張輝

[摘 要]財務會計內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中必不可少的環(huán)節(jié)。完善的會計內(nèi)控制度能夠給企業(yè)的發(fā)展注入新的生機與活力，避免風險發(fā)生的概率，最大程度地提升會計工作的效率。會計內(nèi)控的實施，有效地減少了企業(yè)內(nèi)部賬務權責不明、根系混亂的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部控制實施的是否高效，將會直接影響企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。文章針對會計內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)開展討論，并提出強化會計內(nèi)控制度建設的方法與策略，從而達到提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的目的。

[關鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制;企業(yè)財務管理;固定資產(chǎn)核算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.175

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)的經(jīng)營模式正在不斷地發(fā)生變革。只有企業(yè)內(nèi)部進行嚴格的把控，才能從中不斷地發(fā)現(xiàn)根本性的問題。企業(yè)的成長就是不斷解決問題、克服艱難險阻的過程。

1 企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制總的來說就是指企業(yè)為了達到內(nèi)部控制的目的，通過制定相關的規(guī)章制度，貫徹及落實內(nèi)控的實施方案，針對可能存在的經(jīng)濟風險，采取有效的措施方法予以管控的內(nèi)部經(jīng)濟活動。隨著企業(yè)不斷發(fā)生經(jīng)營管理模式的轉變，企業(yè)中的會計部門的內(nèi)控正在逐漸成為提高企業(yè)財務實力的必要途徑，并逐漸成為企業(yè)中內(nèi)部控制體系改革的核心力量，其主要職能是對企業(yè)會計及財務業(yè)務上的風險進行提前的預判及防控，從而保證會計信息的真實性和完整性，抑制企業(yè)內(nèi)部財務管理中存在的腐敗現(xiàn)象，有助于企業(yè)健康發(fā)展。

2 企業(yè)中會計內(nèi)控建設的原則依據(jù)

內(nèi)部控制的目標是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的基本方向，“大海航行靠舵手，萬物生長靠太陽”，只有把控好行進的方向，并保證企業(yè)內(nèi)部人心齊，方向一致，才能保障會計部門內(nèi)部控制的實施和開展。因此在會計部門實行內(nèi)部控制管理之前，先明確其內(nèi)控的目標和方向，是實現(xiàn)企業(yè)財務制度上的清明透徹，統(tǒng)一的規(guī)范企業(yè)會計的行為，提高會計信息的質(zhì)量要求，使企業(yè)順利的完成經(jīng)營管理目標。

為了這一內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，首先要保證的是企業(yè)所有產(chǎn)生的經(jīng)濟行為及活動都應遵循法律上相關的規(guī)定，要做到“有法可依，有法必依”，在此基礎上設定具體的會計內(nèi)控組織計劃，構建完整的內(nèi)控體系。 [1]保證會計信息的真實性、準確性、及時性和完整性，為會計工作的開展做好前期的準備工作。還有更為重要的是盡可能減少企業(yè)中長期存在的貪腐現(xiàn)象的出現(xiàn)，為會計內(nèi)控的開展提供最有力的支持。只有在一個良性的氛圍中，會計內(nèi)控制度才能緊張有序的開展。會計內(nèi)控制度的實施不是“華而不實”的存在，是鐵一樣的制度形式，志在掃除企業(yè)財務上的風險隱患，提升企業(yè)的財務管理水平。就當下的內(nèi)控形勢來看，企業(yè)會計部門的內(nèi)控定位準確與否，可以作為評判企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善的首要標準。這關系到企業(yè)的發(fā)展和轉型，是提升其財務管理水平的重要環(huán)節(jié)，也是使企業(yè)內(nèi)各項經(jīng)濟活動順利開展的合法性保障。

3 強化會計內(nèi)控制度建設的原因及意義

3.1 原因

（1）企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設，在最大化程度上可以提高會計信息的精準度。一般情況下，企業(yè)會設立專人專崗，對會計信息進行集中的匯總和整理，因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務量大，其工作人員每天的信息數(shù)據(jù)整理任務繁雜，并且對其工作人員的專業(yè)度要求高。倘若企業(yè)的會計部門，在實際工作中可以加深會計內(nèi)部控制的管理力度，就可對會計人員的效率進行了解和把控，并能及時地發(fā)現(xiàn)其工作中存在的問題，從而使會計信息的處理更加及時且高效，數(shù)據(jù)的精確度也就越高。

（2）就企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部控制制度對其管理效力的提高有著明顯的提升。隨著經(jīng)濟發(fā)展大趨勢的到來，企業(yè)的會計部門處理的經(jīng)濟業(yè)務成比例增加，而經(jīng)濟業(yè)務的增多將會引發(fā)資金周轉上的緊張，這對于財務部門來說，無疑將面對重大的實力挑戰(zhàn)。[2]在此趨勢的持續(xù)發(fā)酵中，需要財務部門及會計人員加強自身專業(yè)技能的提升，來應對復雜的經(jīng)濟趨勢。會計的內(nèi)部控制制度的建設，能保證企業(yè)的財務及會計部門相關管理工作的有序開展，從而使企業(yè)的財務及會計部門靈活自如地應對突發(fā)的緊要管理工作及任務。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制的建設，可以協(xié)助經(jīng)濟及法律政策的落實和實施。企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要構件，換言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設對國民經(jīng)濟起到保障作用，并且能提升企業(yè)財務管理能力和水平。會計內(nèi)部控制的實施可以強化對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管強度，讓國家的經(jīng)濟制度及法律規(guī)章得到實際性的落實，并降低了企業(yè)財產(chǎn)的風險系數(shù)，維護了企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定。

3.2 意義

會計內(nèi)部控制的建設可以提升企業(yè)的財務管理能力，對會計部門進行內(nèi)部控制，可以使企業(yè)對預算項目經(jīng)費的管理更加條理化和制度化，使企業(yè)資產(chǎn)架構更加清晰，收支情況的呈現(xiàn)更加完整具體，切實保障會計信息的真實性和準確性。會計的內(nèi)控制度可以對尚未發(fā)生的財務風險進行預判，起到防微杜漸的效果。風控是內(nèi)部控制管理的主要表現(xiàn)形式，定期或不定期的對企業(yè)會計上的財務風險進行系統(tǒng)的全方位的質(zhì)量評估，并討論出幾種可能出現(xiàn)的風險形式，并對不同的風險制定具體詳盡的應對方針，將財務風險因素扼殺在搖籃里。企業(yè)會計內(nèi)控的建設可以抑制單位內(nèi)部成員貪污腐敗的現(xiàn)象，在會計內(nèi)控機制健全的情況下，企業(yè)的權責不會分離，會計機構各成員間相互牽制、相互監(jiān)督，并對企業(yè)其他部門機構也起到監(jiān)督和制約的作用，真正實現(xiàn)了嚴格按照制度管理人員，凈化企業(yè)內(nèi)部結構的目標。

4 強化會計內(nèi)控制度建設的方法與策略

4.1 建立健全會計內(nèi)部控制制度

4.1.1 制定制衡機制

對于企業(yè)而言，只有構建完整的內(nèi)控制度，并為其設定詳盡的制度并進行管理，才能保證內(nèi)控的順利開展。在內(nèi)控制度構建的過程中，要合理的利用權力的制衡，制衡關系的應用是內(nèi)控工作的核心。[3]企業(yè)需在宏觀上先建立內(nèi)控制度的體系架構，通過設置崗位制度、輪崗換班制度及決策體系，均衡這三者之間權責的關系，達到相互配合并相互制約的管理模式，實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部的相互牽制，科學合理的控制其中的微妙聯(lián)系，保證財務決策的效力，使企業(yè)各機構呈現(xiàn)相互獨立且相互監(jiān)管的管理機制。