張忠亮

摘要：供電企業(yè)物資會(huì)計(jì)的工作職責(zé)是對(duì)公司的所有物資進(jìn)行核算，主要是對(duì)物資的入庫(kù)和領(lǐng)用及后續(xù)支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，涉及工程類物資和生產(chǎn)維護(hù)材料等核算。目前，物資會(huì)計(jì)管理中存在諸如會(huì)計(jì)處理滯后、實(shí)物賬務(wù)脫節(jié)、財(cái)務(wù)參與度較低、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算較復(fù)雜等問題。本文結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范，針對(duì)存在的問題作探討分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);物資;會(huì)計(jì)工作

一、日常主要工作

1.解凍。根據(jù)物資部門提供的入庫(kù)單，進(jìn)行解凍。即按照預(yù)定的物資訂單編號(hào)進(jìn)行物資暫估入庫(kù)。

2.發(fā)票校驗(yàn)。根據(jù)物資部門提供的物資審批單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、采購(gòu)訂單、供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票、原始的購(gòu)貨合同進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)。主要內(nèi)部控制核心點(diǎn)為核對(duì)該批物資的相應(yīng)原始單據(jù)是否正確完整，審批單簽字是否符合相關(guān)簽字要求，發(fā)票金額和采購(gòu)訂單的金額及內(nèi)容是否一致，是否與對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目WBS元素編號(hào)一致。避免出現(xiàn)物資未按照項(xiàng)目訂單編號(hào)進(jìn)入對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，以及開具的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定、掛款單位錯(cuò)誤等情況的發(fā)生。

3.付款。對(duì)于符合付款條件的物資款項(xiàng)，憑物資部門提供的物資款項(xiàng)支付審批單、供應(yīng)商開具的收據(jù)和掛賬時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件進(jìn)行付款。主要內(nèi)部控制核心點(diǎn)為核對(duì)申請(qǐng)支付的款項(xiàng)與供應(yīng)商掛賬款項(xiàng)是否正確一致，供應(yīng)商開具的收據(jù)是否符合規(guī)范，簽名簽章是否一致，以及根據(jù)支付融合平臺(tái)進(jìn)行核對(duì)其付款比例是否按照合同約定比例進(jìn)行支付，避免出現(xiàn)重復(fù)付款或者錯(cuò)伏的情況發(fā)生。

二、其他相關(guān)工作

1.計(jì)算倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)。主要根據(jù)物資部門提供的項(xiàng)目物資出庫(kù)電子表格單位中單位進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)應(yīng)不同的物資金額，分別按照設(shè)備和材料兩個(gè)類別，計(jì)算倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)不含稅金額及對(duì)應(yīng)的稅額。

2.核對(duì)工程物資材料。在工程項(xiàng)目辦理結(jié)算后核對(duì)項(xiàng)目管理部門提供的物資材料清冊(cè)，根據(jù)ERP系統(tǒng)里的掛賬金額及其項(xiàng)目管理部門的臺(tái)賬金額進(jìn)行核對(duì)，檢查該項(xiàng)目具體使用的物資是否與賬套記錄物資相符。

3.核對(duì)廢舊物資款項(xiàng)。根據(jù)出納受到的廢舊物資及退料收款單做收款憑證，然后根據(jù)物資部門提供的廢舊物資明細(xì)表進(jìn)行入賬處理，根據(jù)不同的物資類別分別進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)登記到廢舊物資臺(tái)賬中。

三、存在問題

1.在物資會(huì)計(jì)核算中，會(huì)出現(xiàn)物資的入庫(kù)、領(lǐng)用和概預(yù)算不符合的情況。比如XX部門的一批物資是進(jìn)行線下采購(gòu)的，供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，其稅率為3%，其在稅務(wù)局代開的發(fā)票也是符合規(guī)定的。而該類物資的入庫(kù)單和出庫(kù)單與其對(duì)應(yīng)的采購(gòu)訂單的金額卻不相符。

2.項(xiàng)目物資的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性較低，對(duì)于結(jié)算的項(xiàng)目，如果是超出項(xiàng)目概算則調(diào)整該項(xiàng)目的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)。經(jīng)常進(jìn)行倒推分?jǐn)傆?jì)算其倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)，不能準(zhǔn)確科學(xué)地分?jǐn)偯總€(gè)項(xiàng)目實(shí)際的費(fèi)用，可能導(dǎo)致項(xiàng)目決算時(shí)的金額不準(zhǔn)確。

3.物資出庫(kù)單延遲滯后，每月由物資部門進(jìn)行統(tǒng)一出庫(kù)后打印出庫(kù)單再交由財(cái)務(wù)部門。導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證缺乏出庫(kù)單的原始憑證，使得會(huì)計(jì)憑證遲遲不能歸檔。有部分物資購(gòu)貨合同沒能及時(shí)交給會(huì)計(jì)，導(dǎo)致發(fā)票校驗(yàn)的憑證缺乏原始合同，存在不合規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況。

4.在供電企業(yè)的物資管理流程中財(cái)務(wù)部門參與度不高，能夠提供的專業(yè)性建議較少。從物資需求的提報(bào)、采購(gòu)招標(biāo)及到貨入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)管理及物資配送，以及報(bào)廢物資處理等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門與物資部門之間的聯(lián)系及互補(bǔ)性較差，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的專業(yè)作用。對(duì)于物資管理流程，財(cái)務(wù)部門沒能按照存貨管理模式進(jìn)行指導(dǎo)及梳理，對(duì)于物資計(jì)劃的提報(bào)到采購(gòu)及配送等的過程管理參與度較低。

四、措施與建議

1.為了提高物資會(huì)計(jì)信息的目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)管理控制、為會(huì)計(jì)信息的使用者提供可用于決策的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)改善會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和及時(shí)性，實(shí)時(shí)控制財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化和集中管理。

2.做好數(shù)據(jù)清理工作。數(shù)據(jù)清理可以從全面梳理公司的資產(chǎn)和設(shè)備情況開始，要保證賬實(shí)相符。ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)模塊、設(shè)備模塊、項(xiàng)目模塊和物資模塊等都需要清理數(shù)據(jù)。設(shè)備資產(chǎn)的數(shù)據(jù)清理尤其重要，必須保證將固定資產(chǎn)的實(shí)物和設(shè)備臺(tái)賬與資產(chǎn)卡片對(duì)應(yīng)起來(lái)，在數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)之前完成檢測(cè)工作，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，避免數(shù)據(jù)批量錄入以后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤再逐步修改，導(dǎo)致工作難度的大幅增加。

3.加強(qiáng)溝通合作，熟悉物資業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。按照財(cái)務(wù)管理中關(guān)于存貨的管理要求進(jìn)行分析，計(jì)算出物資部門的最佳庫(kù)存持有量。在考慮購(gòu)買成本、缺貨成本以及管理成本的因素下，為物資部門提供合理科學(xué)化的建議，確保物資處于最佳庫(kù)存狀態(tài)，降低存貨占用資金。

4.加強(qiáng)物資系統(tǒng)和財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)。即在物資管理的信息化方面，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)賬和倉(cāng)庫(kù)賬的基礎(chǔ)上，建立IT支持的存貨管理數(shù)據(jù)庫(kù)，在物資部門、項(xiàng)目部門、財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)共享實(shí)時(shí)信息;在線更新和在線查詢存貨數(shù)據(jù)庫(kù)的各項(xiàng)信息。通過系統(tǒng)管理物資采購(gòu)，真正做到賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)庫(kù)存的確認(rèn)不再是依據(jù)發(fā)票，而是完全和物資的實(shí)際情況相匹配，在庫(kù)存入庫(kù)但發(fā)票未到的情況下可以按照合同價(jià)格暫估入庫(kù)成本，待發(fā)票到達(dá)后再矯正庫(kù)存成本。對(duì)直接發(fā)到施工現(xiàn)場(chǎng)的材料，可以通過系統(tǒng)功能的進(jìn)行一步開發(fā)和提升做到進(jìn)一步的收發(fā)貨處理。