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        試論構(gòu)建“信用+風(fēng)險”稅務(wù)監(jiān)管新體系
        ——以稅務(wù)稽查監(jiān)管為視角

        2021-11-21 07:37:28◎文/付
        天津經(jīng)濟 2021年12期
        關(guān)鍵詞:稽查納稅人違法

        ◎文/付 強

        一、概述

        中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱《意見》)在稅務(wù)監(jiān)管方面提出,到2023年基本建成以“雙隨機、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點監(jiān)管為補充、以“信用+風(fēng)險”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系,實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機關(guān)一項重要職能,應(yīng)當(dāng)將“信用+風(fēng)險”的監(jiān)管理念融入稅務(wù)稽查各個環(huán)節(jié),構(gòu)建符合當(dāng)前形勢任務(wù)要求的稅務(wù)稽查監(jiān)管新體系。

        (一)建立“信用+風(fēng)險”稅務(wù)監(jiān)管新體系的背景

        近年來,大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等信息技術(shù)的飛速發(fā)展賦予了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、理念創(chuàng)新更多的內(nèi)涵與空間。國家從頂層設(shè)計提出來一系列深化改革發(fā)展的政策目標(biāo),黨的十八屆三中全會提出“完善和發(fā)展中國特色社會主義制度,推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化是我們?nèi)嫔罨母锏目偰繕?biāo)”?!笆奈濉币?guī)劃綱要中強調(diào)要“深化稅收征管制度改革,建設(shè)智慧稅務(wù),推動稅收征管現(xiàn)代化”。稅收治理現(xiàn)代化是完善國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容,是實現(xiàn)稅收支柱性保障作用的重要實現(xiàn)途徑。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《意見》更是從精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治等方面提出了全方位、多維度、多層次的具體要求,為稅收征管現(xiàn)代化改革指明了方向。

        (二)“信用+風(fēng)險”監(jiān)管體系基本內(nèi)涵

        “信用+風(fēng)險”監(jiān)管體系主要是以“信用動態(tài)監(jiān)控”和“風(fēng)險動態(tài)監(jiān)控”為基礎(chǔ)的動態(tài)監(jiān)管體系。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人行為信息,通過算法模型實時生成或更新信用積分,形成對納稅人整體評價,并按分類分級要求提供差異化管理和服務(wù)。信用積分由稅務(wù)部門內(nèi)部信息積分和外部信息積分兩部分構(gòu)成,其中內(nèi)部信息積分包括基礎(chǔ)信息、涉稅申報信息、稅(費)繳款信息、發(fā)票信息、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對信息等;外部信息包括市場監(jiān)管、海關(guān)等部門信息。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)上述信息,利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險分析模型,生成納稅人待辦業(yè)務(wù)疑點信息并判定風(fēng)險等級,對納稅人采取事前服務(wù)提醒、事中更正提示、事后快速應(yīng)對的差異化措施。建立健全以“信用+風(fēng)險”為基礎(chǔ)的動態(tài)管理,通過事前服務(wù)提醒、事中更正提示和業(yè)務(wù)阻斷、事后快速響應(yīng),對不同信用和風(fēng)險的納稅人實施差異化管理服務(wù)。對高信用低風(fēng)險的無事不擾,對低信用高風(fēng)險的分類應(yīng)對。對經(jīng)濟運行中的新業(yè)態(tài)新情況新問題跟進監(jiān)管,對偷逃稅多發(fā)行業(yè)和領(lǐng)域依法嚴(yán)查,重點打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”。

        (三)探索建立“信用+風(fēng)險”稅務(wù)稽查監(jiān)管模式的重要意義

        現(xiàn)行稅務(wù)稽查監(jiān)管模式主要以金稅三期管理應(yīng)用系統(tǒng)為中心,輔助其他內(nèi)部系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)獲取、案源傳遞、部門協(xié)作,并運用“四室一包”等技術(shù)手段,開展對稽查對象涉稅違法問題的事后監(jiān)管與處置。目前,稅務(wù)稽查監(jiān)管模式仍處于探索實踐階段,面臨主要挑戰(zhàn)包括監(jiān)管體系不夠清晰、資源整合能力有待提升、參考數(shù)據(jù)源單一、稽查對象綜合評價分析不足、監(jiān)管覆蓋面較窄等,難以適應(yīng)社會發(fā)展新形勢與稅收治理新要求。引入“信用+風(fēng)險”理念的稅務(wù)稽查監(jiān)管模式是打造“智慧稽查”的創(chuàng)新路徑,突破原有固化的稅務(wù)稽查打擊涉稅違法風(fēng)險應(yīng)對處置結(jié)構(gòu),著力解決事前、事中監(jiān)管薄弱環(huán)節(jié),充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)資源整合、人工智能應(yīng)用、信息化升級等強大能力,確??萍蓟?、精確稽查和精準(zhǔn)稽查。打造智慧稽查監(jiān)管模式核心在于數(shù)據(jù)信息的深度融合,數(shù)據(jù)應(yīng)用又是稅收治理現(xiàn)代化發(fā)展的重要支撐,打造“智慧稽查”有助于完善適用大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)部門決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等運行體制機制,進一步提升稅收治理的精確性和預(yù)見性。

        二、構(gòu)建稅務(wù)稽查智能自循環(huán)隔離區(qū)監(jiān)管體系的總體理念、基本框架及核心要素

        (一)稅務(wù)稽查智能自循環(huán)隔離區(qū)監(jiān)管體系總體理念

        以稅務(wù)稽查為主要視角,以“信用+風(fēng)險”為基礎(chǔ),建立一套“信用+風(fēng)險”新型稅收監(jiān)管體系中的監(jiān)管子系統(tǒng)——稅務(wù)稽查智能自循環(huán)隔離區(qū)監(jiān)管體系?!氨O(jiān)管”理念是基于“信用+風(fēng)險”稅務(wù)監(jiān)管體系,轉(zhuǎn)變稅務(wù)稽查職能定位的核心思想,是健全和完善新型稅收監(jiān)管體系的路徑探索,如果桎梏于稅務(wù)稽查原有執(zhí)法定位,稽查綜合效能將很難發(fā)揮。對此,我們將突破傳統(tǒng)稽查執(zhí)法模式,變革原有業(yè)務(wù)流程,將“信用”體系貫穿應(yīng)用于稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié),綜合運用科學(xué)制度框架和現(xiàn)代技術(shù)手段,提高群治聯(lián)動的規(guī)范化、自動化、一體化水平,提升系統(tǒng)化、集成化、精準(zhǔn)化稅收治理能力,對外隔離稅收風(fēng)險,對內(nèi)防范執(zhí)法風(fēng)險,深化智能、安全的“稽查監(jiān)管”全新理念。積極推進精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治的實踐探索,實現(xiàn)稅務(wù)稽查對風(fēng)險納稅人事前、事中、事后的“智慧”監(jiān)管。

        (二)稅務(wù)稽查智能自循環(huán)隔離區(qū)監(jiān)管體系基本框架

        稅務(wù)稽查智能自循環(huán)隔離區(qū)監(jiān)管體系——智能風(fēng)險隔離區(qū)主要借鑒疫情防控期間“隔離區(qū)”及“方艙醫(yī)院”的管理應(yīng)用理念,通過構(gòu)建精細(xì)化“隔離區(qū)”監(jiān)管模式及“方艙式”風(fēng)險應(yīng)對模式,以“自循環(huán)系統(tǒng)”為主要支撐,運用大數(shù)據(jù)資源整合、智能風(fēng)險隔離、稽查對象“診療式”管理、“說明書”式執(zhí)法等監(jiān)管手段,依托區(qū)塊鏈技術(shù)、云計算、VR技術(shù)、“四 室 一包”、智能化執(zhí)法工具等技術(shù)應(yīng)用,對特定風(fēng)險納稅人及稽查對象實施的系統(tǒng)化、智能化監(jiān)管,既集中化解突發(fā)重大涉稅風(fēng)險問題,又形成常態(tài)化稅務(wù)稽查風(fēng)險監(jiān)管態(tài)勢,重點突出“大數(shù)據(jù)”風(fēng)險識別和凈化“診療”。

        (三)稅務(wù)稽查智能自循環(huán)隔離區(qū)監(jiān)管體系核心要素

        “自循環(huán)系統(tǒng)”是“隔離區(qū)”高效運轉(zhuǎn)的中樞神經(jīng),包括“循環(huán)鏈”“驅(qū)動力”“總控制”三個部分。“循環(huán)鏈”,即建立以“信用體系—風(fēng)險識別—稅務(wù)稽查—信用體系”為體系運轉(zhuǎn)主循環(huán),以“稽查各環(huán)節(jié)—征管各環(huán)節(jié)”為單點內(nèi)循環(huán),以“風(fēng)險識別—稅務(wù)稽查—風(fēng)險識別”為風(fēng)險指標(biāo)修正輔循環(huán)的閉環(huán)式稅務(wù)稽查結(jié)果應(yīng)用格局,是可持續(xù)動態(tài)監(jiān)管體系的運轉(zhuǎn)基礎(chǔ),強調(diào)打破協(xié)作壁壘,推動稽查結(jié)果對信用體系建設(shè)的有效反哺?!膀?qū)動力”,即建立形成“結(jié)果應(yīng)用型”質(zhì)效驅(qū)動力,推動系統(tǒng)運轉(zhuǎn)效能,突破傳統(tǒng)考核指標(biāo)體系,向“結(jié)果衍生作用型”指標(biāo)模型轉(zhuǎn)變,衡量工作結(jié)果對預(yù)期目標(biāo)的直接影響力、作用力。引入指標(biāo)包括“稅收違法再犯率”,考核稽查震懾效應(yīng)對信用體系建設(shè)的保障作用;“自查自糾率”,考核稽查執(zhí)法理念對提升納稅信用遵從度的積極作用;“稅收違法黑名單撤銷率”,考核稽查懲戒手段對信用修復(fù)的推動作用。探索構(gòu)建信用質(zhì)效結(jié)果指標(biāo)考核體系,將稅務(wù)稽查工作與信用體系建設(shè)緊密結(jié)合,力求驅(qū)動社會信用進步?!翱偪刂啤保匆詧?zhí)法監(jiān)督實現(xiàn)智慧總控,以“三項制度”為基礎(chǔ),以“四室一包”為載體,搭建稽查執(zhí)法全鏈條過程監(jiān)督預(yù)警平臺,采用“人工+智能”的方式,對執(zhí)法過程實時監(jiān)督預(yù)警,其中“人工”審核現(xiàn)場執(zhí)法事項,“智能”校驗執(zhí)法程序、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)等事項,及時將執(zhí)法違規(guī)提示信息傳輸至“稽查執(zhí)法記錄儀”信號接受系統(tǒng)中,便于執(zhí)法人員迅速糾正執(zhí)法過失。增加執(zhí)法信息公示端口,實現(xiàn)執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結(jié)果網(wǎng)上查詢、執(zhí)法異議網(wǎng)上申訴等,以執(zhí)法監(jiān)督實現(xiàn)智慧總控,起到推動社會信用體系建設(shè)的示范先行效應(yīng)。

        三、健全完善“信用+風(fēng)險”稽查智能自循環(huán)隔離區(qū)監(jiān)管體系路徑

        運用大數(shù)據(jù)、云計算先進技術(shù),將“信用+風(fēng)險”理念融入稽查監(jiān)管各環(huán)節(jié),突破原有傳統(tǒng)監(jiān)管模式松散、模糊的功能架構(gòu),充分體現(xiàn)數(shù)字化監(jiān)管、指標(biāo)化監(jiān)管、精細(xì)化監(jiān)管、包容化監(jiān)管,提升風(fēng)險應(yīng)對防范能力,進一步構(gòu)建“信用+風(fēng)險”稅務(wù)稽查監(jiān)管新體系。

        (一)利用“區(qū)塊鏈”技術(shù)數(shù)據(jù)整合,確保稅務(wù)稽查應(yīng)用數(shù)字化

        區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N去中心化的分布式賬本數(shù)據(jù)庫,具有不可篡改、全程留痕、可以追溯、集體維護、公開透明等特點。區(qū)塊鏈技術(shù)在“信用+風(fēng)險”稅務(wù)稽查監(jiān)管體系的集成應(yīng)用可最大程度地將社會信息與稅務(wù)數(shù)據(jù)融合,形成以信息驅(qū)動風(fēng)險識別的智慧稽查動力體系?!靶庞?風(fēng)險”稅務(wù)稽查監(jiān)管體系的區(qū)塊鏈理念是以多維廣角的信息資源公有鏈為基礎(chǔ),由信用參數(shù)交互的聯(lián)合鏈與違法信息傳輸?shù)乃接墟溄M成的資源整合理念,確保稅務(wù)稽查各項應(yīng)用基礎(chǔ)向數(shù)字化轉(zhuǎn)變。

        1.運用“公有鏈”,強化社會協(xié)同共治廣泛性。信息的維度與廣度決定了“信用+風(fēng)險”稅務(wù)稽查監(jiān)管體系的覆蓋范圍,也是智慧稽查建設(shè)的數(shù)據(jù)之源。公有鏈,即強調(diào)信息資源的整合和共享。組建信息資源“公有鏈”將極大拓寬數(shù)據(jù)信息來源的途徑,提升時效性,需要社會各部門參與并達(dá)成數(shù)據(jù)共識協(xié)議,通過“云計算”加密算法等技術(shù),放倒部門間“數(shù)據(jù)煙囪”,破除“數(shù)據(jù)孤島”和“數(shù)據(jù)壁壘”,形成稅務(wù)、保險、銀行、市場監(jiān)管、不動產(chǎn)、企業(yè)等多維度、廣覆蓋的數(shù)據(jù)信息“公有鏈”?!肮墟湣钡男畔⒕S護是各部門實時的、去中心化的、全程留痕且可追溯的,如納稅人自設(shè)立辦理登記、銀行驗資、日常交易、金融信貸、資產(chǎn)處理等方面信息實時匯集于公有鏈,各參與部門在法律賦權(quán)的情況下,可依職權(quán)或依申請的通過公有鏈提取各類信息,加以識別應(yīng)用于信用評價、風(fēng)險防控、分級管理等多個領(lǐng)域,確保實施稅務(wù)稽查監(jiān)管精準(zhǔn)化。

        2.運用“聯(lián)合鏈”,提升信息數(shù)據(jù)應(yīng)用準(zhǔn)確性。在組建“公有鏈”形成“信息云端”的同時,需要組建以動態(tài)信用參數(shù)為交點的“聯(lián)合鏈”用以智能整合信息?!奥?lián)合鏈”,即強調(diào)數(shù)據(jù)參數(shù)的勾稽。各部門間因社會職能、業(yè)務(wù)范圍等存在差異,對同一主體的評價標(biāo)準(zhǔn)存在微觀差異,例如在納稅信用評級中,采用賦分制評級,對外僅公布的是A、B、C、D、M級信用評價結(jié)果,其中具體扣分細(xì)則參數(shù)無明確體現(xiàn)。通過將“聯(lián)合鏈”理念融入社會信用體系,將碎片化、不透明的信用評價指標(biāo)參數(shù)資源進行智能勾稽整合,有助于部門間各取所需,精細(xì)化決策管理。稅務(wù)稽查部門在現(xiàn)有信用評價體系下,不僅能直接鎖定風(fēng)險納稅人,還能夠通過掌握跨部門的信用評級參數(shù)標(biāo)準(zhǔn),精準(zhǔn)鎖定風(fēng)險納稅人的涉稅違法疑點。在稅務(wù)稽查監(jiān)管體系中,“聯(lián)合鏈”理念加快了信息的整合與傳輸,使得信用參數(shù)更具“動態(tài)”,使得風(fēng)險防控和處置更為快速。

        3.運用“私有鏈”,確保違法信息傳遞安全性?!靶庞?風(fēng)險”稅務(wù)稽查監(jiān)管體系注重數(shù)據(jù)應(yīng)用安全效率,引入違法信息“私有鏈”概念,即強調(diào)“點對點傳輸”。稅務(wù)稽查與公檢法等部門間形成的違法信息“點對點傳輸”“私有鏈”,將在保證數(shù)據(jù)安全的情況下,改變現(xiàn)有體制的“層層節(jié)制”,使得數(shù)據(jù)傳輸層級趨于扁平化,提升信息傳輸安全效率。從稅務(wù)稽查角度舉例,在發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅違法行為的同時,通過搭建“私有鏈”將主體信息、關(guān)聯(lián)方信息、法定代表人、辦稅人員、領(lǐng)票人員信息等傳遞至公安機關(guān)、出入境管理、法院、檢察院,同一時間開展對人員的監(jiān)控;同時,公安機關(guān)抓獲某犯罪嫌疑人時,個人信息通過“私有鏈”及時傳遞至稅務(wù)部門,即可迅速對其關(guān)聯(lián)的納稅主體進行風(fēng)險管理?!八接墟湣钡睦砟顚崿F(xiàn)了風(fēng)險對象在不同監(jiān)管區(qū)域的快速轉(zhuǎn)換以及對風(fēng)險事項監(jiān)管方式的衍生擴圍,進一步提升稅務(wù)稽查執(zhí)法的精確性。

        (二)實施智能隔離屏障風(fēng)險篩查,確保稅務(wù)稽查監(jiān)管精準(zhǔn)化

        “智能風(fēng)險隔離屏障”是融入信用指標(biāo)、風(fēng)險篩查指標(biāo)所構(gòu)建起的隱性智能隔離網(wǎng),精準(zhǔn)框定被監(jiān)管對象范圍,并實施良性監(jiān)管措施,實現(xiàn)動態(tài)科學(xué)監(jiān)管。隔離對象主要包括指標(biāo)異常的風(fēng)險納稅人及稽查對象,由于二者在稽查查處定性前不能夠判定存在違法事實,此時納稅人依然處在享受應(yīng)有稅收紅利的良性監(jiān)管環(huán)境,應(yīng)既保障稅收政策紅利的普及效應(yīng),削弱輿情帶來的不良影響,減少對正常企業(yè)的“誤傷”,又形成高壓震懾的堅實壁壘,打擊不法企業(yè)的涉稅違法行為,讓失信者、違法者寸步難行。

        1.構(gòu)建“智能化”風(fēng)險隔離屏障,確保監(jiān)管動態(tài)化。“智能風(fēng)險隔離屏障”主要是由信用指標(biāo)模型和風(fēng)險指標(biāo)模型組合搭建起的一套風(fēng)險篩查綜合指標(biāo)體系,篩選隔離范圍包括風(fēng)險納稅人及稽查對象?!帮L(fēng)險隔離屏障”依托“隔離區(qū)自循環(huán)系統(tǒng)”“區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)整合技術(shù)”,準(zhǔn)確鎖定被隔離對象并實施后續(xù)管控措施?!帮L(fēng)險隔離屏障”的智能化體現(xiàn)在其可根據(jù)行業(yè)類型、稅收政策、違法趨勢、信用評價等變化情況智能調(diào)整綜合指標(biāo)模型及風(fēng)險等級,從而動態(tài)更新被隔離對象名錄,確保對特定納稅人實施精準(zhǔn)監(jiān)管。

        2.構(gòu)建“一體化”風(fēng)險隔離屏障,確保監(jiān)管覆蓋面。突破以省市為單位的地域管轄權(quán)內(nèi)的隔離屏障范圍,打通區(qū)域藩籬,搭建跨區(qū)域監(jiān)管“一體化”模式,實現(xiàn)跨省市間風(fēng)險隔離屏障的有機聚合,集中解決跨地域違法鏈條拉長的監(jiān)管難點,形成部門協(xié)作密切、數(shù)據(jù)互聯(lián)暢通的“一體化”風(fēng)險隔離屏障。例如依托“京津冀一體化”重要部署,可將北京市、天津市、河北省稅務(wù)部門管轄范圍內(nèi)的涉稅風(fēng)險指標(biāo)、信用風(fēng)險指標(biāo)、風(fēng)險納稅人名錄、稽查對象名錄等信息進行串聯(lián)互通,建立形成覆蓋更為全面、監(jiān)管更為精準(zhǔn)的“一體化”風(fēng)險隔離屏障。

        3.構(gòu)建“個性化”風(fēng)險隔離屏障,確保監(jiān)管時效性?!帮L(fēng)險隔離屏障”并非僅有“大隔離區(qū)”概念,而是可以根據(jù)實際需要集中針對某個高風(fēng)險區(qū)域?qū)嵤┓诸惗ㄏ蚬芸?,以集中解決突發(fā)性、行業(yè)性、專項性風(fēng)險問題。根據(jù)地域管轄權(quán)、行業(yè)類型、涉稅問題類型、專項目標(biāo)等劃分,適時搭建因地制宜的“個性化”風(fēng)險隔離屏障,對重點問題實施集中性、突擊性監(jiān)管,待風(fēng)險問題消除后,自行解除監(jiān)管措施,有效增強對突發(fā)性風(fēng)險問題的應(yīng)對處置能力,確?;楸O(jiān)管的時效性。

        (三)探索“診療式”分級監(jiān)督管理,確保稅務(wù)稽查對象精細(xì)化

        稽查對象“診療式”管理是借鑒醫(yī)療管理模式的一種創(chuàng)新探索,對稽查對象的精細(xì)化管理突出分類分級、獎懲并施。建立稽查對象“電子病例”,對違法“癥狀”開展區(qū)域性、行業(yè)性的風(fēng)險趨勢預(yù)測防控;對稽查對象分類分級進行“標(biāo)簽化”管理,采取不同層級、手段的“治療”措施;采用違法失信“診療”手段,開展違法糾正和信用修復(fù),突破原有稽查對象管理模式以及實施“黑名單”監(jiān)管單一手段,實現(xiàn)對稽查對象的精細(xì)化管理。

        1.針對稽查對象“電子病例”,實施智能歸集。在稽查信息系統(tǒng)中建立稽查對象“電子病例”,數(shù)據(jù)調(diào)取自金稅三期核心征管,逐戶對所屬區(qū)域、行業(yè)類型、涉稅問題類型、案值、再立案頻次、檢查所屬期、案件性質(zhì)、案件事實、處理、處罰依據(jù)、執(zhí)行情況等信息進行智能歸集,建立數(shù)據(jù)間的智能勾稽關(guān)系,形成個性指標(biāo)和共性指標(biāo)信息,分類匯總形成稽查對象智能“電子病例”,有助于對稽查案件信息的有效應(yīng)用和開展涉稅風(fēng)險趨勢分析。

        2.針對稽查對象“標(biāo)簽識別”,實施分級管理。按照違法“病患”類型、程度對稽查對象分類分級實施“標(biāo)簽化”管理,建立“黑名單”“灰名單”“白名單”相結(jié)合的管理機制,精準(zhǔn)治療、對癥下藥,減少行政管理資源浪費。一是針對具有嚴(yán)重涉稅違法問題的重大稅收違法失信納稅人采取“黑名單”管理手段,增加行政管控資源的分配比例,加大懲戒力度,延長懲戒時限,擴大限制范圍,有效遏制違法行為進一步發(fā)生。二是針對具有較輕違法問題的納稅人采取“灰名單”管理手段,適當(dāng)降低行政管控資源分配比例,注重警示提醒,通過降低一個納稅信用等級或在納稅信用評級中扣分的方式,引導(dǎo)納稅人進行自我修復(fù)。三是針對稅務(wù)稽查后無問題、財務(wù)核算、申報繳稅情況正常的納稅人,采取“白名單”管理手段,嵌入“綠色健康碼”標(biāo)識,適當(dāng)降低“隨機抽查”頻次,縮短檢查期限,在投資、金融、貿(mào)易、環(huán)保等領(lǐng)域給予其信用激勵措施,從而達(dá)到提高稅收征管效率、降低征納成本的目的。

        3.針對稽查對象“違法失信”,實施精細(xì)診療。對違法失信納稅人采取的“診療”手段突出柔性執(zhí)法理念,將重點打擊、明釋法理、自我修復(fù)兼容并施。一是針對具有明顯重大涉稅違法的高風(fēng)險納稅人,運用“手術(shù)刀”式的精準(zhǔn)手法,果斷切除違法“毒瘤”,進行重點打擊和查處。二是針對具有較低違法隱患的低風(fēng)險納稅人采取“體檢式”風(fēng)險自查、調(diào)研式核查的方式,根據(jù)行業(yè)共性、個性涉稅風(fēng)險指標(biāo)制作并發(fā)放《稅務(wù)稽查自查提綱》,由納稅人主動自檢并糾正違法行為,讓達(dá)摩克利斯之劍懸而不落,對風(fēng)險納稅人形成震懾。三是建立與社會信用評價體系相關(guān)聯(lián)的信用積分制度,對納稅人在被檢查過程中配合程度,以及具有其他檢舉立功表現(xiàn)的情況進行綜合評判,設(shè)置信用積分“加分項”,達(dá)到信用修復(fù)的目的。

        (四)樹牢“說明書式”服務(wù)理念,確保稅務(wù)稽查執(zhí)法柔性化

        “說明書式”服務(wù)理念核心在于形成執(zhí)法者與被執(zhí)法者之間良性互動關(guān)系,主要表現(xiàn)在以“信用”“智能”為基礎(chǔ)的執(zhí)法手段、執(zhí)法方式、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的重大改進。通過探索建立“非接觸式”執(zhí)法模式,推廣“按圖索驥”執(zhí)法指南以及采取“包容+導(dǎo)向”執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn),進一步樹牢“說明書式”服務(wù)理念,力求納稅人“看得懂”、執(zhí)法者“易操作”、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)“可遵循”,減少接觸式打擾,提升稅務(wù)稽查執(zhí)法水平和執(zhí)法柔性。

        1.建立“非接觸式”執(zhí)法模式,防范廉政風(fēng)險。建立“非接觸式”智能化執(zhí)法模式的基本準(zhǔn)則是“無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”。稽查風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)票開具、納稅申報、資金交易的全過程進行實時監(jiān)控,一旦企業(yè)的某個交易指標(biāo)存在異常變動,則風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)會通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺自動向企業(yè)端發(fā)送“風(fēng)險提示單”和“糾正指南”“法理說明書”,將出現(xiàn)的風(fēng)險類型、規(guī)避方式、修正方法告知納稅人,提醒企業(yè)自查,主動避免及糾正涉稅風(fēng)險。在案情復(fù)雜、涉案金額較大、事實不清等情況下可以使用遠(yuǎn)程視頻技術(shù)和VR(虛擬現(xiàn)實)技術(shù)進行“人工干預(yù)”,引入檢查人員的“遠(yuǎn)程說明”,實現(xiàn)納稅人在全程無接觸的條件下快速、便捷的規(guī)避風(fēng)險、自我修正。

        2.推廣“按圖索驥”操作流程,規(guī)范執(zhí)法行為。在稽查領(lǐng)域推廣專項工作指南應(yīng)用,以大數(shù)據(jù)為依托,融入智能識別功能和動態(tài)調(diào)整功能數(shù)據(jù)庫,將稽查步驟形成指令,以電子發(fā)票為依托,以綜合數(shù)據(jù)互聯(lián)為手段,以法律法規(guī)為框架,由系統(tǒng)自動對案件進行事實認(rèn)定和結(jié)果研判,使稅務(wù)人員“按圖索驥”即可完成稽查操作流程,方便執(zhí)法操作,減少“經(jīng)驗”依賴,降低執(zhí)法風(fēng)險。

        3.采用“包容+導(dǎo)向”執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn),提升稅法遵從度。稅務(wù)稽查部門在執(zhí)法過程中應(yīng)采用“包容+導(dǎo)向”的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn),充分發(fā)揮稅務(wù)稽查部門的社會價值。“包容”主要體現(xiàn)在堅持以包容審慎為原則,建立“首違不罰事項告知”制度,使納稅人明確違法事項和不予處罰的原因,提高納稅人的違法認(rèn)知程度,以實質(zhì)重于形式為執(zhí)法原則,做到依法處置、罰當(dāng)其責(zé)、寬嚴(yán)相濟、法理相融?!皩?dǎo)向”主要體現(xiàn)在對新興業(yè)態(tài)、新型產(chǎn)業(yè)采用“導(dǎo)向型”執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn),積極鼓勵和引導(dǎo)納稅人參與到國家倡導(dǎo)的社會經(jīng)濟建設(shè)領(lǐng)域中去,處理處罰標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在符合法理的基礎(chǔ)上,充分體現(xiàn)社會效應(yīng)和社會價值。

        建立稽查智能自循環(huán)隔離區(qū)監(jiān)管體系是健全和完善“信用+風(fēng)險”新型稅務(wù)監(jiān)管體系的探索嘗試,也是新時代稅收改革背景下稅務(wù)稽查創(chuàng)新變革的發(fā)展需要。新時期的稅務(wù)稽查工作,必須以大數(shù)據(jù)為依托,以“信用+風(fēng)險”為基礎(chǔ),以服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局為導(dǎo)向,推進科技稽查、精準(zhǔn)稽查、協(xié)同稽查,積極構(gòu)建大稽查格局,打擊違法犯罪,維護市場公平,構(gòu)建“信用+風(fēng)險”稅務(wù)稽查監(jiān)管新體系,為高質(zhì)量推進新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化提供有力支撐。

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