邢俊凱 青河縣國有資產(chǎn)投資管理有限責(zé)任公司

引言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，管理思想也就此發(fā)生著改變。一些企業(yè)建立了財務(wù)預(yù)算管理用來提高市場競爭力以及抵御風(fēng)險力，使得企業(yè)內(nèi)部控制得以加強，企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算管理有利于對地方國有企業(yè)公司所屬各部門、各子公司的財務(wù)流程的有效控制，有利于企業(yè)公司財務(wù)管理上水平。財務(wù)預(yù)算管理制度在現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展中地位越來越重要了，地方國有企業(yè)有必要不斷完善自身的財務(wù)預(yù)算管理制度。

一、地方國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系架構(gòu)

（1）財務(wù)預(yù)算管理體系。地方國有企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理體系，由企業(yè)的管理層和一些關(guān)鍵職能部門的管理人員組成財務(wù)預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算方案的審批，預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、檢驗工作的協(xié)調(diào)。一級負(fù)責(zé)一級，分解一步一步實現(xiàn)，一層又一層考核，確保順利財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算管理委員會的日常工作由公司財務(wù)相關(guān)部門辦公室負(fù)責(zé)。

（2）財務(wù)預(yù)算內(nèi)容和編制方法。在編制財務(wù)預(yù)算時主要考慮四個方面，第一，在編制利潤預(yù)算時要立足于資產(chǎn)管理考核，在完成總公司的分解管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)生產(chǎn)，銷售情況來編制。第二，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出組成了現(xiàn)金收支平衡預(yù)算。滿足正常周轉(zhuǎn)資金時不僅考慮現(xiàn)金的總量，而且要考慮怎樣彌補更大的資金缺口。第三，資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算限制其他預(yù)算的編制，主要關(guān)注規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、流動比率和速動比率等財務(wù)指標(biāo)是否達到要求。第四，經(jīng)營、投資和融資活動的現(xiàn)金流量組成現(xiàn)金流量預(yù)算。在編制時要根據(jù)利潤預(yù)算及有關(guān)資料，以現(xiàn)金總額分別反映，不能以凈額反映。

（3）財務(wù)預(yù)算編制流程。地方國有企業(yè)應(yīng)采用“部門銜接、分別編制、逐級匯總”的編制程序，很必要、有效的強調(diào)了預(yù)算編制過程中的目標(biāo)一致與管理溝通。

（4）財務(wù)預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的程序，報告，批準(zhǔn)，訂單流程是不變的。企業(yè)在年初預(yù)算上根據(jù)年內(nèi)經(jīng)營情況變化進行調(diào)整，通過預(yù)算調(diào)整控制財務(wù)經(jīng)營管理目標(biāo)。

（5）預(yù)算執(zhí)行情況的分析與考核。在分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況時，財務(wù)預(yù)算管理委員會重點分析利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的月度執(zhí)行情況，仔細(xì)分析當(dāng)前的實際和預(yù)算之間的差異數(shù)，得出原因，并提出改進意見。

二、地方國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的意義和作用

財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，財務(wù)預(yù)算管理有利于明確企業(yè)整體與各部門的階段性目標(biāo)，有利于完善企業(yè)財務(wù)管理制度，有利于調(diào)動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工的積極性，有利于協(xié)調(diào)企業(yè)管理中存在的矛盾，有利于部門和員工的業(yè)績考核，有利于提高資源配置效率。尤其是地方國有企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理具有重要的意義和作用。

（1）實施財務(wù)預(yù)算管理對地方國有企業(yè)具有重大的意義。首先地方國有企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)財務(wù)資源的整合。其次地方國有企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理有利于建立完善的企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，有利于增進企業(yè)內(nèi)部溝通。

（2）地方國有企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理可以明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，階段分解、實施戰(zhàn)略，落實責(zé)任，實現(xiàn)動態(tài)管理策略，讓企業(yè)做到事先控制，提前計劃，控制問題，與時俱進，事后控制，亡羊補牢。

（3）地方國有企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理可以幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。編制財務(wù)預(yù)算，將充分考慮未來現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，確定的未來的債務(wù)，通過準(zhǔn)確、合理的預(yù)算計劃的制定安排資金運用，有利于企業(yè)完全避免未來可能遇到的財務(wù)風(fēng)險。

三、地方國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

地方國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理體制不健全、財務(wù)預(yù)算管理觀念不強，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理在實施過程中出現(xiàn)了一些問題，并沒有真正成功的運用到公司財務(wù)預(yù)算管理中。

（1）財務(wù)預(yù)算管理基本概念學(xué)習(xí)不透徹。雖然地方國有企業(yè)積極探索和確定預(yù)算管理應(yīng)該基于市場，但是在預(yù)算編制時只重視內(nèi)部財務(wù)預(yù)算，很容易使預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略總目標(biāo)發(fā)生偏差，需要不斷的修改。

（2）財務(wù)預(yù)算編制方法和流程不太科學(xué)。地方國有企業(yè)沒有找到適合自己的預(yù)算編制方法，比如滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等。由于市場波動和經(jīng)營情況的變化，大多數(shù)企業(yè)都沒有建立靈活的財務(wù)預(yù)算管理制度，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理存在形式主義。

（3）財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度不強。地方國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理往往只存在于財務(wù)部門之中，主要在編制中發(fā)揮作用，進行差異分析，只有事后評價的影響，也沒有根據(jù)變化調(diào)整企業(yè)的預(yù)算，除此之外，各部門之間配合程度不夠緊密，導(dǎo)致無法控制財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。

（4）財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)變能力不足。由于地方國有企業(yè)的業(yè)務(wù)類別比較多，所以財務(wù)預(yù)算管理的可控性差別較大，但是無法對不同項目都分別制定不同的財務(wù)預(yù)算管理模式，這樣財務(wù)預(yù)算控制的某些方面已阻礙了業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（5）財務(wù)預(yù)算激勵作用不夠。財務(wù)預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評和激勵。地方國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的獎懲不夠明確、約束不嚴(yán)，使得員工積極性不高，這樣就無法使財務(wù)預(yù)算管理起到激勵的作用。

四、地方國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題

（1）財務(wù)預(yù)算管理重視程度不夠。許多地方國有企業(yè)的管理者已經(jīng)認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，但是對于財務(wù)預(yù)算管理僅存在于制度之中，沒有很好的執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理制度，出現(xiàn)敷衍了事的情況，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理無法發(fā)揮重要的控制作用。另外，一些地方國有企業(yè)的財務(wù)管理方法比較陳舊和落后。各部門之間信息不通暢，部門之間責(zé)任劃分不明確，隨著地方國有企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致大量問題被擠壓得不到解決。

（2）財務(wù)預(yù)算管理體系不完善。地方國有企業(yè)缺乏完善的財務(wù)預(yù)算管理體系，財務(wù)預(yù)算管理中的組織，編制，預(yù)測，預(yù)算，反饋等沒有形成科學(xué)的流程規(guī)范，對財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)，制度等都沒有明確。除此之外，由于地方國有企業(yè)依靠的編制財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)存在虛假性，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的管理不規(guī)范不科學(xué)，沒有真正發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用。具體表現(xiàn)在，分析和考核部門不明確、分析和考核內(nèi)容不具體或與財務(wù)預(yù)算目標(biāo)沒有直接關(guān)系、沒有形成體系化。

（3）財務(wù)預(yù)算控制反饋不到位。地方國有企業(yè)沒有制定規(guī)范的財務(wù)預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，也沒有明確財務(wù)預(yù)算編制、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)預(yù)算調(diào)整、財務(wù)預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算工作全過程沒有得到有效控制。有的地方國有企業(yè)雖然建立了財務(wù)預(yù)算控制反饋的流程和制度，但是但在實踐中很難按照嚴(yán)格的制度和規(guī)定去管理公司，所謂的控制反饋，也只是流于形式。

（4）財務(wù)預(yù)算管理的組織機構(gòu)不健全。大部分地方國有企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理中缺少組織機構(gòu)，沒有建立比較權(quán)威的財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)，通常把財務(wù)預(yù)算管理作為財務(wù)部門工作的一部分，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理缺少權(quán)威性。此外，地方國有企業(yè)的財務(wù)部門大多數(shù)只是會計人員，沒有相應(yīng)的預(yù)算崗位，更缺少預(yù)算相關(guān)專業(yè)人員。

（5）缺少有效的考核激勵機制。目前在已實行財務(wù)預(yù)算管理的地方國有企業(yè)中，沒有建立有效的考核激勵機制和財務(wù)預(yù)算績效評價體系，缺乏科學(xué)合理的激勵目標(biāo)，沒能量化企業(yè)的工作成績，容易降低實施財務(wù)預(yù)算的積極性和工作效率。

五、地方國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在問題的原因分析

（1）對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識不到位。地方國有企業(yè)的管理者缺少財務(wù)預(yù)算管理方面的認(rèn)識，沒有充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性。地方國有企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的重視程度不高，僅把財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)作財務(wù)部門的內(nèi)容，與其他業(yè)務(wù)部門相關(guān)性較低，往往導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理不具有科學(xué)性和權(quán)威性，除此之外，地方國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理的數(shù)據(jù)來源靠的是以往的經(jīng)驗和預(yù)算，沒有切實的統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理只停留在表面，對企業(yè)的指導(dǎo)意義不大。地方國有企業(yè)沒有充分利用財務(wù)預(yù)算管理這個工具。

（2）財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高，缺少科學(xué)規(guī)范的流程。地方國有企業(yè)沒有設(shè)計科學(xué)的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作流程，導(dǎo)致其他部門不配合財務(wù)部門做好自身總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。地方國有企業(yè)各職能部門缺少強溝通和聯(lián)系，不能夠保證相關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。

（3）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行反饋不到位。地方國有企業(yè)在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異。除此之外，地方國有企業(yè)沒有全面掌握財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，也沒有去研究、解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

（4）各部門之間缺少溝通協(xié)作。在實施財務(wù)預(yù)算管理過程中，地方國有企業(yè)沒有成立預(yù)算管理委員會，就無法討論關(guān)于預(yù)算的問題，導(dǎo)致在企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題與困難放在一起解決，容易出現(xiàn)由一人做決定，財務(wù)不了解的尷尬境地，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理僅僅形式化。

（5）上下目標(biāo)不具有一致性。在財務(wù)預(yù)算管理實施中，財務(wù)預(yù)算編制的執(zhí)行者時刻將目光集中在企業(yè)總體目標(biāo)，千萬不要存在企業(yè)下級僅僅把預(yù)算指標(biāo)當(dāng)成上級下達的一個任務(wù)來完成。地方國有企業(yè)如果做到按照一定比例調(diào)增單位效率工資，就可以發(fā)揮預(yù)算管理的激勵機制，而且地方國有企業(yè)就會把精力放在預(yù)算收入的增加與成本費用的控制上，使上下級目標(biāo)一致。

六、地方國有企業(yè)完善財務(wù)預(yù)算管理的對策

（1）提高對財務(wù)管理的重視程度。地方國有企業(yè)的管理者應(yīng)該加強財務(wù)預(yù)算管理方面的學(xué)習(xí)，強化自身責(zé)任感以及專業(yè)技能知識，充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性。此外，也要結(jié)合當(dāng)下公司現(xiàn)狀，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理模式，提高財務(wù)預(yù)算的重視程度，對財務(wù)預(yù)算管理要以財務(wù)部門為主，其他部門為輔，部門之間要相互配合，提高財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性和權(quán)威性，同時，地方國有企業(yè)要優(yōu)化財務(wù)管理模式，提高財務(wù)管理的效率。因此，地方國有企業(yè)應(yīng)該利用財務(wù)預(yù)算管理這個工具，同時也作為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略手段。

（2）完善財務(wù)預(yù)算管理體系。地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定財務(wù)預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，明確財務(wù)預(yù)算編制、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)預(yù)算調(diào)整、財務(wù)預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，確保財務(wù)預(yù)算工作全過程得到有效控制。為了有助于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，在預(yù)算中，企業(yè)必須根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理的實施，結(jié)合實際情況具體的部門、單位、和不同的經(jīng)濟內(nèi)容的不同方法來經(jīng)營預(yù)算。市場價格和企業(yè)的市場份額不能確定企業(yè)的資金流量，所以應(yīng)盡可能采用彈性預(yù)算，并確定企業(yè)的市場情況，以了解適合于哪種固定的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算編制方法“不搞一刀切”，它是以適應(yīng)不同情況的發(fā)生而實行的預(yù)算，而不是固定的一種模型。

（3）提高財務(wù)預(yù)算管理的控制反饋力度。簡單說來，地方企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定財務(wù)預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，明確財務(wù)預(yù)算編制、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)預(yù)算調(diào)整、財務(wù)預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，確保財務(wù)預(yù)算工作全過程得到有效控制。同時地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。除此之外，地方國有企業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，月度實際與月度預(yù)算差異很大時，應(yīng)當(dāng)提出改進辦法或整改辦法。

（4）建立完善的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)。地方國有企業(yè)預(yù)算管理要設(shè)立權(quán)威的財務(wù)預(yù)算管理委員會，有效的控制公司財務(wù)預(yù)算管理和各個下屬企業(yè)不同業(yè)務(wù)部門之間權(quán)力，責(zé)任，利益，加強公司財務(wù)預(yù)算管理的集成、角色的資源配置及控制功能。地方國有企業(yè)財務(wù)部門為財務(wù)預(yù)算管理部門要組織編制、審議、平衡財務(wù)預(yù)算草案，協(xié)調(diào)、解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，督促完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。同時要時時刻刻強調(diào)協(xié)同，使權(quán)、責(zé)、利結(jié)合的原則落到實處。從財務(wù)預(yù)算編制的預(yù)算管理、審批、調(diào)整直到全過程分析的充分體現(xiàn)。

（5）建立相應(yīng)的激勵制度。財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的分解明確了各責(zé)任單位的目標(biāo)和責(zé)任，并使他們擁有了相應(yīng)的權(quán)利，與激勵制度相結(jié)合，把責(zé)任和利益緊密結(jié)合起來。企業(yè)預(yù)算管理中預(yù)算執(zhí)行的獎懲明確，使得員工積極性提高，實現(xiàn)預(yù)算管理的激勵作用。

結(jié)語

企業(yè)管理在企業(yè)發(fā)展中占有重要的位置，財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中具有重要的作用。地方國有企業(yè)有企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理體系，明確企業(yè)整體與各部門的階段性目標(biāo)，不斷完善企業(yè)財務(wù)管理制度。建立適合的激勵制度，充分調(diào)動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工的積極性，提高資源配置效率。