李長(zhǎng)俠

摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度是支撐單位良性運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件，但是長(zhǎng)期以來，該制度的建設(shè)都沒有得到足夠的重視。就事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)情況而言，其建設(shè)理念與當(dāng)前先進(jìn)的管理模式相比存在明顯的滯后性。內(nèi)控制度的不完善，不但無法保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，還大幅度降低了事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。本文立足于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，剖析事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)現(xiàn)狀中存在的問題，并提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化策略，希望可以為事業(yè)單位提供有力的參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制管理制度;建設(shè)

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的推行和深入，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理成為事業(yè)單位現(xiàn)階段的首要任務(wù)。但是由于管理思想落后、管理模式陳舊等問題，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的基礎(chǔ)非常薄弱，制度體系一直得不到有效的完善，致使事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作效率難以產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性提升?；诖?，需要明確事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的不足之處，并采取科學(xué)措施加以彌補(bǔ)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的全面優(yōu)化。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

（一）資產(chǎn)管理不到位

縱觀我國事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)現(xiàn)狀，以某水利單位為例，其經(jīng)營管理主要有工程管理（涉及堤壩管理、灌溉排澇、維修設(shè)備等）、運(yùn)行管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理等，其建設(shè)效果并不是非常理想，暴露出的問題很多，其中最為突出的問題就是資產(chǎn)管理不到位。資產(chǎn)管理不僅是事業(yè)單位內(nèi)部控制及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重中之重，其管理質(zhì)量還直接決定著事業(yè)單位的運(yùn)行效率以及國家的資產(chǎn)安全。但是從事業(yè)單位目前的資產(chǎn)管理情況來看，大部分事業(yè)單位在資產(chǎn)管理制度建設(shè)方面都存在不同程度的缺失，不但無法體現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)重點(diǎn)，還大幅度降低了事業(yè)單位整體的運(yùn)行效率。經(jīng)過深入的分析，總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)過程中資產(chǎn)管理不到位的三個(gè)表征：

第一，大多數(shù)事業(yè)單位在建立資產(chǎn)管理制度時(shí)，都沒有從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，更沒有樹立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，不僅無法保障單位的資產(chǎn)管理質(zhì)量，還造成事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度根基不穩(wěn)的不良局面。

第二，資金管理制度存在明顯缺陷。資金是支撐事業(yè)單位日常事務(wù)活動(dòng)和正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，資金管理制度不完善，不僅會(huì)使單位面臨經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)活動(dòng)無法順利開展。首先，目前全面預(yù)算管理在大多數(shù)事業(yè)單位資金管理體系中都沒有得到充分的落實(shí)和推廣，單位業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理難以得到有效的對(duì)接。在這種條件下，事業(yè)單位資金收支數(shù)據(jù)的出入較大，自然是無法達(dá)成滿意的內(nèi)部控制效果的;例如對(duì)設(shè)備的計(jì)提折舊及對(duì)新建站的預(yù)算概算費(fèi)用控制等方面效果不佳。其次，由于缺乏管理制度的約束，大部分事業(yè)單位在資金使用管理中隨意性較強(qiáng)，不僅嚴(yán)重降低財(cái)政資金的使用效益，甚至還會(huì)滋生套取財(cái)政資金、挪用專項(xiàng)資金等不規(guī)范的資金管理行為，進(jìn)而嚴(yán)重威脅事業(yè)單位的資金安全。

第三，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度中缺乏有效的固定資產(chǎn)管理制度。首先，相關(guān)人員鮮少對(duì)單位內(nèi)部現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，對(duì)閑置資產(chǎn)沒有進(jìn)行積極的處置和分配，不但會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)發(fā)生隱性流失，還無法充分發(fā)揮閑置資產(chǎn)的潛在價(jià)值，從而難以體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的有效性。其次，在新增、投資固定資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)人員很少考慮市場(chǎng)環(huán)境以及單位的實(shí)際發(fā)展需求，固定資產(chǎn)投資方案的可行性和風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)得不到全面的評(píng)估，這些不但會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位面臨重大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是內(nèi)部控制管理制度建設(shè)不力的主要表征。

（二）對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的工作，想要內(nèi)控制度體系得到徹底的完善，事業(yè)單位上至領(lǐng)導(dǎo)層下至基層管理人員，必須對(duì)內(nèi)部控制管理有一個(gè)清晰的認(rèn)知。但是，就事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)情況來講，大多數(shù)相關(guān)人員都沒有做到這一點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏認(rèn)識(shí)的現(xiàn)象普遍存在，進(jìn)而增大了內(nèi)部控制管理制度的完善和實(shí)際工作的落實(shí)阻力。首先，從事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層來講，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)的管理觀念還禁錮在傳統(tǒng)模式中，并沒有意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)對(duì)于單位長(zhǎng)足發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義，不但喪失了內(nèi)控管理思想認(rèn)知方面的先機(jī)，還導(dǎo)致實(shí)際的內(nèi)控管理措施難以持續(xù)跟進(jìn)。其次，從基層管理人員來講，由于內(nèi)部控制管理在事業(yè)單位運(yùn)行體系中起步較晚，以及內(nèi)部控制管理責(zé)任制度的缺失，大部分管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)都較薄弱，一方面嚴(yán)重惡化了事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理環(huán)境，另一方面會(huì)極大程度地影響內(nèi)部控制管理決策的執(zhí)行效率，從而致使事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)工作無法取得突破性進(jìn)展。

（三）監(jiān)管制度建設(shè)不完善

監(jiān)管制度不僅是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度體系的重要組成部分，也是制度體系建設(shè)的核心內(nèi)容。內(nèi)部控制監(jiān)管制度的完善程度，既能體現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度整體的科學(xué)性和有效性，還直接決定著事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量。然而從事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管制度建設(shè)現(xiàn)狀來看，監(jiān)管制度建設(shè)不完善的問題極為突出，不僅會(huì)造成重大的內(nèi)部控制管理漏洞，而且致使事業(yè)單位內(nèi)部控制管理收效甚微。首先，在事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理制度體系中，監(jiān)管機(jī)制、審計(jì)機(jī)制以及獎(jiǎng)罰機(jī)制都尚屬空白，缺乏上述機(jī)制的支撐，內(nèi)控監(jiān)管制度基本屬于形同虛設(shè)的存在，不但會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制度被架空，還難以助力事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、精細(xì)化的內(nèi)部控制管理。其次，已有的內(nèi)部控制監(jiān)管制度需要依靠獨(dú)立的部門和專門的人員去執(zhí)行，但是當(dāng)前大部分事業(yè)單位都沒有組建獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)管部門和審計(jì)部門。即便有，這兩個(gè)部門在單位內(nèi)部的地位也不高，內(nèi)部控制監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)管理的執(zhí)行效果都差強(qiáng)人意，這些問題不僅給事業(yè)單位良性運(yùn)行增添了諸多不穩(wěn)定因素，還阻礙著事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的有效完善。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)策略

（一）強(qiáng)化資產(chǎn)管理

現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)過程中最突出的問題，就是資產(chǎn)管理不到位。針對(duì)這個(gè)問題，事業(yè)單位應(yīng)該大力強(qiáng)化資產(chǎn)管理，一方面可以提升資產(chǎn)管理效率，另一方面能為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的完善構(gòu)筑扎實(shí)的根基。

首先，事業(yè)單位在建設(shè)資產(chǎn)管理制度時(shí)，應(yīng)該從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，將資產(chǎn)管理工作的各個(gè)流程細(xì)化分解，制定條例內(nèi)容詳細(xì)的資產(chǎn)管理制度。一方面可以讓各部門、各崗位人員在內(nèi)控工作中有據(jù)可依，另一方面能優(yōu)化單位資產(chǎn)管理工作流程，從而彰顯事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的有效性。其次，在強(qiáng)化資產(chǎn)管理過程中，事業(yè)單位必須把資金管理制度建設(shè)放在首要位置，持續(xù)完善全面預(yù)算管理制度以及資金使用制度，促進(jìn)全面預(yù)算管理模式在事業(yè)單位內(nèi)控體系中的早日成熟，杜絕挪用、濫用專項(xiàng)資金等不良情況，從而提高事業(yè)單位財(cái)政資金使用效益，并通過高質(zhì)量的成本控制落實(shí)內(nèi)部控制管理，確保事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)行。最后，事業(yè)單位還應(yīng)該針對(duì)固定資產(chǎn)管理建立相匹配的制度模塊，比如固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度、閑置資產(chǎn)流動(dòng)分配制度、報(bào)廢資產(chǎn)處理制度以及新增資產(chǎn)投資決策制度等等，從而夯實(shí)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、盤活閑置資產(chǎn)、科學(xué)處置無效資產(chǎn)、規(guī)避新增固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，這樣不僅可以顯著減輕事業(yè)單位的資金壓力，還為單位創(chuàng)造更高的綜合效益，從而多角度完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度體系。

（二）增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識(shí)

針對(duì)事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)部控制管理制度認(rèn)知不足的問題，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，采取有力措施增強(qiáng)全體人員對(duì)內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)納入單位總體的工作計(jì)劃，一方面可以深化單位人員對(duì)內(nèi)部控制管理的思想認(rèn)知、保障后續(xù)工作有序開展，另一方面能完善基層管理人員的內(nèi)控意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，從而進(jìn)一步提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)效率。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該明確自身在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)中的重大職責(zé)，積極更新管理思想，吸納先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，領(lǐng)會(huì)建設(shè)內(nèi)控管理制度對(duì)于單位長(zhǎng)足發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義，構(gòu)建一套“總體部署、上下聯(lián)動(dòng)”的內(nèi)部控制管理模式，從而為內(nèi)控管理工作的順利實(shí)行開一個(gè)好頭。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)該積極組織基層人員參與內(nèi)控管理專業(yè)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德學(xué)習(xí)，幫助基層人員明確建設(shè)內(nèi)部控制管理制度的必要性和緊迫性，強(qiáng)化人員的內(nèi)部控制管理能力、內(nèi)控意識(shí)以及責(zé)任意識(shí)，不但可以引領(lǐng)基層人員全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制管理制度，還能在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控管理工作風(fēng)尚，從而確保內(nèi)控管理制度建設(shè)效果以及執(zhí)行力度。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)管制度

鑒于事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管制度建設(shè)不完善的問題，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該予以高度重視，并著手建立健全的內(nèi)部監(jiān)管制度，從而使內(nèi)部控制管理的各個(gè)流程都能得到有效的監(jiān)督管控，真正實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部控制管理[3]。首先，在現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理制度體系中，事業(yè)單位還應(yīng)該增設(shè)相匹配的監(jiān)管機(jī)制、審計(jì)機(jī)制以及獎(jiǎng)罰機(jī)制，全面彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度體系中存在的缺陷，一方面可以提升內(nèi)部控制管理制度的監(jiān)督約束力，避免內(nèi)控管理流于形式，另一方面能將內(nèi)部控制管理工作與員工的切身利益掛鉤，從而最大程度地調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制管理的積極性，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制決策的執(zhí)行力度。其次，事業(yè)單位還應(yīng)該加緊組建專門的內(nèi)控監(jiān)管部門和審計(jì)部門，由這兩個(gè)部門人員負(fù)責(zé)落實(shí)具體的內(nèi)部控制監(jiān)管和審計(jì)工作。比如，內(nèi)控監(jiān)管部門人員應(yīng)該對(duì)單位內(nèi)部控制決策的執(zhí)行情況進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)管、反饋，確保內(nèi)控管理落到實(shí)處;審計(jì)部門人員應(yīng)該負(fù)責(zé)審查單位財(cái)務(wù)管理方案、固定資產(chǎn)投資方案的可行性和風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等等。

三、總結(jié)

建設(shè)內(nèi)部控制管理制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制對(duì)事業(yè)單位管理改革提出的新要求，也是新形勢(shì)下事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的主要途徑?；诖耍魇聵I(yè)單位應(yīng)該順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變革趨勢(shì)，深度剖析現(xiàn)行內(nèi)部控制管理制度的不足之處，通過強(qiáng)化資產(chǎn)管理、增強(qiáng)人員對(duì)內(nèi)部控制管理制度認(rèn)識(shí)、完善內(nèi)部監(jiān)管制度等措施的實(shí)施，多層面優(yōu)化內(nèi)控管理制度結(jié)構(gòu)，全方位提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理質(zhì)效，從而助推事業(yè)單位在管理改革浪潮中勇立潮頭。

參考文獻(xiàn)：

[1]王春艷.事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的常見問題及對(duì)策[J].投資與合作，2021（04）：29-30.

[2]江勇.事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)之我見[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（08）：183-184.

[3]謝標(biāo).基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].今日財(cái)富（中國知識(shí)產(chǎn)權(quán)），2021（03）：96-97.