李曉斐 深圳市水務(wù)（集團）有限公司

引言

隨著經(jīng)濟實力的不斷提升，我國的經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生了明顯的變動。各行各業(yè)的發(fā)展速度越來越快，企業(yè)所面臨的競爭壓力和挑戰(zhàn)比較顯著。全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部管理工作中的重心，對提升企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定建設(shè)及發(fā)展有著非常關(guān)鍵的影響。企業(yè)管理工作人員需要意識到全面預算管理工作的全局影響，著眼于內(nèi)外部成本以及績效評價工作的管理要求來進行相應(yīng)的協(xié)調(diào)。目前，許多企業(yè)的全面預算管理工作面臨諸多阻礙，這一點直接影響著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。供水企業(yè)需要采取科學合理的管理措施，構(gòu)建完善的全面預算管理機制，充分利用現(xiàn)代化的管理機制控制具體的供水成本，全面提升自身的市場份額。

一、全面預算管理概述

在了解全面預算管理工作之前，首先需要清楚全面預算的具體概念。全面預算主要是指企業(yè)在某一個時期內(nèi)部的經(jīng)濟活動，企業(yè)會結(jié)合自身的經(jīng)營目標以及利潤要求，對該階段的利潤進行預計。作為企業(yè)發(fā)展奮斗的核心目標，全面預算工作主要以目標利潤為依據(jù)，明確具體的作業(yè)指標，其中預售銷售預測是基礎(chǔ)及前提。企業(yè)會結(jié)合這一工作實現(xiàn)對生產(chǎn)成本以及現(xiàn)金收支的有效預測，及時反映企業(yè)在未來階段中的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。在現(xiàn)代化企業(yè)快速發(fā)展的過程之中，全面預算管理工作對企業(yè)的發(fā)展有非常深遠和直接的影響。這一管理工作有助于構(gòu)建完善的管理系統(tǒng)，提升內(nèi)部管理質(zhì)量和控制效率。許多現(xiàn)代性企業(yè)靈活利用全面預算管理工作來實現(xiàn)內(nèi)部管理業(yè)的有效調(diào)整，充分發(fā)揮全面預算管理的控制激勵和評價作用。有的學者強調(diào)，全面預算管理是一種行之有效的管理工具，有助于順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的核心作用及價值。

二、供水企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

在新的時代背景下，我國綜合實力的提升速度比較顯著，各行各業(yè)迎來了自身發(fā)展的繁榮時期。但是隨著全球化趨勢的不斷加劇，國內(nèi)企業(yè)面臨著國內(nèi)外的雙重競爭壓力，其中供水企業(yè)的發(fā)展速度有所減緩。在落實全面預算管理的過程中，企業(yè)的工作質(zhì)量和效率大打折扣，供水企業(yè)還沒有形成完善的管理系統(tǒng)，整體的供水系統(tǒng)存在諸多的不確定性因素。企業(yè)無法結(jié)合自身的特點來實現(xiàn)全面的管理以及調(diào)整，全面預算管理工作所發(fā)揮的作用比較有限。

在人們生活質(zhì)量快速提升的過程中，公眾對水質(zhì)的要求越來越高。因此，供水企業(yè)需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，積極加強管理工作。以“安全”為核心及重點，積極實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的齊頭并進，處理好兩者之間的關(guān)系。從另一個角度來看，供水企業(yè)在落實財務(wù)審批和成本核算的過程中面臨許多不確定性的影響因素，成本控制的難度相對偏高。作為與人們生活、工作和學習息息相關(guān)的行業(yè)，供水企業(yè)的自來水銷售會受到許多主觀和客觀因素的影響。其中客觀因素的影響比較深遠和直接，氣候條件會直接影響自來水的銷售情況。冬季溫度相對偏低，夏季溫度較高，用水消耗量會產(chǎn)生明顯的差距。因此，供水企業(yè)無法對實質(zhì)的用水量進行準確把握，外加上一部分供水企業(yè)自身的綜合經(jīng)濟實力比較有限，還沒有構(gòu)建完善的基礎(chǔ)設(shè)施體系，因此滴漏和爆管等問題時有發(fā)生，這些嚴重影響了供水企業(yè)的穩(wěn)定建設(shè)及發(fā)展。正常供水難以得到保障，后期的成本預估備受阻礙。

三、供水企業(yè)中全面預算管理在運用中存在的問題

在運營及管理的過程中，全面預算管理工作對企業(yè)的發(fā)展也有著非常重要的影響。供水企業(yè)需要關(guān)注對全面預算管理工作的有效協(xié)調(diào)，了解這一工作的重點及難點，通過對關(guān)鍵點的分析及研究來調(diào)整工作思路。但是綜合上文的簡單論述可以看出，供水企業(yè)所面臨的外部環(huán)境比較復雜，目前的供水系統(tǒng)存在許多的不確定性因素和負面影響，整體的管理質(zhì)量和管理效率不夠理想及科學。一部分管理資源被浪費，全面預算管理工作所發(fā)揮的作用微乎其微，這些都嚴重阻礙了供水企業(yè)的長遠發(fā)展。

（一）預算編制工作不夠理想

全面預算管理工作的系統(tǒng)性和實踐性比較強，其中預算編制工作最為關(guān)鍵。這一工作所包含的流程及方法較為多元，大部分由預算管理委員會來主導。該委員會會積極加強與職能部門的合作，以職能部門編制和上報的年度綜合計劃為前提和基礎(chǔ)，積極加強對整個公司年度預算的有效編制及管理，以各個部門相關(guān)的指導為依據(jù)，確保全面預算管理工作能夠一一落實到位。從目前來看，供水企業(yè)所采取的編制方法比較傳統(tǒng)和單一，其中增量預算編制所占據(jù)的比重偏高，企業(yè)可通過這種形式來對上級預算執(zhí)行結(jié)果進行分析及研究，結(jié)合具體的變動因素來實現(xiàn)靈活調(diào)整。這一點導致實際使用與費用預算之間的差距非常明顯，難以確保后期預算結(jié)果的準確性和可靠性，無法全面真實客觀的展現(xiàn)企業(yè)的實質(zhì)預算情況。

需要注意的是，全面預算管理的方式比較多元，能夠為企業(yè)的發(fā)展提供更多的契機。但是有的供水企業(yè)在全面預算管理工作上投入時間不足，還不夠重視這一工作，很少有企業(yè)能夠站在宏觀戰(zhàn)略目標的角度促進全面預算管理工作的調(diào)整及改革。這一點導致很多的高層領(lǐng)導以及部門負責人無法靈活的利用自身的優(yōu)勢，積極深化對全面預算管理工作的認知及理解，全面預算管理工作的戰(zhàn)略性較弱。有的供水企業(yè)過于注重短期效益，沒有站在長遠發(fā)展的角度深入了解企業(yè)發(fā)展的最終結(jié)果。因此，后期的全面預算管理工作面臨著諸多的困境及障礙，嚴重影響了企業(yè)的長遠發(fā)展，無法更好地體現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標的核心優(yōu)勢和價值。

（二）無視全面預算管理的實時監(jiān)控

全面性是全面預算管理的典型特性，這一工作對基礎(chǔ)環(huán)境的要求較高，其中全員參與和全范圍的覆蓋最為關(guān)鍵。管理工作人員需要在此基礎(chǔ)上全程跟蹤整個管理流程。在對供水企業(yè)的全面預算管理工作進行分析時可以看出，盡管有的管理層意識到了這一工作的重要性和必要性，但是基層員工對全面預算優(yōu)勢的了解和認知還非常片面，往往直接將全面預算管理與個人工作的干涉相等同，存在許多的負面消極情緒。另外，有的企業(yè)沒有積極整合預算目標，難以充分體現(xiàn)一定的協(xié)同效應(yīng)，各個部門之間的聯(lián)系和互動較少，存在明顯的隔閡和獨立性?；鶎庸ぷ魅藛T在執(zhí)行相關(guān)的工作時出現(xiàn)了許多的厭煩情緒，工作效率偏低，難以真正確保全面預算管理工作的有效落實，整體的工作情況與前期的工作目標相距甚遠。

（三）組織領(lǐng)導工作效率低

全面預算管理工作所包含的工作要求和工作環(huán)節(jié)比較復雜及多元，如果無視前期的組織領(lǐng)導，就會導致一部分工作直接被忽略，同時也難以很好地體現(xiàn)全面預算管理工作的系統(tǒng)性、整體性和一致性。目前，有的供水企業(yè)已經(jīng)設(shè)置了預算組織機構(gòu)，但是該機構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用及優(yōu)勢。全面預算管理工作由不同的層面組成，執(zhí)行機構(gòu)、決策機構(gòu)和工作機構(gòu)是重點，各個機構(gòu)的工作內(nèi)容和工作要求有所區(qū)別?？偨?jīng)理需要結(jié)合實際工作的開展要求，扮演好主導者的角色，財務(wù)負責人則需要積極組織相關(guān)的管理委員會加強各個部門之間的合作，確保每一個部門的負責人能夠個恪盡職守。

但是部門之間的互動比較少，難以充分體現(xiàn)預算委員會的實質(zhì)權(quán)威地位，無法確保預算管理工作的順利開展，整體的工作質(zhì)量和工作效率大打折扣，這些都不利于落實企業(yè)的穩(wěn)定運作及發(fā)展。

四、供水企業(yè)中全面預算管理的運用關(guān)鍵點分析

為了解決供水企業(yè)在全面預算管理工作中所存在的熱點問題，企業(yè)的管理層需要反其道而行之。通過對關(guān)鍵點的分析及研究來調(diào)整工作思路和工作方向，確保對癥下藥，真正實現(xiàn)全面預算管理工作的有效落實以及優(yōu)化改革。需要注意的是，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，全面預算管理工作的關(guān)鍵點產(chǎn)生了一定的變動，供水企業(yè)需要注重實事求是，結(jié)合全面預算管理工作的開展情況，在實踐的過程之中實現(xiàn)靈活的調(diào)整以及優(yōu)化升級。通過這種形式來更好地規(guī)避環(huán)境變化所帶來的負面影響，保障全面預算管理工作能夠大放異彩，真正為自身的穩(wěn)定運作及發(fā)展提供更多的依據(jù)和契機。

（一）全面創(chuàng)新預算編制工作

預算編制工作是全面預算管理工作的起點和基礎(chǔ)，直接影響著全面預算管理工作的成效。供水企業(yè)需要注重對預算編制工作的有效調(diào)整，以務(wù)實性為依據(jù)和原則，嚴格按照分級編制的具體要求，確保全面預算管理工作的一一落實。對于預算編制工作來說，綜合性較為明顯，這一工作的難度偏高，管理工作人員需要結(jié)合戰(zhàn)略管理流程的具體情況明確實質(zhì)的預算編制要求，確保兩者的一致性和統(tǒng)一性。其中企業(yè)的長期目標、短期目標和預算目標之間存在明顯的內(nèi)在邏輯聯(lián)系，管理工作人員需要確保三者一致，結(jié)合前一階段的經(jīng)營業(yè)績來進行全面統(tǒng)籌及分析。積極了解整體的市場環(huán)境以及未來發(fā)展趨勢，確保成本控制工作的先進性、針對性和有效性。

經(jīng)營計劃的制定以及協(xié)調(diào)發(fā)展不容忽略，這一點要求管理工作人員在合理預測的過程中有效規(guī)避預算編制中所存在的各種偏差行為。預算編制的方法比較多元，不同方法所產(chǎn)生的效果有所區(qū)別。目前來看，大部分供水企業(yè)的綜合實力比較強，采取集團運作的形式來實現(xiàn)有效的管理。集團運作中所包含的影響因素較多，其中工程施工內(nèi)所占有的比重偏高，因此實質(zhì)的編制方法會存在一定的區(qū)別。管理工作人員需要結(jié)合具體的項目需求來進行分析，確保項目預算編制的針對性，真正實現(xiàn)管理資源的合理配置。

（二）實時監(jiān)控全面預算管理

對于事前監(jiān)控管理工作來說，實時監(jiān)控全面預算管理尤為為關(guān)鍵。供水企業(yè)需要意識到這一工作的重要性，了解事前監(jiān)控和事后處理工作之間的區(qū)別和差異，積極落實實時監(jiān)控工作，及時發(fā)現(xiàn)各種問題，針對問題出現(xiàn)的根源來總結(jié)經(jīng)驗。實時監(jiān)控工作的系統(tǒng)性較強，現(xiàn)代化信息管理技術(shù)的有效落實和實施最為重要。這一工作要求管理層以全面預算系統(tǒng)的統(tǒng)一輸入和管理為基礎(chǔ)，積極了解數(shù)據(jù)偏差的實際原因，全面提升服務(wù)質(zhì)量，靈活采取各種有效的管理措施和手段，充分彰顯全面預算管理工作的指導作用，真正實現(xiàn)供水企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)新全面預算管理工作，在總結(jié)和調(diào)整的基礎(chǔ)之上體現(xiàn)事前監(jiān)控管理和事后處理工作的針對性。

（三）主動提升組織領(lǐng)導工作效率

組織領(lǐng)導的增強以及工作效率的提升會直接影響全面預算管理工作的成效，全面預算管理工作離不開組織體系的建設(shè)。在前期預防的過程中，全面預算管理工作人員的工作效率比較有限，在執(zhí)行管理以及預算編制上投入的時間不足，大部分工作只能夠浮于表面，所發(fā)揮的作用微乎其微。對此，供水企業(yè)的管理層需要意識到這一問題的嚴峻性，給予預算管理工作更多的支持及幫助，深入剖析預算管理工作所涉及的影響要素，積極了解具體的職能權(quán)限、管理體制、授權(quán)批準程序以及工作協(xié)調(diào)機制。通過內(nèi)部組織管理工作的有效領(lǐng)導以及協(xié)調(diào)來更好地實現(xiàn)全面預算管理工作的有效推進，真正促進管理資源和生產(chǎn)資源的優(yōu)化配置及利用。

從宏觀的角度上來看，組織領(lǐng)導工作效率的提升是一個長期的過程，很難在短期內(nèi)取得明顯的成效。供水企業(yè)一方面需要注重時間和精力的合理匹配，在全面調(diào)整及優(yōu)化升級的基礎(chǔ)上更好地抓住這一工作的核心及重點，提升組織領(lǐng)導的工作質(zhì)量和水平，保障管理資源的合理配置，真正體現(xiàn)全面預算管理工作的推動作用和實質(zhì)優(yōu)勢。

（四）不斷強化預算控制

對于供水企業(yè)來說，預算管理控制的增強尤為關(guān)鍵。供水企業(yè)需要在合理合法的范圍內(nèi)積極管理預算，深入了解不同的影響要素。其中成本問題的分析是第一步，這一工作需要以成本控制為基礎(chǔ)及前提，積極加強對現(xiàn)金流量的控制，并以此為重點確保企業(yè)資金的科學性和合理利用。管理層需要始終保持警惕，了解各類問題出現(xiàn)的實質(zhì)原因，明確各類失誤所造成的負面影響，采取有效的解決措施實現(xiàn)高效管理。其中經(jīng)濟技術(shù)指標的分析以及完善不容忽略，這一點有助于企業(yè)管理層在科學評估的過程中解決自身的后顧之憂，最大化地實現(xiàn)一定的經(jīng)濟效益，保障自身獲得源源不斷的動力支撐。預算控制強化工作的細節(jié)影響要素較為多樣及復雜，供水企業(yè)需要了解不同影響要素的實際結(jié)果以及所產(chǎn)生的負面影響，充分體現(xiàn)預算管理工作的全面性和有效性。結(jié)合目前的管理工作現(xiàn)狀，在進一步協(xié)調(diào)以及運作的基礎(chǔ)上主動應(yīng)對外部環(huán)境所帶來的各種挑戰(zhàn)以及壓力，真正實現(xiàn)可持續(xù)運作以及宏觀發(fā)展。

（五）主動改革預算管理考核

全面預算管理工作中的預算管理考核工作也會影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)需要結(jié)合獎勵機制的構(gòu)建要求，以預算考核為基礎(chǔ)和依據(jù)，明確不同階段的預算執(zhí)行過程以及事后考核情況。整體的考核流程比較復雜，工作人員需要注重工作效率和質(zhì)量的提升，加強對各個階段的考核以及協(xié)調(diào)，不定期開展針對性的考核指導工作。在完成主要預算指標的過程中，管理層需要明確不同的考核標準及要求，關(guān)注對考核編制準確性的分析及研究，了解編制的及時性及科學性。嚴格按照具體的規(guī)范要求，將定性指標和定量指標的考核工作融為一體，更好地實現(xiàn)不同考核管理工作的有效落實，真正彰顯預算管理考核工作的重要作用及優(yōu)勢。從另一個角度上來看，不同階段的預算管理考核重點以及難點有所區(qū)別，管理層需要以細節(jié)分析和微觀研究為出發(fā)點和落腳點，了解預算管理考核改革的具體要求。主動加強對成本的控制，積極提升自身的綜合競爭實力，有效應(yīng)對時代發(fā)展的挑戰(zhàn)及壓力，只有這樣才能夠為后期全面預算管理工作的順利落實做好鋪墊。

結(jié)語

供水企業(yè)的發(fā)展以及運作較為復雜，全面預算管理工作不容忽略，這一工作對企業(yè)的發(fā)展有非常深遠直接的影響。供水企業(yè)需要堅持實事求是和與時俱進的工作原則，充分利用全面預算管理，積極結(jié)合實際操作中所存在的各類問題，更好地創(chuàng)新管理手段以及管理思路。靈活利用各種有效的管理策略和管理手段，不斷優(yōu)化全面預算管理的過程，積極強化風險意識。