè)對員工的權責劃分不明確，從而導致成本的損耗增大。在成本控制方面，很多企業(yè)沒有制定明確的規(guī)章制度約束員工在工作中的具體成本消耗行為，當遇到交叉成本時，由于權責不明確，容易造成互相推諉、轉移責任和逃避問題等情況，致使出現(xiàn)企業(yè)行政冗雜、效率低下、成本損耗計算難度大等問題。企業(yè)對員工個人要求的成本控制預算與企業(yè)整體的全面預算管理脫節(jié)，也容易導致企業(yè)難以通過引導和動員個人進行預算管理來提升企業(yè)整體的成本控制效率。

（二）缺乏市場觀念引導，決策管理易失誤

全面預算管理和成本控制沒有完全引入市場自發(fā)機制，容易使企業(yè)所開拓的市場和財務準入情況難以滿足變幻莫測的市場情況。很多企業(yè)在制定新的成本控制戰(zhàn)略時，仍然依照以往的財務數(shù)據(jù)和營銷數(shù)據(jù)作為參考的唯一標準，卻忽略了當前市場的變化和將來需求的變動，容易導致新的成本控制策略無法適應新階段的實際情況。追求規(guī)模效益的觀念深入傳統(tǒng)企業(yè)管理者的思念觀念當中，會導致企業(yè)決策者易產生擴大產品產量、單純提高生產率、縮短生產時間和周轉周期來降低固定資產的損耗成本，從而導致貨物積壓、庫存滯后、產品浪費等現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)的整體運營和多部門工作帶來壓力，反而不利于成本控制。

（三）缺乏成本戰(zhàn)略目標和創(chuàng)新性，管理落后

成本控制戰(zhàn)略目標具有長遠性、持久性、領先性和全面性，是企業(yè)在成本管理方面的長期規(guī)劃，不應當只急于把握眼前利益，而忽略了長遠利益。在傳統(tǒng)的企業(yè)成本管理方面，企業(yè)領導者單純注重減少材料和設備的消耗、減少開支，不斷壓縮基礎費用和生產費用，最終容易導致企業(yè)的物資資源無法滿足生產、營銷、推廣和運營的需求，造成客戶減少、產品過期、市場冷清等諸多問題，進而導致企業(yè)利潤減少，成本控制的目的非但無法達成，反而會使得現(xiàn)狀更加嚴重。缺乏成本戰(zhàn)略的目標性和創(chuàng)新性，還會造成成本管理和預算管理落后，預算成本的控制手段單一，沒有從多個維度去考慮問題，從而忽略掉企業(yè)隱性開支中的成本預算管理問題。

三、全面預算管理在企業(yè)成本控制中的運用策略

（一）采用零基礎預算作為出發(fā)點，降低整體成本

在進行財務預算時，企業(yè)應當采用零基礎預算作為出發(fā)點，將企業(yè)的極限生存狀況作為預算底線，從而防止因意外事件和概率偏向所導致的成本不足情況影響正常的生產運營活動。企業(yè)應當遵循預算編制的基本規(guī)律，重視收支細節(jié)方面的把控，在各個模塊都從基礎預算做起，仔細研判各項開銷的必要程度之后，按照規(guī)劃的權重從大到小依次安排全面預算，并結合整體財務目標，對各個部門、各項工程、各項業(yè)務直到分解落實個人身上的預算成本進行精簡與核算。在不影響企業(yè)正常運轉的前提下，充分挖掘企業(yè)員工在成本控制方面的潛能和工作能力，在運營周轉、非必要材料損耗、無效增值費用、低損可替代性產品更換等方面加大企業(yè)整體成本控制的實現(xiàn)。

（二）細化預算指標，建立預警指標

企業(yè)在進行全面預算管理的同時，應當不斷細化預算的成本指標，細化營業(yè)收支、現(xiàn)金流、采購成本、庫存成本、員工工資、生產成本、廣告推廣成本、固定資產成本與折舊等項目。應當做好成本指標預算分解，通過分配給不同的職能崗位去進行成本預算編報，最后再匯總到財務部進行審核復查，如此，一方面可以提高工作效率，使得相關人員各司其職，提升成本不同模塊成本預算的專業(yè)性，另一方面也可以間接地增強成本核算這一環(huán)節(jié)的準確性和有效性。真正做到以企業(yè)效益為核心來規(guī)劃未來的成本支出明細，轉變以往的經營模式，分開各個部門的成本費用，明確落實個人責任和集體責任，并將各成本指標與工作業(yè)績相結合，與部門效益相結合，充分認識到個人責任制的重要作用并不斷落實，使得成本預算控制的效果不斷加強。

同時，企業(yè)應當對負債風險進行資金防范，制定好整個過程的細節(jié)控制標準，采集企業(yè)收入和支出的樣本進行集中控制，在必要的時候結合到一起進行分析。并通過專業(yè)的風險防控手段進行核算預警，建立好預警指標，第一時間發(fā)現(xiàn)并處理有可能超出企業(yè)正常預算指標的情況，從而加強對成本支出的控制調節(jié)，做好備用準備。

（三）完善預算管理制度，加強對預算工作的監(jiān)督

決策者應當充分發(fā)揮其在全面預算管理當中的領導、激勵、組織、協(xié)調、控制和鼓勵的作用，完善預算管理制度和體系，規(guī)范預算編制流程。充分考慮到企業(yè)自身的經營目標和節(jié)約成本之間的內涵關系，并以實際行動方略的形式進行融理念，分析清楚企業(yè)各運營環(huán)節(jié)中預算管理對于成本控制的預推細節(jié)和促進改善方面的具體實操指導性，從而找出真正降低產品成本、中轉成本和其他環(huán)節(jié)成本的有效方案，逐步實現(xiàn)企業(yè)的成本控制目標和經營目標。

企業(yè)還應當加強對預算工作的監(jiān)督，設計好成本止損策略，定期召開預算項目評議會，對匯報的成本預算執(zhí)行情況進行審核和評估，并制定成本動態(tài)業(yè)務單元模式，對成本的預算和控制進行實時監(jiān)測，以防不虞。設置預算管理機構，與財務部門中的預算管理部門相互協(xié)調配合，同時重視預算信息系統(tǒng)的建設，加強企業(yè)的預算執(zhí)行力度，完善對預算工作的監(jiān)管。

（四）建立科學的預算考核體系，強化預算執(zhí)行與反饋機制

科學地建立切實可行的成本預算管理目標責任制并納入員工考核體系當中。應當將成本責任預算和控制標準要求下達給企業(yè)所有相關人員，按照責任單位來劃分和匯總各項成本數(shù)據(jù)。對于各責任單位之間互相提供產品、服務或資金流動的情況，應當在結合信息系統(tǒng)復核和協(xié)調部門審核之后再下定論。制定內部轉移定價機制，健全預算成本控制制度和考核制度，規(guī)定責任單位的目標尺度，規(guī)定業(yè)績報告的樣式和主要內容，以便于成本控制預算工作能夠規(guī)范地進行。

企業(yè)應當按照同一目標戰(zhàn)略分級，實行層層分解，對各單位和個人責任進行合理鑒定，將權責結合的方法應用于各種目標成本管理的過程當中，幫助企業(yè)獲得更多的經濟效益，同時也滿足員工的基本需求。企業(yè)管理者還應當對各階段的成本預算控制成果進行展示和說明，讓員工能夠得到及時的反饋，從而更好地做好全面預算工作。應當完善成本預算管理獎懲制度，對于在全面預算管理過程中作出卓越貢獻的員工，企業(yè)應當以集體表彰的形式對該員工進行一定的物質獎勵或者精神嘉獎，以滿足其完成自我實現(xiàn)需求，激發(fā)企業(yè)各環(huán)節(jié)、各人員對于預算控制企業(yè)成本的熱情，提升企業(yè)的成本控制效率。

結語

全面預算管理不僅僅是財務管理會計中的重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)制度管理與戰(zhàn)略管理的核心要素之一。只有不斷加強預算管理在企業(yè)成本控制中的運用，企業(yè)才能夠更好地處理資金供應、資源配置和生產運營的問題，才能夠防患于未然，更好地避免財務風險的發(fā)生，降低企業(yè)生產成本、提升企業(yè)的效益，在激烈的市場競爭中得到良性發(fā)展。