陳格

摘 要：國有企業(yè)作為我國的經(jīng)濟主體之一，在很大程度上直接調(diào)節(jié)著國內(nèi)市場與國外市場的平衡，因此國企財政的稅收顯得尤為重要，因為國企財政的稅收能夠直接反映出我國財稅制度的完善程度，也對國有企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起到重要作用。本文將針對新時期國企財政稅收與國有企業(yè)之間的主要關(guān)系以及新時期國企業(yè)財政稅收中存在的主要問題進(jìn)行分析探討并根據(jù)實際情況提出相應(yīng)科學(xué)合理的對策，促進(jìn)我國國有企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國企財政稅收;存在的問題;對策

一個國家想要持續(xù)長久的發(fā)展下去，那么財政是其重要支柱之一，稅收在政府的財政收入中占有重要地位，所以完善的稅收制度才能夠保證國家財政的正常運轉(zhuǎn)。近些年，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，國民生活質(zhì)量以及消費水平都得到了提高，但稅收制度并未隨社會發(fā)展而改變，傳統(tǒng)的稅收制度無法滿足目前段經(jīng)濟的發(fā)展。我國經(jīng)濟如果想要長久持續(xù)的健康發(fā)展，相關(guān)工作人員必須意識到完善稅收制度的重要性，結(jié)合實際情況對其進(jìn)行改善。

一、財政稅收政策變動影響分析

首先我國財政稅收占全國的GDP比重本身相對較小，盡管相關(guān)人員近年來已經(jīng)意識到這一問題并妄圖通過一些措施改變現(xiàn)狀，但整體效果并不顯著。影響我國稅收制度的主要原因有以下幾點：第一是糧食價格方面，國家為了保證穩(wěn)定，一直對其具體價格進(jìn)行控制，因此也間接的影響了糧食所產(chǎn)生的稅收價格;第二是證券交易方面，股票交易因為其自身具有嚴(yán)重的波動性與不可控性，因此國家無法對其進(jìn)行有效調(diào)控，也無法控制證券市場產(chǎn)生的稅費;第三是在行政收費項目上也有一些變化，因此政府職能部門也難以對其進(jìn)行有效控制，這在很大程度上也影響了國家稅收。

其次是近幾年我國通過調(diào)整財政稅收政策進(jìn)行招商引資，這也會在很大程度上影響社會經(jīng)濟。財政稅收針對不同經(jīng)濟情況的地區(qū)也會有不同的政策，因此具體的財政收入也會發(fā)生很大變化。尤其是部分自治區(qū)或者部分特殊區(qū)域所采用的特殊的經(jīng)濟政策也與其他多數(shù)地區(qū)不同。為了促進(jìn)不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，使財政稅收能夠更具靈活性，相關(guān)工作人員選擇通過調(diào)低稅率的方式，創(chuàng)造不同區(qū)域良好的經(jīng)濟運行環(huán)境。

二、新時期國企財稅存在問題

（一）稅收制度存在缺陷

目前，我國納稅制度為復(fù)核稅收制，在這種制度下，企業(yè)除了要繳納企業(yè)所得稅，還要繳納流轉(zhuǎn)稅，造成國有企業(yè)在繳稅中會出現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅和增值稅不定期的增加的問題，對國有企業(yè)的正常運營會產(chǎn)生很大的不利影響。另一方面這種稅收制度還會增加財務(wù)核算，及審計工作量，為工作帶來一定的難度。

（二）政策不健全

由于我國社會體制比較特殊，同時受到國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展的影響，造成國內(nèi)市場環(huán)境具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性、市場經(jīng)濟發(fā)展速度過快。相對來說，我國的稅收制度卻并未及時進(jìn)行改革，傳統(tǒng)的稅收制度和政策并不能適應(yīng)現(xiàn)在的市場經(jīng)濟，因此存在諸多政策漏洞。國有企業(yè)在國內(nèi)經(jīng)濟體系中占據(jù)重要地位，在其經(jīng)營運轉(zhuǎn)中必須堅決擁護(hù)黨的規(guī)章制度與國家各項法律法規(guī)，但目前這些政策已經(jīng)不適用于市場環(huán)境，這就會大大影響國有企業(yè)的正常運行，同時為不良企業(yè)提供可乘之機，擾亂市場秩序。

（三）稅務(wù)不清

近些年，我國經(jīng)濟體制逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)在改革發(fā)展中，將重點放在了發(fā)展戰(zhàn)略及制度管理上，輕視了稅收問題的重要性，并且國有企業(yè)中的財務(wù)人員也并沒有依據(jù)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和市場所需對自身的財稅理念進(jìn)行改革和優(yōu)化，造成國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債和應(yīng)收賬款等與應(yīng)繳稅收出現(xiàn)矛盾，甚至出現(xiàn)稅務(wù)凌亂而導(dǎo)致國企存在多繳稅款的情況，這大大影響了國有企業(yè)的財政，不利于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）歷史問題

國有企業(yè)的運轉(zhuǎn)資金很大一部分都是由國家撥款，因此企業(yè)在運營的過程中常常會忽略資金來源并不注重成本的節(jié)約，管理階層也會對運營管理出現(xiàn)疏忽的狀況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有完善的管理制度和經(jīng)濟體系，這就會導(dǎo)致企業(yè)常常入不敷出，只能通過外債來維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。長此以往，企業(yè)外債不斷累積并且還款困難，企業(yè)拖欠財政稅款金額巨大。新時期環(huán)境下，國有企業(yè)意識到這些問題的嚴(yán)重性，于是通過改革體制來激活企業(yè)活力，但因其長久入不敷出的歷史情況，導(dǎo)致企業(yè)存在大量欠款與對財政稅收的拖欠，國家相應(yīng)稅收部門不能憑借現(xiàn)有的財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題，相關(guān)企業(yè)也沒有能力償還負(fù)債和繳清財政稅收。

三、財稅解決的方法

國有企業(yè)身為我國財政稅收的主要來源，其也是國民經(jīng)濟的重要組成部分，因此保證國有企業(yè)的財政稅收和健康發(fā)展，也就是保證我國市場經(jīng)濟健康發(fā)展的主要環(huán)節(jié)。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷進(jìn)步與改革，原有的財政稅收政策并不能滿足現(xiàn)階段市場的發(fā)展，因此相關(guān)工作人員必須充分意識到改革財政稅收政策的重要性，通過財政稅收政策改革，提高國企核心競爭力。

（一）完善稅收制度，加強日常監(jiān)管

首先在傳統(tǒng)的稅收制度之下，我國國企在日常的運營當(dāng)中會發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅極高，占日常凈利潤的比重極大，這對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起到負(fù)面的影響，因此相關(guān)工作人員以及稅務(wù)部門應(yīng)該改革稅收制度，要根據(jù)企業(yè)具體現(xiàn)狀及社會經(jīng)濟形勢，通過出臺相應(yīng)政策，落實稅收相關(guān)的法律條文，促進(jìn)我國公平公正的市場經(jīng)濟環(huán)境和國企的持續(xù)運營。在稅收制度改革、相關(guān)政策和法律條文得到完善之后，應(yīng)由相關(guān)工作人員加強對國有企業(yè)的日常監(jiān)管保證稅務(wù)相關(guān)政策以及法律法規(guī)得到切實的實行。首先，國有企業(yè)因為經(jīng)濟體制的改變導(dǎo)致其在稅收上存在諸多問題并存在大量負(fù)債與財稅欠賬，相關(guān)稅務(wù)部門并不能通過財務(wù)報表及時追繳，相關(guān)政策落實之后，應(yīng)該及時清繳國有企業(yè)內(nèi)部管理制度以及財務(wù)管理體系，保證國有企業(yè)的運營以及管理模式的透明化規(guī)范化。這主要由政府的相關(guān)稅務(wù)部門對其不定時的進(jìn)行監(jiān)管，通過隨機和合理的監(jiān)管制度讓相關(guān)的法律法規(guī)落實到國企內(nèi)部，避免國企再次因內(nèi)部管理體制的不完善，而導(dǎo)致其在財政稅收上逃避管理，通過完善企業(yè)內(nèi)部管理體制，促進(jìn)國有企業(yè)的正常運性行，提高經(jīng)濟收益，保證國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）強化財務(wù)人員培訓(xùn)工作

國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)水平以及相關(guān)的財務(wù)管理制度直接影響國企的整體經(jīng)濟水平，新時期下國家不斷出臺新的稅收制度和財政政策，相關(guān)的財務(wù)管理人員必須對國家的變化及時作出反應(yīng)。因此國有企業(yè)首先應(yīng)該在對財務(wù)人員的對外招聘的過程中，提高專業(yè)人員選拔標(biāo)準(zhǔn)，選擇具有足夠的專業(yè)素質(zhì)的財務(wù)人員，其次在對內(nèi)部的財務(wù)人員的管理上，也應(yīng)該制定相應(yīng)的管理措施，并及時進(jìn)行培訓(xùn)更新財務(wù)人員的稅收理念，使其順應(yīng)時代的發(fā)展和清楚國家的政策改革，然后針對不同的稅收政策制定相應(yīng)的公司內(nèi)部財務(wù)管理模式。

（三）規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)審批內(nèi)容

國有企業(yè)在經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型過程中，出現(xiàn)了經(jīng)濟制度、轉(zhuǎn)型流程、稅收管理等一系列的問題，針對這些問題，相關(guān)部門與在職人員應(yīng)該結(jié)合實際情況，確保國家政策落實在每一個環(huán)節(jié)中，以保證國有經(jīng)濟體制的順利轉(zhuǎn)型。比如說相關(guān)部門通過判定審批表對企業(yè)審批內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范化審理，才能夠保證國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟制度改革的合理性。另一方面國家的稅收部門必須及時追繳企業(yè)的欠稅金額，并在償還后做好備注，保證國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟體制時刻在政府部門的監(jiān)管之內(nèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)型成功后，注意更換相關(guān)票據(jù)，稅務(wù)部門及時收回原有發(fā)票。當(dāng)企業(yè)稅費清空后，稅務(wù)部門要結(jié)合國企歷史問題的實際原因，為企業(yè)制定出合理的稅務(wù)收繳流程，促進(jìn)國有企業(yè)的正常運營和持續(xù)發(fā)展，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟體的順利轉(zhuǎn)型。

（四）發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題，及時優(yōu)化稅務(wù)流程

新時期下，國有企業(yè)在進(jìn)行了經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型之后，在本質(zhì)上和其他性質(zhì)的商業(yè)體差異變小，國有企業(yè)也需要對自己企業(yè)的收益和虧損負(fù)責(zé)，因此在內(nèi)部的具體管理制度以及在財務(wù)稅務(wù)的繳納流程過程中，可以去借鑒相應(yīng)的優(yōu)秀先進(jìn)的國內(nèi)外商業(yè)企業(yè)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗以及財務(wù)管理，打破傳統(tǒng)的管理格局和方式方法，結(jié)合企業(yè)運行的實際情況和具體問題，針對性的不斷對內(nèi)部體制進(jìn)行改革和創(chuàng)新，同時注意轉(zhuǎn)換思想，引入新型管理理念。國有企業(yè)在成本管理中，很難降低人力資源上成本，因此，只能通過積極調(diào)整自身管理制度和優(yōu)化人力資源的分配，從而達(dá)到優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提高工作效率的目的。另一方面，在人力資源的招聘環(huán)節(jié)，可以選擇與第三方合作，通過第三方挑選與培訓(xùn)優(yōu)秀人才，利用高端人才為企業(yè)合理避稅，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟狀況。

（五）日常監(jiān)管要到位

由于國企轉(zhuǎn)制會帶來諸多問題，以及相關(guān)人員的疏忽導(dǎo)致大量的稅務(wù)款項未進(jìn)入國家財政收入，特別是部分企業(yè)趁機將部分應(yīng)繳稅額做成死賬，這主要是相關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)變的監(jiān)管不到位導(dǎo)致的。為保證國有企業(yè)的合理發(fā)展，稅務(wù)機構(gòu)的相關(guān)人員，應(yīng)該在轉(zhuǎn)變過程中加強監(jiān)管力度，保證國企轉(zhuǎn)變過程中的每個環(huán)節(jié)都是嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的。

1、征管工作要落實

國家稅務(wù)機關(guān)在具體的對國有企業(yè)的稅收工作中，并沒有嚴(yán)格按照征管工作執(zhí)行，這也是導(dǎo)致國有企業(yè)在轉(zhuǎn)變的過程中產(chǎn)生大量稅務(wù)問題的主要原因之一，因此國家應(yīng)該加強稅務(wù)管理機關(guān)的工作人員的責(zé)任意識，并及時對其進(jìn)行培訓(xùn)，使其依據(jù)市場發(fā)展轉(zhuǎn)變觀念，讓企業(yè)認(rèn)識到拖欠稅款的行為是非常惡劣的。因此，要從稅務(wù)人員出發(fā)，在稅收的各個環(huán)節(jié)貫徹稅收的重要意義，促進(jìn)國有企業(yè)欠稅款項追繳工作的順利開展。

2、加強納稅人的監(jiān)督

國有企業(yè)內(nèi)部有專業(yè)財務(wù)人員負(fù)責(zé)稅款繳納和稅務(wù)內(nèi)容的相關(guān)工作，相關(guān)政府部門想要保證國有企業(yè)的稅收流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，就需要保證該企業(yè)的納稅人有科學(xué)合理的財務(wù)觀念和繳稅意識，同時也要對納稅人進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。企業(yè)自身監(jiān)督和稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督分別都有一定的局限性，但如果國企和稅務(wù)機關(guān)加強合作緊密配合，就能使國企的財政稅收事半功倍。

四、結(jié)束語

隨著新時期的到來以及國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致其內(nèi)部出現(xiàn)較多的稅務(wù)不清等問題，市場環(huán)境以及國家相應(yīng)的稅務(wù)政策不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變和改進(jìn)，國有企業(yè)的相關(guān)人員卻并沒有對企業(yè)內(nèi)部的具體財政管理措施進(jìn)行相應(yīng)的改革，這大大影響了國有企業(yè)在市場中的持續(xù)發(fā)展以及核心競爭力，另一方面，國家稅收部門責(zé)任意識薄弱，也導(dǎo)致了這一問題的加劇。相關(guān)工作人員必須充分意識到新時期下國有企業(yè)財政稅收中存在的問題以及這一問題可能帶來的嚴(yán)重后果，及時調(diào)整相應(yīng)的財稅政策，以保證我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

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