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        企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)探討

        2021-11-14 20:33:49
        市場(chǎng)周刊 2021年10期
        關(guān)鍵詞:制度企業(yè)發(fā)展

        陸 英

        (中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)南通分所,江蘇 南通 226499)

        一、引言

        會(huì)計(jì)控制是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中的一個(gè)重要組成部分,它能對(duì)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,以企業(yè)的總體發(fā)展為目標(biāo)參與到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作當(dāng)中。 在企業(yè)發(fā)展過程中,會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)也體現(xiàn)出了其重要性,其以企業(yè)的內(nèi)部控制為對(duì)象,進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性的測(cè)試,減少普通審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還提升了審計(jì)工作的效率,是當(dāng)前很多企業(yè)進(jìn)行資金運(yùn)營(yíng)和管理的一種新的方式。 因此,對(duì)于會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)的管理制度應(yīng)提起重視,引入科學(xué)有效的管理模式,為企業(yè)的整體核心發(fā)展提供基礎(chǔ)性條件,以便在現(xiàn)如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到更好的發(fā)展。

        二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)概念闡述

        內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)是企業(yè)發(fā)展過程中形成的一種科學(xué)性很強(qiáng)的審計(jì)方法,是在原有傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)換審計(jì)方式,助力企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)和減少各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),具體表現(xiàn)在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審的同時(shí),對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容、程序和范圍等進(jìn)行抽查,通過多樣化的審計(jì)策略和方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性和符合性測(cè)試,有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。 它已經(jīng)成為當(dāng)前很多企業(yè)發(fā)展過程中一種必備的管理手段。

        企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)需要根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展方向,以各部門以及員工之間的關(guān)聯(lián)為基礎(chǔ),按照分工和責(zé)任的不同來(lái)進(jìn)行。 完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)條件,同時(shí)也是企業(yè)是否成熟的一個(gè)重要的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),完善的審計(jì)制度能夠幫助企業(yè)管理工作的實(shí)施,一定程度上減少企業(yè)內(nèi)部腐敗事件的發(fā)生。 除此之外,還可以幫助確定審計(jì)程序的實(shí)施程度、突出審計(jì)重點(diǎn),完善內(nèi)部控制制度的建設(shè),將事后審計(jì)工作的建設(shè)重心轉(zhuǎn)向事前審計(jì)工作的建設(shè),提升企業(yè)員工工作的積極性和主動(dòng)性。

        三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)的重要性

        (一)有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量,推動(dòng)企業(yè)發(fā)展

        企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的基本條件,能夠幫助企業(yè)調(diào)動(dòng)各種需要經(jīng)過審計(jì)的工作,通過一些有效的管理方法和措施,保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金的有效利用,減少不必要的損耗,節(jié)省企業(yè)運(yùn)行成本的同時(shí)提升資金的有效利用率,從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量,對(duì)推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義。

        (二)有助于企業(yè)提升管理效率

        被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的完善程度和執(zhí)行情況決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)的方法、范圍和抽查重點(diǎn),審計(jì)單位通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)確定被審計(jì)單位內(nèi)控制度的可靠程度,在開展審計(jì)工作時(shí)從相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)開始,提升企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管控的能力,同時(shí)還能幫助企業(yè)快速制定出相應(yīng)的整改方案,提升管理效率的同時(shí)優(yōu)化管理過程。

        (三)有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制

        就當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看,很多企業(yè)對(duì)于自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)工作重視程度不夠,經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違紀(jì)違規(guī)問題,給企業(yè)的整體管理帶來(lái)一定的阻礙。 發(fā)生這一現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度工作建設(shè)不足,并且對(duì)于相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的認(rèn)知程度不夠。 完善的審計(jì)制度可以解決上述問題,有助于企業(yè)內(nèi)部管理工作的優(yōu)化,同時(shí)制定和完善相應(yīng)的管理措施,幫助企業(yè)在運(yùn)行的過程中找到問題所在,對(duì)癥下藥進(jìn)行整改和處理。 切實(shí)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)有助于提升企業(yè)管理水平,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

        四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)工作存在的不足

        (一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)建設(shè)不全

        對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說,健全的制度都是非常重要的,但是當(dāng)前呈現(xiàn)出來(lái)的很多問題足以說明會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)建設(shè)不全直接導(dǎo)致企業(yè)整體得不到較好的發(fā)展。有的企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計(jì)制度,但是審計(jì)工作實(shí)施不到位,如果無(wú)法責(zé)任到人,那么對(duì)于后期的監(jiān)督檢查就不能很好地實(shí)施,易對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

        (二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)和管理手段陳舊

        有的企業(yè)在內(nèi)部控制制度審計(jì)工作中雖然制定了相關(guān)的管理體制,但是僅僅是流于形式化的存在,管理人員忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性,導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性。 導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠,有些單位沒有審計(jì)部門,或者審計(jì)部門的職能不能得到有效發(fā)揮,企業(yè)管理者不能認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性,對(duì)審計(jì)工作的建設(shè)程度不夠,無(wú)法正確認(rèn)識(shí)審計(jì)制度給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)的好處。

        會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)管理手段落后,顯現(xiàn)出諸多漏洞和不足。 有的管理人員缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí),上崗之后也很少參與相關(guān)培訓(xùn)工作,對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)存在片面性,沒有將審計(jì)工作和管理問題與企業(yè)的其他工作進(jìn)行有效結(jié)合,監(jiān)管環(huán)境的氛圍也不好,這些都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能順利進(jìn)行的主要原因。

        (三)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)執(zhí)行不到位

        有些企業(yè)中,領(lǐng)導(dǎo)者不能夠發(fā)揮自身的示范作用,不僅在日常工作中不能以身作則遵守內(nèi)部控制制度,而且存在濫用職權(quán)、越權(quán)控制的情況,導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)中的權(quán)威性和影響力下降,失去應(yīng)有的控制作用。

        (四)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)負(fù)責(zé)人集權(quán)于一身

        個(gè)別企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人集監(jiān)督權(quán)、控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)于一身,設(shè)置小金庫(kù),私自對(duì)外投資,甚至提供虛假信息,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造假,造成內(nèi)部控制審計(jì)流于形式。

        五、提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)質(zhì)量的途徑。

        (一)提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)重視程度

        就當(dāng)前全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)來(lái)看,情況并不樂觀,加上國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈,企業(yè)在這樣的背景之下想要獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)重視程度。 企業(yè)應(yīng)將審計(jì)工作和管理工作同等重視,構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,嚴(yán)格執(zhí)行、監(jiān)督和考核,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平更上一個(gè)臺(tái)階。

        (二)創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

        在企業(yè)原有的制定審計(jì)制度的基礎(chǔ)上,結(jié)合現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展手段不斷創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的一個(gè)重要途徑。 企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)這一點(diǎn),結(jié)合自身的發(fā)展不斷優(yōu)化和創(chuàng)新,為企業(yè)的發(fā)展提供制度保障。 良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作提供有效性的理論基礎(chǔ)。 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)執(zhí)行不相容職務(wù)相分離的原則,通過內(nèi)部牽制實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和制約的目的,合理設(shè)計(jì)預(yù)算機(jī)構(gòu),關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行決策審計(jì)制度或聯(lián)簽制度,規(guī)范日常的審批控制工作,真正發(fā)揮審計(jì)工作的作用,幫助建立一個(gè)全面、公正、科學(xué)的審計(jì)制度,為企業(yè)的整體發(fā)展創(chuàng)造機(jī)遇。

        (三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè),提升風(fēng)險(xiǎn)防控

        企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更好的發(fā)展,對(duì)于審計(jì)工作的建設(shè)是不能忽視的。 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)的狀態(tài)和內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià),找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),提出強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的相應(yīng)措施,幫助企業(yè)增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。 首先,重點(diǎn)審查企業(yè)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置,將決策重點(diǎn)落實(shí)到人。 其次,應(yīng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,加強(qiáng)制約與監(jiān)督,按照相關(guān)制度和流程進(jìn)行審批,嚴(yán)格把控工作流程,充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè),提升審計(jì)職能。 除此之外,還應(yīng)當(dāng)不斷地提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著手,制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制框架,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警系統(tǒng)。 管理者還應(yīng)時(shí)刻關(guān)注企業(yè)外部形勢(shì)的變化,及時(shí)做好防控,保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的連續(xù)性,努力降低企業(yè)的基本運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),為整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)工作提供更加有利的條件和基礎(chǔ)。

        (四)強(qiáng)化資金監(jiān)管

        企業(yè)審計(jì)工作開展的同時(shí)對(duì)于企業(yè)的資金的管理也有一定的參與,扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)能力是審計(jì)人員需要具備的專業(yè)能力之一,因此,在資金監(jiān)管方面審計(jì)人員也需要參與到其中。 審計(jì)人員在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中要保證資金管理的規(guī)范流程,減少預(yù)算超支問題的出現(xiàn),同時(shí)還需要加大監(jiān)管力度,對(duì)于一些超預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審查,仔細(xì)查找審計(jì)工作當(dāng)中存在的不足,并制訂相應(yīng)的整改計(jì)劃。

        (五)提升會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍水平

        財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素養(yǎng)與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景之下,財(cái)務(wù)、審計(jì)人員監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施情況,承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作,其具備的職業(yè)素養(yǎng)和掌握的專業(yè)技能對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到積極的作用。 因此,企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)引起足夠的重視,重視綜合性人才的引進(jìn),并對(duì)現(xiàn)有的員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考核,采取一定的獎(jiǎng)懲措施來(lái)激勵(lì)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的學(xué)習(xí)熱情,提高他們的綜合業(yè)務(wù)水平。 同時(shí),在掌握專業(yè)知識(shí)技能的基礎(chǔ)上,還應(yīng)加強(qiáng)繼續(xù)教育,學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī),在提高專業(yè)能力與素質(zhì)的基礎(chǔ)上,增強(qiáng)法律意識(shí),助力企業(yè)發(fā)展。

        六、結(jié)語(yǔ)

        在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中,企業(yè)想要立足,獲得更好的發(fā)展,應(yīng)當(dāng)重視審計(jì)工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身運(yùn)行過程中存在的不足之處,制定出相應(yīng)的整改措施,加強(qiáng)管理和建設(shè)工作,不斷創(chuàng)新,強(qiáng)化資金監(jiān)管。 在此基礎(chǔ)之上,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的防范,制定出相應(yīng)的防控措施,提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì),為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

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