何麟至 姜業(yè)雨（武昌工學(xué)院）

互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化的同時(shí)外部環(huán)境也發(fā)生著翻天覆地的變化，這導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。為了確保長期穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)必須在對納稅進(jìn)行合理規(guī)劃的同時(shí)，還要對稅收籌劃中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。

■ 稅收籌劃和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）稅收籌劃的概述

稅收籌劃是納稅人根據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，在遵循稅收國際慣例，遵守稅法的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法中的“允許”“不允許”“非不允許”項(xiàng)目和內(nèi)容等，對企業(yè)的設(shè)立、經(jīng)營、投資、籌資、股利分配等活動(dòng)進(jìn)行的旨在降低稅負(fù)或延遲納稅，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的籌劃和安排。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

在企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，由于多種不確定因素的存在，導(dǎo)致稅收籌劃的收益偏離企業(yè)預(yù)期結(jié)果的可能性。一般將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分為三種：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

■ 互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)在稅收籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷升級，因此企業(yè)要加強(qiáng)對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，合理合法的進(jìn)行稅收籌劃才有利于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和消除?，F(xiàn)階段企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理上仍存在以下問題。

（一）稅收法律法規(guī)尚待完善

互聯(lián)網(wǎng)背景下關(guān)于稅收籌劃的法律法規(guī)尚在不斷完善，因此企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)所依據(jù)的使當(dāng)前的法律法規(guī)。隨著相關(guān)法律法規(guī)的不斷修正和完善，導(dǎo)致前期稅收籌劃方案與新的法律法規(guī)存在沖突，進(jìn)而使得企業(yè)原來的稅收籌劃方案由合法變成了不合法，造成稅收籌劃失效，形成了政策風(fēng)險(xiǎn)。目前我國的稅收政策也在不斷地調(diào)整，譬如“金稅三期”稅收征管系統(tǒng)的施行，增值稅稅率的下調(diào)等，一方面使得企業(yè)的稅收籌劃工作難度加大、工作量加重，進(jìn)而衍生出管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面面對不斷變化的稅收政策，企業(yè)缺少定期對涉稅人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力偏弱。

（二）缺乏稅收籌劃意識

一方面，目前仍然有一部分企業(yè)對稅收籌劃工作缺乏重視，高層管理人員在經(jīng)營過程中一味地追求企業(yè)利益最大化，對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度不高，缺乏對最新的稅收法律法規(guī)的了解，使得基層工作人員無法準(zhǔn)確地把握企業(yè)稅收籌劃的大方向，進(jìn)而無法有效發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。甚至一些中小企業(yè)在職能部門的職位設(shè)置中沒有配備專門從事納稅、辦稅的人員，造成了稅收籌劃工作的混亂。另一方面，雖然有越來越多的企業(yè)意識到稅收籌劃的重要性，但是在實(shí)際操作中由于管理不當(dāng)，導(dǎo)致非法避稅和逃稅問題的出現(xiàn)，不僅不利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，甚至使其面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃人員業(yè)務(wù)水平不夠

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，不僅要求從事稅收籌劃的相關(guān)人員具備專業(yè)的財(cái)會稅收知識，而且能夠結(jié)合新時(shí)代，應(yīng)用新技術(shù)對未來的政策走向進(jìn)行基本的判斷和預(yù)測。但是不少企業(yè)，尤其是中小企業(yè)由于規(guī)模、資金、人員的不足，導(dǎo)致缺乏專業(yè)的涉稅人員。一些大型企業(yè)盡管配備了專門的涉稅人員但由于日常事務(wù)繁重導(dǎo)致在實(shí)際工作中很難發(fā)揮其涉稅人員的積極作用。部分企業(yè)在日常經(jīng)營中沒有嚴(yán)格區(qū)分財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理，僅僅認(rèn)識到了兩者的聯(lián)系而忽視了兩者的區(qū)別，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)和稅務(wù)目標(biāo)、處理方法等相混淆，給企業(yè)稅收籌劃工作帶來巨大的挑戰(zhàn)。此外，盡管會計(jì)信息系統(tǒng)的大量普及使得財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和正確性得到了較大幅度的提升，但是受到業(yè)務(wù)水平的影響，部分企業(yè)仍存在錯(cuò)記、漏記等現(xiàn)象，這在一定程度也加大了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）市場競爭加大了稅收籌劃的難度

基于互聯(lián)網(wǎng)的背景，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，不僅實(shí)體企業(yè)之間競爭趨于白熱化，同時(shí)實(shí)體企業(yè)與電商企業(yè)、電商企業(yè)與電商企業(yè)之間的競爭更尤為激烈。但是目前仍有部分企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)沒有充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢來了解判斷行業(yè)的走勢，進(jìn)而調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案。同時(shí)，國家稅收政策的不斷更新調(diào)整，也對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更高的要求。

■ 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對策

（一）不斷優(yōu)化調(diào)整稅收籌劃方案

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)要緊跟國家出臺頒布的關(guān)于稅收方面的法律法規(guī)，及時(shí)完善稅收籌劃的方案。同時(shí)定期開展相關(guān)培訓(xùn)工作，使涉稅人員能夠全面及時(shí)地了解國家稅收政策的變化，豐富其稅收相關(guān)知識儲備，進(jìn)而設(shè)計(jì)、制定出符合企業(yè)未來發(fā)展的稅收籌劃方案，減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)優(yōu)化調(diào)整稅收籌劃方案后需要派監(jiān)管人員進(jìn)行監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以糾正和控制，通過監(jiān)督管理保證稅收籌劃方案得到全面有效地實(shí)施，為降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造了良好的制度保障。

（二）提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的意識

作為企業(yè)的管理者，不但需要重視企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營，同時(shí)也要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。一是在意識形態(tài)上樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的管理理念，基于企業(yè)的總體戰(zhàn)略在法律允許的范圍內(nèi)設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的稅收籌劃目的，使稅收籌劃工作得到全面的發(fā)展。二是在職能部門的工作設(shè)置中將稅收管理工作從財(cái)務(wù)管理工作中分離出來，安排專門的涉稅人員從事稅收管理工作，負(fù)責(zé)前期資料的收集和匯總，后期資料的分析以及稅收籌劃方案的制定工作。同時(shí)，在崗位設(shè)置中企業(yè)還應(yīng)該明確稅收籌劃各崗位的權(quán)力和責(zé)任，便于今后在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)可以直接找到責(zé)任人，有效地提升員工地自覺性和主動(dòng)性，為企業(yè)開展稅收籌劃工作提供了一定的保障。三是企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃工作與工作績效緊密地結(jié)合在一起，將員工的稅收籌劃管理工作作為績效考評的一部分以提升員工的積極性和創(chuàng)造性。

（三）提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平

互聯(lián)網(wǎng)背景下，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一就是由于涉稅人員對稅法相關(guān)知識缺乏了解，因此提高涉稅人員的業(yè)務(wù)水平對稅收籌劃管理工作具有十分重要的作用。首先，應(yīng)強(qiáng)化涉稅人員自身的專業(yè)水平，企業(yè)應(yīng)該把稅收籌劃人員的績效與其日常工作掛鉤，促使涉稅人員加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)。其次，企業(yè)不僅應(yīng)定期開展稅收籌劃方面的培訓(xùn)工作，而且應(yīng)根據(jù)稅收籌劃管理工作的需要對涉稅人員進(jìn)行信息技術(shù)的培訓(xùn)。提高涉稅人員利用信息技術(shù)進(jìn)行稅收籌劃的能力，保證在互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)獲得更好的內(nèi)部管理效果，提高企業(yè)的管理效率和管理能力。

（四）及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測市場環(huán)境

及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測市場環(huán)境是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要方式之一。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)要善于充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對目前的市場環(huán)境進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的分析，并基于所收集和掌握的資料信息，通過匯總、分析對未來的市場環(huán)境進(jìn)行全面的預(yù)測，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略制定相應(yīng)的稅收籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立起符合現(xiàn)狀的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對企業(yè)可能面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和匯總，有助于企業(yè)提前做好準(zhǔn)備工作，制定相應(yīng)的解決辦法，降低潛在危險(xiǎn)的影響，提升企業(yè)稅收籌劃管理工作的能力。

■ 總結(jié)

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)背景加劇了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜程度，而影響企業(yè)總體發(fā)展的因素種類多且變化快。企業(yè)總體戰(zhàn)略的實(shí)施和實(shí)現(xiàn)離不開稅收籌劃的支持和保障作用，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化調(diào)整稅收籌劃方案、提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的意識、提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平以及及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測市場環(huán)境來降低稅收籌劃過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到減輕企業(yè)的稅負(fù)、提高企業(yè)納稅意識、增加企業(yè)的納稅收益、提升企業(yè)稅收籌劃管理工作的效能的目的。真正發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展提供保障。