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        企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)施策略應(yīng)用

        2021-11-21 21:05:30四川恒瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2021年2期
        關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理過程管理

        四川恒瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

        引言

        伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及社會(huì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大,風(fēng)險(xiǎn)程度日趨復(fù)雜。這些風(fēng)險(xiǎn)包括傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險(xiǎn),即業(yè)務(wù)活動(dòng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),以及現(xiàn)代公司委托關(guān)系所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn),如政治風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等,要積極有效面臨各種風(fēng)險(xiǎn),全面管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此,理論界和實(shí)務(wù)界都結(jié)合實(shí)際情況提出了內(nèi)部控制。本文重點(diǎn)分析了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵與關(guān)系,以及風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)施問題。

        一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述

        (一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

        風(fēng)險(xiǎn)是設(shè)定的目標(biāo)與實(shí)際成果之間的不確定性,即在實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的過程中,可能或者即將出現(xiàn)的影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或企業(yè)正常運(yùn)營進(jìn)程的危險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的定義,可以理解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對自身可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、識(shí)別、評估、分析等,并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證,最大可能地降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率,減少企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的各項(xiàng)損失。它的組成主要有八個(gè)要素:企業(yè)自身情況、企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、策略實(shí)施過程、控制措施、信息交流、實(shí)施監(jiān)督。

        (二)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

        企業(yè)運(yùn)營的目的是獲取利潤,以決策層、領(lǐng)導(dǎo)層以及其他人員以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的為目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理,需要企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制過程是需要結(jié)合企業(yè)正常的運(yùn)行過程,通過一系列的過程控制手段,實(shí)施一系列的策略和措施,保障企業(yè)運(yùn)營合法、有效、持續(xù),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對內(nèi)部運(yùn)營、企業(yè)發(fā)展的控制。由此可見,企業(yè)內(nèi)部控制的對象是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的各項(xiàng)工作或者生產(chǎn)流程的規(guī)劃與管理。企業(yè)內(nèi)部控制是對企業(yè)管理工作程序或生產(chǎn)工作流程合法性的監(jiān)督,對企業(yè)管理工作流程或者生產(chǎn)工作流程的合理性的規(guī)劃,包括對企業(yè)正常運(yùn)行管理、生產(chǎn)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、高效化的引導(dǎo)和促進(jìn)等。

        (三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

        企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制最終目的是為了企業(yè)更好的生存發(fā)展。二者具有共同的領(lǐng)域和目標(biāo),并有各自的責(zé)任。最近幾年,伴隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的推廣和實(shí)施,兩者在一定范圍內(nèi)有融合的趨勢。然而,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制尚且存在很多不同之處。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施后,主要包括風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、事件鑒別、目標(biāo)設(shè)定、過程監(jiān)督、信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)評估幾個(gè)方面,且風(fēng)險(xiǎn)管理工作會(huì)涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面。對于企業(yè)內(nèi)部控制而言,內(nèi)部控制也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段,其措施和應(yīng)用策略主要基于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。然而,內(nèi)部控制不止針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),而且還包括企業(yè)能夠把握的發(fā)展機(jī)會(huì)。

        二、當(dāng)前我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的問題

        (一)缺乏創(chuàng)新的企業(yè)管理戰(zhàn)略

        自加入WTO后,中國企業(yè)與世界貿(mào)易組織(或國際貿(mào)易組織)的市場逐漸擴(kuò)大,中國企業(yè)與國際市場競爭的機(jī)會(huì)越來越多。與此同時(shí),在走出國門、面向世界的同時(shí),國內(nèi)市場競爭也逐漸加劇。因此,我國企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素。但是,與國際公司或外資企業(yè)相比,我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面還處于傳統(tǒng)落后的狀態(tài),風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的改革進(jìn)程并不十分理想。面對十分復(fù)雜的世界格局,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制戰(zhàn)略不能與世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合,不能及時(shí)更新,缺少有效的突破性創(chuàng)新。應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方式相對保守和傳統(tǒng),大大制約了企業(yè)又好又快的發(fā)展。

        (二)企業(yè)制度體系不夠健全

        企業(yè)管理的基礎(chǔ)是企業(yè)制度,企業(yè)管理的效果是企業(yè)制度的實(shí)施效果。目前,我國相關(guān)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和管理標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)頒布。然而,企業(yè)在獲得或?qū)嵤┻@些標(biāo)準(zhǔn)方面卻相對滯后。如果不能及時(shí)有效地融入企業(yè)體系,就無法保證內(nèi)部控制過程中戰(zhàn)略實(shí)施的合理性和風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。在企業(yè)正常的經(jīng)營管理過程中,由于制度的不完善,風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善,增加了企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的概率。

        (三)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理

        企業(yè)任何戰(zhàn)略的實(shí)施都離不開具體組織或人員的實(shí)施,包括風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。在我國大多數(shù)企業(yè)的制度設(shè)置中,風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制容易被忽視和弱化。負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)或人員也具有風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的能力或知識(shí)儲(chǔ)備,不能充分發(fā)揮其崗位職責(zé)和作用。此外,對于企業(yè)來說,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的決策權(quán)往往在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層或擁有決策權(quán)的人員。但是,中國企業(yè)的決策權(quán)往往是不平衡的,相關(guān)政策的執(zhí)行得不到保障。即使是科學(xué)合理的措施和策略也不能發(fā)揮其作用,這將給企業(yè)的發(fā)展造成很大的障礙。

        (四)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合相關(guān)政策的實(shí)施要求

        企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施離不開具體組織的實(shí)施。在我國企業(yè)的制度設(shè)置中,與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的制度設(shè)置不能充分發(fā)揮企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制決定著企業(yè)的發(fā)展和生存。決策權(quán)往往存在于決策管理中,有的企業(yè)在平衡力度上存在很大問題,導(dǎo)致決策權(quán)喪失平衡,相關(guān)政策的執(zhí)行得不到保障,甚至最科學(xué)合理的措施和策略無法最大限度發(fā)揮其作用價(jià)值,這將給企業(yè)的發(fā)展造成很大障礙。

        三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)施策略的應(yīng)用

        (一)有效提升管理團(tuán)隊(duì)的意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)

        面對日益激烈的競爭市場,我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)在盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也應(yīng)當(dāng)最大可能地把握住機(jī)遇。逐步提升對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè),引進(jìn)優(yōu)秀和專業(yè)人才,強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制人員的培訓(xùn),提升專業(yè)技能,提高風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性,提高策略的科學(xué)性、合理性以及可執(zhí)行性,建立、完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制人才培養(yǎng)機(jī)制,從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對能力。

        (二)建立健全合理的控制機(jī)制

        合理完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系,包括風(fēng)險(xiǎn)評估體系和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施,即企業(yè)在正常經(jīng)營過程中,應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,科學(xué)評估風(fēng)險(xiǎn),制定控制措施。在措施上,不僅有風(fēng)險(xiǎn)控制,還有企業(yè)其他相關(guān)方的調(diào)整,如財(cái)務(wù)、生產(chǎn)過程等。當(dāng)企業(yè)不幸遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí),根據(jù)管控體系,有科學(xué)的應(yīng)對策略和補(bǔ)救方案。管控機(jī)制還應(yīng)包括企業(yè)各部門、各崗位的職責(zé),實(shí)現(xiàn)企業(yè)有章可循、有法可依、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)有序,確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可控。

        (三)改善企業(yè)組織

        任何企業(yè)管理行為都是通過人的管理行為來實(shí)施的,設(shè)置合理的機(jī)構(gòu)是保證管理制度有效執(zhí)行的保障。在我國企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置中,應(yīng)當(dāng)以決策層為核心,決策層戰(zhàn)略部署風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,并設(shè)置專有企業(yè)機(jī)構(gòu)來保障風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)政策和策略的實(shí)施。對于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效果的反饋,或者運(yùn)行過程的問題,也應(yīng)由企業(yè)專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行方案或者政策的調(diào)整。

        (四)圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

        加強(qiáng)內(nèi)控管理體系建設(shè),應(yīng)注重建立和完善相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,設(shè)計(jì)科學(xué)合理的管理流程,圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行管理控制,在實(shí)施過程中,建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)過程中,要重點(diǎn)針對經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算強(qiáng)化管理的完整性。要緊緊圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作,實(shí)施全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。要全面反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中對固定資產(chǎn)的投資、擴(kuò)建、改造、更新和資本運(yùn)營的判斷和分析。

        (五)進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)

        在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)中,財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、投資部等相關(guān)部門通力合作,緊密圍繞市場、科研、生產(chǎn)、物流、設(shè)備物資等部門信息,做好企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算。還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行分析,同時(shí)還要對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整個(gè)周期和環(huán)節(jié)進(jìn)行貫穿。最后還要做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)工作,圍繞一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營管理活動(dòng),科學(xué)總結(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的具體問題,明確管理過程中參與部門、執(zhí)行部門和個(gè)人的責(zé)任和義務(wù),并采取有針對性的措施加以糾正。

        (六)促進(jìn)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理的有機(jī)結(jié)合

        企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)控制制度,難以保證會(huì)計(jì)管理的有效實(shí)施。同時(shí),如果會(huì)計(jì)管理不到位,企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的監(jiān)督功能將受到一定程度的制約。在會(huì)計(jì)核算管理過程中,應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)化監(jiān)督和內(nèi)部控制體系建設(shè)作為核心內(nèi)容和重要出發(fā)點(diǎn),進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)核算管理的內(nèi)部控制約束監(jiān)督下的執(zhí)行效率。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和會(huì)計(jì)核算管理建設(shè)應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào),共同發(fā)展。因此,要圍繞財(cái)務(wù)控制體系建設(shè),進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算管理與財(cái)務(wù)控制體系的協(xié)同作用,將兩者融合起來共同發(fā)展。

        (七)科學(xué)合理設(shè)置企業(yè)組織機(jī)構(gòu),有效實(shí)施和應(yīng)用相關(guān)戰(zhàn)略

        健全的企業(yè)組織是相關(guān)制度和戰(zhàn)略實(shí)施的保證。上市企業(yè)以董事會(huì)為核心,一般企業(yè)以決策層為核心。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的戰(zhàn)略部署,建立具有一定權(quán)利的企業(yè)組織,確保相關(guān)政策和戰(zhàn)略的實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和應(yīng)對是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。要成立專門機(jī)構(gòu)承擔(dān)這項(xiàng)任務(wù),專業(yè)業(yè)務(wù)也要交給專業(yè)團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的反饋也應(yīng)由專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,制定相關(guān)政策,確保各職能部門的專業(yè)性和獨(dú)立性。

        結(jié)語

        綜上所述,只有做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制,才能科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)健康、快速、可持續(xù)發(fā)展。面對激烈的市場競爭,企業(yè)必須從自身出發(fā),結(jié)合企業(yè)實(shí)際,深入研究分析企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力,抓住企業(yè)發(fā)展機(jī)遇。

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