河北省農(nóng)村信用社聯(lián)合社邯鄲審計中心

引言

隨著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在風(fēng)險防控方面的作用越來越重要。內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)是一個緊密聯(lián)系的有機(jī)整體，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響內(nèi)部審計效能發(fā)揮。內(nèi)部審計成果運(yùn)用作為最后一個環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到內(nèi)部審計對整個單位風(fēng)險防控的效果。

一、內(nèi)部審計成果運(yùn)用概述

近年來，隨著中央審計委員會的成立和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第 11 號）發(fā)布實施，我國內(nèi)審邁入新時代。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計對經(jīng)營的合規(guī)性具有愈加重要意義，內(nèi)審信息化系統(tǒng)的建立為審計工作提供了便利，極大地提高審計效率，內(nèi)部審計工作質(zhì)效得到了極大的提高，但在審計成果運(yùn)用方面還有待提高。

黨和國家高度重視內(nèi)審工作，使內(nèi)審作用獲得充分發(fā)揮。內(nèi)審成果應(yīng)用質(zhì)量和水平是內(nèi)部審計作用發(fā)揮程度的重要體現(xiàn)。內(nèi)審部門不僅有責(zé)任發(fā)現(xiàn)問題、提出審計意見建議，亦有責(zé)任推動審計所發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，促進(jìn)審計成果的運(yùn)用。只有充分、有效地應(yīng)用內(nèi)審成果，才可以最終檢驗內(nèi)審質(zhì)量，體現(xiàn)內(nèi)審的價值意義。

審計署2018年發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第 11 號）中新增設(shè)了“審計成果運(yùn)用”一章，對加強(qiáng)審計整改、促進(jìn)審計結(jié)果運(yùn)用做出了明確規(guī)定?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部審計指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號）所稱內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，指引明確了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和咨詢職能，并促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價值提升。

中國內(nèi)部審計協(xié)會2019年12月在北京召開了“內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用”典型經(jīng)驗展示等年度重點工作總結(jié)交流大會，總結(jié)了2019年度協(xié)會開展的“內(nèi)部審計成果運(yùn)用”典型經(jīng)驗。

中央審計委員會、審計署、銀保監(jiān)會、內(nèi)部審計協(xié)會都在內(nèi)部審計成果運(yùn)用方面提出了要求，并指明內(nèi)部審計成果運(yùn)用的方向。

二、內(nèi)部審計成果運(yùn)用存在的薄弱環(huán)節(jié)

從農(nóng)村信用社當(dāng)前內(nèi)部審計工作來看，內(nèi)部審計成果運(yùn)用存在以下不足。

（一）認(rèn)識不到位，問題整改把關(guān)不嚴(yán)

認(rèn)識不到位、把關(guān)不嚴(yán)主要體現(xiàn)為：一是被查單位對待內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題往往不深入分析原因，未能從制度、流程上徹底整改，只是針對個別問題進(jìn)行整改，導(dǎo)致同類問題屢查屢犯。二是內(nèi)審人員鑒于同事關(guān)系，礙于情面，往往不會深入追究，只要能表面整改就行，甚至出現(xiàn)為了整改此問題發(fā)生的新問題也在所不問。三是部分高級管理層存在“重經(jīng)營，輕管理”思想，對待審計發(fā)現(xiàn)的問題，往往大事化小，小事化了。

（二）內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

現(xiàn)階段，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員仍存在業(yè)務(wù)素質(zhì)不高情形，主要體現(xiàn)為：一是人員結(jié)構(gòu)不合理，缺乏復(fù)合型人才，對審計全覆蓋要求還存在差距，難以提出有利于增值的建議；二是審計手段落后，對信息化審計系統(tǒng)利用不熟練，仍以傳統(tǒng)手工為主，效率不高；三是問題穿透性不強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)和分析問題能力不高，缺乏整體意識。審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系到內(nèi)部審計質(zhì)量和效率的提高。

（三）內(nèi)部審計報告質(zhì)量不高，建議針對性差

內(nèi)部審計報告是審計成果的直接體現(xiàn)，報告質(zhì)量的高低對成果運(yùn)用有著重要影響。審計報告質(zhì)量不高，主要體現(xiàn)為：一是對問題定性及描述存在偏差，未能清晰揭示問題所在。二是對問題成因分析不深入，甚至止于表象，無法從深層次挖掘存在苗頭性、典型性、傾向性的問題。三是問題整改建議不具有針對性、可行性，往往存在大而空的問題。

（四）內(nèi)部審計成果運(yùn)用路徑不暢，效果不佳

內(nèi)部審計成果的運(yùn)用需要通過多種途徑傳達(dá)到全體人員，主要包括：一是定期向?qū)挝恢饕?fù)責(zé)人進(jìn)行匯報審計情況；二是對職能科室提出建議，改善內(nèi)控；三是對一般員工要通過多種渠道傳導(dǎo)合規(guī)及責(zé)任意識，如內(nèi)部審計簡報形式。但在農(nóng)村信用社當(dāng)前內(nèi)部審計過程中，審計建議被職能部門接納的情況較少，職能科室按照審計建議制定或修改內(nèi)控制度的更是少之又少。全員對內(nèi)部審計簡報關(guān)注度不高，且存在對待簡報中提到的問題習(xí)以為常，視而不見的情形。

（五）考核制度不到位，內(nèi)部審計人員積極性不高

內(nèi)部審計考核不到位，主要有以下三種情況，一是部分農(nóng)村信用社未對內(nèi)部審計人員進(jìn)行單獨(dú)考核，而是和一般員工一樣，造成了審計人員不能聚焦審計主業(yè)。二是部分考核制度導(dǎo)向不合理，僅僅按照問題筆數(shù)和整改率作為考核依據(jù)，不利于發(fā)現(xiàn)深層次問題。三是部分考核制度過程煩瑣，不便落實，以至于效果不佳。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計成果運(yùn)用的措施

針對上述內(nèi)部審計成果運(yùn)用不足之處，主要有以下幾點措施。

（一）爭取領(lǐng)導(dǎo)支持，暢通傳導(dǎo)路徑

領(lǐng)導(dǎo)的重視是促進(jìn)審計成果運(yùn)用的重要推動力。領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計，能提升審計權(quán)威性，便于內(nèi)審部門與其他職能部門溝通，問題整改、制度建設(shè)、結(jié)果共享會比較順利。內(nèi)部審計要明確審計的目的，服務(wù)大局，不斷提高審計報告質(zhì)量，及時向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報審計發(fā)現(xiàn)的情況、整改措施、是否需要建章立制堵塞漏洞等情況，保障全局工作的意義，得到領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同和支持。

（二）加強(qiáng)審計文化建設(shè)，轉(zhuǎn)變審計理念

內(nèi)部審計人員要轉(zhuǎn)變審計理念，一是樹立監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，避免與被審計單位正面沖突；二是內(nèi)審人員要改變審計整改是被查單位的責(zé)任的觀點，樹立起審計整改及成果運(yùn)用的責(zé)任意識；三是樹立起內(nèi)審人員不僅“查病”，更要“治已病”，“防未病”。這就要求我們必須充分發(fā)揮審計文化建設(shè)的作用，通過利用微信公眾號、審計簡報等媒介，以喜聞樂見的方式向全員傳達(dá)審計文化理念、合規(guī)意識、風(fēng)險意識，最終達(dá)到防范風(fēng)險效果。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計報告質(zhì)量

通過選優(yōu)配強(qiáng)內(nèi)審人員、多層次培訓(xùn)內(nèi)審人員、以審代培等，不斷提高內(nèi)審人員自身發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，打造一支信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍。內(nèi)部審計人員只有提高自身能力才能不斷提高審計報告質(zhì)量，要主動作為，樹立有為才有位的思想。高標(biāo)準(zhǔn)的審計報告要滿足揭示問題深刻、分析問題透徹、建議可行等特征。高質(zhì)量的審計報告是審計成果運(yùn)用的必要前提。

（四）建立審計結(jié)果運(yùn)用制度

為了避免出現(xiàn)審計結(jié)果利用低效，更好落實審計結(jié)果運(yùn)用，發(fā)揮審計增值的功能，必須建立審計結(jié)果運(yùn)用制度。一是通過不同方式向不同層次人員展示審計結(jié)果。“向上”報告，“平行”建議，“向下”通報，并通過靈活多樣審計簡報、微信公眾號等方式傳達(dá)審計成果，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，使得全員正視問題，積極解決問題。二是堵塞流程漏洞，完善內(nèi)控制度。對于審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性、趨勢性問題，要深入分析問題原因，是否存在新制度落實或新系統(tǒng)是啟用流程不合理造成的；是否存在均有明顯趨勢的問題，如同類問題發(fā)生的頻率、金額變化。只有從流程、人員、制度等方面查找原因，完善制度才能避免此類問題的發(fā)生。三是及時揭示風(fēng)險，避免損失。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，要充分預(yù)測存在的損失，及早做好預(yù)防措施，減少不必要的損失。四是建立審計發(fā)現(xiàn)及問題整改共享制度。與紀(jì)檢、人事共享審計成果，避免重復(fù)工作，并將審計發(fā)現(xiàn)及整改情況納入考評范圍，對不重視整改或不落實有效措施的相關(guān)人員給予問責(zé)。

（五）完善考核制度，提高成果運(yùn)用層次

對內(nèi)部審計人員進(jìn)行單獨(dú)考核，重點考核內(nèi)審人員揭示風(fēng)險、堵塞漏洞、改善管理、避免損失，促進(jìn)本單位穩(wěn)健運(yùn)行和價值提升有關(guān)業(yè)績。要盡可能避免改善管理等業(yè)績考核不易量化的問題，做到公平、公正。提高內(nèi)部審計成果運(yùn)用的層次，一是避免就事論事，要對發(fā)現(xiàn)的苗頭性、典型性、傾向性問題制定或完善有關(guān)內(nèi)控制度。二是要加強(qiáng)與其他職能部室的信息共享，將審計發(fā)現(xiàn)問題和審計成果運(yùn)用情況作為評先評優(yōu)以及晉升的依據(jù)。

結(jié)語

內(nèi)部審計成果運(yùn)用是內(nèi)部審計的重要環(huán)節(jié)，只有做好審計成果運(yùn)用，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計增值，激發(fā)審計人員成就感，不斷提升審計質(zhì)效，促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健運(yùn)行和價值提升。