高莉

摘要：近年來我國財稅改革不斷深化，納稅籌劃問題也開始受到更多企業(yè)的重視，企業(yè)希望通過科學合理的納稅籌劃降低納稅成本，提高自身經(jīng)濟收益。但受諸多因素影響，納稅籌劃也具有風險，若忽視風險盲目籌劃就有可能獲得適得其反的效果。為此本文運用文獻法、調(diào)查法對商貿(mào)公司納稅籌劃中的風險進行分析，并就如何做好納稅風險防控展開探究，以供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)公司;納稅籌劃;籌劃風險;防控措施

1.商貿(mào)公司的納稅籌劃

公司的納稅籌劃是指希望利用不同的方法在法律允許的范疇內(nèi)，盡可能的利用合理安排企業(yè)的生產(chǎn)運營狀況、籌資、投資等行為使其能盡量少的去繳納稅款卻享受國家所提供的同樣的公共服務。公司的納稅籌劃具有獨特的特征，如前瞻性、收益性、合法性、全局性以及風險性等[1]。

納稅籌劃的前瞻性是表明納稅籌劃是在應稅行為發(fā)生之前進行。公司要根據(jù)國家的稅收政策、法律要求以及自身經(jīng)濟業(yè)務特征等提前圍繞納稅問題進行規(guī)劃、設(shè)計與安排，制定合理的納稅方案盡可能降低公司的納稅負擔。納稅公司的收益性是指納稅籌劃的最主要目的是為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟收益。合法性指的是公司開展的納稅籌劃工作必須要以國家法律法規(guī)為依據(jù)，在法律允許的范圍內(nèi)開展。納稅籌劃的全局性是指公司在制定籌劃方案時要綜合考慮公司的經(jīng)營。納稅、財務等眾多問題，對各問題與各因素做綜合全面地考慮，在此基礎(chǔ)上制定出最為科學可行的納稅籌劃方案[2]。此外公司納稅籌劃也具有風險性特征，這是因為我國稅收政策會經(jīng)常根據(jù)實際情況進行調(diào)整改革，并且市場也在不斷的變化，因此納稅籌劃面對著許多不穩(wěn)定、不確定的因素，納稅籌劃方案可能會獲得適得其反的效果。

2.商貿(mào)公司納稅籌劃風險

商貿(mào)公司納稅籌劃風險來源于多個方面，具體如：

2.1納稅籌劃人風險

作為公司納稅籌劃工作的直接落實者，籌劃人的專業(yè)能力、風險意識、職業(yè)素養(yǎng)等會對納稅籌劃方案質(zhì)量以及企業(yè)的運營產(chǎn)生直接影響。當籌劃人員缺乏納稅意識與風險防控能力時，企業(yè)也將面臨更大的納稅風險。經(jīng)過調(diào)查可知，當前有許多納稅籌劃人對納稅以及納稅籌劃問題存在錯誤認知，簡單認為納稅籌劃就是盡可能少繳納稅款或不繳納稅款。一些人員會為了少繳納稅款而違法國家法律規(guī)定制定不合理的納稅方案或提出不合法的納稅建議，如隱匿記賬憑證、偽造會計賬表等[3]。這類問題不僅無法真正為企業(yè)減負，而且還會給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來巨大負面影響。

2.2會計核算與財務管理風險

公司的納稅籌劃工作需要以各種會計信息、財務數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展，要想保證納稅籌劃的合法性、收益性，就必須為納稅籌劃人員提供全面詳細且真實可靠的財務數(shù)據(jù)與會計信息。但經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當前有一些公司的財務管理能力以及會計核算水平不過關(guān)，提供給納稅籌劃部門的各項信息資料不完整、不準確。這一問題直接導致納稅籌劃方案不科學、不合理[4]。

2.3市場經(jīng)濟與稅收政策變化

外部客觀因素如稅收政策變化、經(jīng)濟環(huán)境變化也會加大納稅籌劃難度，讓企業(yè)面臨的風險增加。商貿(mào)公司的納稅籌劃與國家經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)，當當局政府對財稅政策做出調(diào)整時，公司的納稅籌劃也就會面臨一個較大的變動。近年來我國稅收改革不斷深化，公司所處的經(jīng)濟環(huán)境也更加不穩(wěn)定，企業(yè)納稅籌劃風險增大。

3.商貿(mào)公司納稅籌劃風險防控方法

3.1加強財稅人員納稅籌劃風險意識培養(yǎng)教育

前文已經(jīng)提及，財稅人員是商貿(mào)公司納稅籌劃工作中非常重要的主體，財稅人員的風險防控意識以及防控能力對企業(yè)的納稅工作以及整體的經(jīng)營發(fā)展都有重要意義。因此在當前商貿(mào)公司必須要較大對財稅人員的教育與培養(yǎng)力度，通過科學合理的宣傳教育與培訓考核等增強財稅人員納稅籌劃風險防控意識，提高人員風險防控能力，進而從根源上減少或避免有關(guān)風險的發(fā)生。具體如公司要在平常加大力度宣傳與稅法有關(guān)的知識，定期組織財稅人員學習相關(guān)政策與法律，引導財稅人員樹立起正確的納稅觀。公司要著重培養(yǎng)財稅人員的責任心、道德感，讓財稅人員正確認識到自己在納稅問題上的想法以及行為關(guān)乎企業(yè)利益與國家發(fā)展，要讓財稅人員盡快改變錯誤的思想價值觀念。在專業(yè)知識與業(yè)務能力培養(yǎng)方面，商貿(mào)公司可靈活通過座談交流、專家講座、集中學習、定期考核、線上教育等多種方法提升人員的納稅籌劃能力與風險防控水平[5]。

3.2建立健全納稅籌劃風險管理機制

一套健全完善的管理機制是提升公司納稅籌劃水平、降低公司納稅籌劃風險的關(guān)鍵。在當前背景下，商貿(mào)公司必須要樹立起體系先行、制度先行的思想，通過建立風險管理機制、完善風險管理制度來提升風險管控水平，將納稅籌劃風險發(fā)生的幾率降到最低。在建立健全納稅籌劃風險管理機制時，商貿(mào)公司應結(jié)合國家稅收政策與法律要求，根據(jù)自身業(yè)務規(guī)模與納稅特點，從保障公司利益最大化的角度出發(fā)去設(shè)置納稅籌劃風險管理部門，設(shè)置風險防控崗位，組建專門的隊伍對納稅籌劃風險進行全面管控。設(shè)置納稅籌劃風險管理部門或崗位時，公司要按照分責的原則對各部門、各崗位人員的職責權(quán)限進行劃分與明確，讓各崗位、各人員明確自己的工作范圍以及所需要承擔的責任，進而各盡其責，讓納稅籌劃風險得到有效管控。具體如公司可根據(jù)納稅風險防控需求設(shè)置單獨的崗位，由該崗位上工作人員負責日常與外界中介機構(gòu)、稅務機關(guān)等溝通，與稅務管理機關(guān)建立合作關(guān)系，借助稅務管理機關(guān)的幫助不斷完善納稅風險籌劃，實現(xiàn)對各種籌劃風險的有效規(guī)避[6]。

在構(gòu)建納稅風險防控機制時需按照從上到下的思想，先從高層管理者入手然后逐步構(gòu)建起金字塔結(jié)構(gòu)的管理機制。公司的高層管理者往往是企業(yè)的所有者，是企業(yè)的最大受益者，同時也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各種風險的承擔者。在平常的經(jīng)營管理過程中，一些管理人容易忽視納稅籌劃風險，對納稅籌劃風險帶來的嚴重后果缺乏正確認知，最終使公司承擔了較大的經(jīng)濟損失。因此在構(gòu)建納稅籌劃風險防控體系時，高層管理者必須首先轉(zhuǎn)變錯誤認知，將對納稅籌劃風險的管理提高到戰(zhàn)略管理的高度，并親自參與和納稅籌劃風險管理有關(guān)的會議、決策之中，以此從根本上提高公司納稅籌劃風險管理水平。在建立起頂端結(jié)構(gòu)后，就應依次從公司內(nèi)部的財稅管理者以及基層財稅工作者入手來完善納稅籌劃風險防控體系，讓防控體系更加嚴密。

3.3建立實施納稅籌劃風險內(nèi)部管理制度

風險管理制度對公司的納稅籌劃工作能起到一定的約束、指導以及規(guī)范作用，能讓公司納稅籌劃工作朝著合法化、規(guī)范化與標準化方向發(fā)展。因此在當前商貿(mào)公司也應當依據(jù)國家稅收政策與法律要求，結(jié)合市場環(huán)境與自身情況對納稅籌劃風險管理制度進行優(yōu)化完善，從而為公司的經(jīng)營發(fā)展提供保障。具體如商貿(mào)工作可制定執(zhí)行納稅籌劃風險預警制度。公司可在內(nèi)部建立起梁哈皮的警示信號，幫助財稅人員、風險管理人員能及時、準確地識別納稅籌劃工作中可能會出現(xiàn)的風險，然后對各項風險進行有效化解與防控，將風險帶來的負面影響降到最低。在建立風險警示信號時，公司可合理運用名義群體法、頭腦風暴法以及制度實驗法等風險定性分析方法對納稅籌劃中的風險進行分析、識別與定義。其次商貿(mào)公司可制定完善信息溝通制度，從制度層面促進公司內(nèi)部各部門之間進行及時有效地溝通交流與協(xié)調(diào)合作，使公司內(nèi)部與財稅有關(guān)的問題都能得到及時發(fā)現(xiàn)與解決。

4.結(jié)語

綜上所述，商貿(mào)公司的納稅籌劃是一項綜合、系統(tǒng)且復雜的工作。納稅籌劃涉及部門多、影響因素復雜、時間跨度也較大，在籌劃期間容易出現(xiàn)會計與財務信息失真、籌劃方案失效等各種類型的風險。為此公司需結(jié)合實際需求進一步對財稅人員的教育與培養(yǎng)，提高人員風險防控意識與能力;集中力量健全完善公司納稅籌劃風險防控機制與管理制度，全面提高公司對納稅籌劃風險的防控水平。

參考文獻：

[1]譚閏月.企業(yè)納稅籌劃的常見風險及應對策略[J].財會學習，2021（18）：131-133.

[2]吳新鳳.商貿(mào)公司納稅籌劃中的風險問題及應對分析[J].財會學習，2020（35）：158-159.

[3]馮國榮.商貿(mào)公司納稅籌劃中的風險問題及應對分析[J].商訊，2020（04）：140+142.

[4]孫悅.企業(yè)納稅籌劃風險及其防范對策[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2019，30（24）：74-75.

[5]李明武.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].企業(yè)改革與管理，2018（18）：140-141.

[6]徐振栩. ZJ建筑集團公司納稅籌劃存在問題及對策研究[D].南京師范大學，2017.