甘肅水務(wù)平?jīng)龉┧邢挢?zé)任公司

引言

供水企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，其過程中有許多不同環(huán)節(jié)，實(shí)施起來也較為煩瑣，需要企業(yè)的相關(guān)管理者以及負(fù)責(zé)全面預(yù)算的工作人員在日常的工作中重視每一個(gè)細(xì)節(jié)。目前，供水企業(yè)在全面預(yù)算管理中主要體現(xiàn)在四個(gè)不同層面，包含了管理保障方面、全面預(yù)算管理以及執(zhí)行和考核等方面的內(nèi)容。因此，要從以下幾個(gè)方向出發(fā)，提高供水企業(yè)在市場(chǎng)中的地位與實(shí)力，進(jìn)而促進(jìn)供水企業(yè)的發(fā)展。

一、供水企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

第一，在管理保障方面，供水企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況，制定相關(guān)立項(xiàng)報(bào)告，對(duì)整體目標(biāo)做出規(guī)劃，要明確工作內(nèi)容，并且需要制定科學(xué)化的程序。

第二，在全面預(yù)算管理內(nèi)容方面，企業(yè)應(yīng)該把相關(guān)的工作詳細(xì)地分配給對(duì)應(yīng)的部門及人員，當(dāng)數(shù)據(jù)等方面的工作上出現(xiàn)問題時(shí)，就能夠把具體的責(zé)任明確在所分配的每一個(gè)人身上，避免在企業(yè)內(nèi)部之間出現(xiàn)推諉責(zé)任的惡劣現(xiàn)象。

第三，供水企業(yè)通常都有負(fù)責(zé)專門進(jìn)行預(yù)算調(diào)查的部門，當(dāng)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)預(yù)算問題時(shí)，就能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算執(zhí)行和管理的總體狀況進(jìn)行分析和調(diào)查，但是由于各部門之間的責(zé)任劃分比較模糊，導(dǎo)致無法及時(shí)進(jìn)行有效調(diào)查。

第四，供水企業(yè)在績(jī)效考評(píng)目標(biāo)方面，主要把經(jīng)營(yíng)收入作為考核的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，忽略成本費(fèi)用以及其他經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的考核，如供水漏損率、水費(fèi)回收率等，如果完成所預(yù)期的計(jì)劃后，將績(jī)效歸納于營(yíng)收部門，并給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

二、供水企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的不足

（一）缺少健全的制度及組織機(jī)構(gòu)

由于供水企業(yè)都是老國(guó)有企業(yè)，自身的組織機(jī)構(gòu)和制度都不夠完善，所以在一定程度上對(duì)全面預(yù)算的實(shí)行產(chǎn)生了阻滯作用。一方面，由于供水企業(yè)缺乏相關(guān)執(zhí)行的機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致在全面預(yù)算管理中，無法把各項(xiàng)制度都落實(shí)在基層人員之中，工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性；另一方面，供水企業(yè)也缺乏相關(guān)的審批制度，雖然建立了相關(guān)框架，但流于表面。因此主要管理部門不能對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行一個(gè)全方位的了解題。

（二）缺少完善的預(yù)算管理內(nèi)容

從供水企業(yè)進(jìn)行責(zé)任劃分的角度來看，一般企業(yè)會(huì)直接將預(yù)算管理的責(zé)任大部分都?xì)w于財(cái)務(wù)部門，而忽視了企業(yè)其他部門的責(zé)任。但其實(shí)，全面預(yù)算管理與企業(yè)其他的各部門之間的聯(lián)系都非常密切。如果沒有構(gòu)建出相應(yīng)的責(zé)任制度，就不能最大化地發(fā)揮出全面預(yù)算管理制度的作用。另外，從制度的方面說，供水企業(yè)一般會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體的財(cái)務(wù)預(yù)算，而缺少了對(duì)生產(chǎn)預(yù)算、人力資源以及投融資等其他方面的預(yù)算。

（三）缺乏相關(guān)執(zhí)行制度

一方面，供水企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理工作重視不夠，企業(yè)缺乏執(zhí)行相關(guān)的跟蹤制度，這樣就會(huì)導(dǎo)致在實(shí)行全面預(yù)算管理中，供水企業(yè)不能夠及時(shí)找出問題，一般都是在發(fā)現(xiàn)問題后才開始進(jìn)行調(diào)查，如此一來，就無法對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行有效監(jiān)管，當(dāng)最后的結(jié)果發(fā)生了錯(cuò)誤的情況下，部門間就有可能推脫責(zé)任，另一方面則是企業(yè)缺乏評(píng)估制度，這樣所導(dǎo)致的后果則是，企業(yè)針對(duì)不同階段中的全面預(yù)算，不能及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，不能明確找出各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的錯(cuò)誤，也就無法對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的調(diào)整。

（四）缺乏科學(xué)的考核計(jì)劃

首先，在供水企業(yè)的全面預(yù)算管理中，常常針對(duì)員工個(gè)人實(shí)行相應(yīng)考核，其中，很多都只是對(duì)營(yíng)收部門的員工來開展的，而對(duì)其他部門的人員則不采取考核，缺乏科學(xué)性；其次，也缺乏完善的獎(jiǎng)懲制度，在公司完成所規(guī)定的預(yù)算管理目標(biāo)后，僅僅給予相應(yīng)人員的績(jī)效方面的獎(jiǎng)賞，如果沒有達(dá)到所制定的標(biāo)準(zhǔn)，則給予對(duì)應(yīng)的懲處，這樣的做法缺乏科學(xué)合理性。

（五）供水企業(yè)缺乏全面預(yù)算專業(yè)人才

對(duì)供水企業(yè)而言，一般都承擔(dān)著較為巨大的社會(huì)責(zé)任，其本身的生存就關(guān)系著方方面面，所以大部分的供水企業(yè)都是由國(guó)家直接進(jìn)行管控的，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，供水企業(yè)中的并購(gòu)和重組的節(jié)奏加快，導(dǎo)致供水企業(yè)缺乏許多高層次的預(yù)算管理人才作為核心力量。在部分供水公司中，往往直接把全面預(yù)算管理的工作交付給財(cái)務(wù)部門，不能夠根據(jù)不同的部門特點(diǎn)來進(jìn)行預(yù)算的編制，導(dǎo)致執(zhí)行的最終成果不盡人意，更直接影響了供水企業(yè)不能完全發(fā)揮出全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性以及優(yōu)化配置的作用，不僅降低了供水企業(yè)內(nèi)部的管控水平，還對(duì)企業(yè)的資源造成多余的耗費(fèi)。

三、解決供水企業(yè)全面預(yù)算管理問題相關(guān)對(duì)策

（一）完善組織結(jié)構(gòu)以及管理制度

首先，需要在完善相關(guān)決策機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)建工作機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這樣能夠提升供水企業(yè)的預(yù)算工作的效率。其次，需要建立相關(guān)的預(yù)算管理制度，針對(duì)每一個(gè)細(xì)節(jié)中所包含的問題進(jìn)行分析和整理，并進(jìn)行改進(jìn)，要找到適合企業(yè)本身、能夠推動(dòng)其發(fā)展的管理制度，才可以達(dá)到更好的管理效果。最后，需要建立更為嚴(yán)格的審批制度，使其能夠進(jìn)行科學(xué)化的預(yù)測(cè)工作，保障全面預(yù)算管理工作的最終成效。

（二）完善預(yù)算管理內(nèi)容

首先，要嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任劃分，將責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任中心，同時(shí)也要把具體責(zé)任落實(shí)到員工，以此提升員工工作效率；其次，要把完善的重點(diǎn)放在企業(yè)結(jié)構(gòu)的整體化調(diào)整，將供水企業(yè)生產(chǎn)中的定期清查應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)以及調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，不斷對(duì)資源配置進(jìn)行優(yōu)化，以提高市場(chǎng)適銷產(chǎn)品產(chǎn)量，做好經(jīng)營(yíng)預(yù)算。還要重視降本增效，做好成本預(yù)算，將成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和完善，對(duì)于非生產(chǎn)中產(chǎn)生的費(fèi)用支出，也要進(jìn)行嚴(yán)格的管理控制，并且要對(duì)人工成本預(yù)算進(jìn)行科學(xué)化的安排，對(duì)營(yíng)業(yè)成本所進(jìn)行的預(yù)算數(shù)據(jù)與收入預(yù)算的數(shù)據(jù)要有一定聯(lián)系，相互匹配，使管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例持續(xù)降低，并且，企業(yè)也要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)等方面的成本進(jìn)行合理的消化；最后，需要把重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)回報(bào)上，提前就要做好投資方面的預(yù)算，要貫徹將效益放在第一位的原則，科學(xué)地確定投資方向，合理評(píng)估財(cái)務(wù)承受能力以及預(yù)算的界限，做好資金保障方面的安排。

（三）完善預(yù)算管理執(zhí)行制度

在對(duì)供水企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理制度的過程中，需要建立相關(guān)的跟蹤機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同環(huán)節(jié)和流程都進(jìn)行科學(xué)化且高效的監(jiān)督和管理，如果存在需要改進(jìn)的地方，要及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)。如果全面預(yù)算管理執(zhí)行較為完善，跟蹤管理人員則要全程記錄實(shí)施的部門、人員以及效果，將相應(yīng)的資料進(jìn)行儲(chǔ)存，便于之后進(jìn)行查找，并且，需要建立評(píng)估制度，在進(jìn)行評(píng)估的整個(gè)過程中，要對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行合理的分析與總結(jié)，如果發(fā)現(xiàn)其中存在問題，則要提供相應(yīng)的措施或是建議，如果問題較為嚴(yán)重，就必須要上報(bào)給管理人員；最后，還要建立由經(jīng)營(yíng)管理部門牽頭財(cái)務(wù)、規(guī)劃發(fā)展、工程管理、人資等職能部門全力配合的聯(lián)運(yùn)工作機(jī)制。要將供水企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌融資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等多種預(yù)算融合在一起，對(duì)所有員工、全要素、全部過程進(jìn)行深層次的強(qiáng)化，將人、財(cái)、物全部都納入預(yù)算管理體系，才能不斷提高全面預(yù)算管理水平。

（四）建立完善的預(yù)算考核制度

首先，供水企業(yè)需要建立全員考核的制度，所包含的對(duì)象是全體員工，這樣就能整體上來提高管理水平，并且在構(gòu)建預(yù)算管理相關(guān)的考核制度過程里，需要建立科學(xué)化的考核標(biāo)準(zhǔn)，例如日常工作中的管理細(xì)節(jié)是否配合等，然后用評(píng)分的形式來體現(xiàn)出最后的整體績(jī)效的成果。其次，在績(jī)效考核的評(píng)估出最后結(jié)果時(shí)，要對(duì)員工制定科學(xué)化的獎(jiǎng)懲制度，通過這類方式，不僅能夠提高員工在工作中的積極性，還能從側(cè)面約束其不良行為，進(jìn)而推動(dòng)了企業(yè)預(yù)算管理的全面化實(shí)行。

（五）提高員工素質(zhì)，優(yōu)化用工制度

員工的綜合素質(zhì)是提升其全面預(yù)算管理的根本原因及方法。首先，要對(duì)不同員工采用不同的方法，進(jìn)行分批次的專業(yè)培訓(xùn)，提升其專業(yè)技能。其次，在企業(yè)內(nèi)部要大力營(yíng)造出全員參與的良好文化氛圍，讓供水企業(yè)的每一個(gè)員工對(duì)企業(yè)整體的預(yù)算管理體系都有更深一步的理解，這樣在具體實(shí)施措施的時(shí)候才能更好地進(jìn)行。最后，通過預(yù)算管理，優(yōu)化和完善企業(yè)的用工制度，讓每一個(gè)員工都能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理為企業(yè)帶來的益處，從而有效推動(dòng)了全面預(yù)算管理的推進(jìn)與實(shí)施。

結(jié)語

全面預(yù)算管理已經(jīng)在許多行業(yè)中被廣泛應(yīng)用，在供水企業(yè)中，不僅需要針對(duì)現(xiàn)存的問題采取措施，進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理的落實(shí)，并且還要重視風(fēng)險(xiǎn)防范，做好資金預(yù)算。要將資金支出的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行更精細(xì)化，對(duì)資金支出的預(yù)算進(jìn)行更嚴(yán)格的管控，如果沒有被納入預(yù)算的資金，原則上不得進(jìn)行開支，除此之外，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)需要定期對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行總結(jié)，分析日常管理工作中的經(jīng)驗(yàn)和不足及預(yù)算偏差形成的原因并進(jìn)行績(jī)效管理和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以有效實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。