吳 非 國網(wǎng)浙江省電力有限公司東陽市供電公司

為了早日實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，電動汽車作為一種低碳、節(jié)能、清潔的交通工具，傳統(tǒng)燃油的替代品，受到世界各國政府的高度關(guān)注和大力推廣。國家電網(wǎng)有限公司大力推進(jìn)能源生產(chǎn)和消費(fèi)革命，主動實(shí)施電動汽車充換電網(wǎng)絡(luò)建設(shè)運(yùn)營，助力“智能交通、綠色出行”。本文從審計(jì)監(jiān)督角度，著重基于東陽市現(xiàn)有已完工的電動汽車充換電站資料，建立標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系和模型。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系指標(biāo)來評價項(xiàng)目整個生命周期內(nèi)存在的問題，并針對性地提出對應(yīng)的解決舉措。

一、明確內(nèi)容

一是建立一套涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)管理、合同及招投標(biāo)管理、施工管理、財(cái)務(wù)資金管理、結(jié)算決管理以及后評價管理的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系。

二是以數(shù)字化審計(jì)思路為審計(jì)技術(shù)框架設(shè)計(jì)指引，搭建一套以管理內(nèi)控為核心、以數(shù)字信息為主干、以智能邏輯為算法、以大數(shù)據(jù)持續(xù)分析為路徑的全流程審計(jì)模型，為電動汽車換電站項(xiàng)目定量定性審計(jì)提供選擇范圍和依據(jù)。

三是探索一項(xiàng)從投資評價、經(jīng)濟(jì)效益、市場分析等多個維度的項(xiàng)目后評價體系。

四是根據(jù)相關(guān)政策制度和抽取項(xiàng)目，編制匯總電動汽車換電站工程項(xiàng)目審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系指引。

二、項(xiàng)目研究理論與標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)

(一)項(xiàng)目研究理論

一是委托代理理論。工程項(xiàng)目本質(zhì)是各種利益相關(guān)者的集合體，工程建設(shè)項(xiàng)目中托方和代理方存在一定程度的利益沖突，雙方均可能聘請中介審計(jì)機(jī)構(gòu)來緩解利益沖突，實(shí)現(xiàn)雙方利益均衡的最大化。

二是可持續(xù)發(fā)展理論。電動汽車換電站工程想作為電力工程的一部分，也是國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要組成部分，電動汽車換電站工程的審計(jì)工作原則就是為了維持社會可持續(xù)發(fā)展而保駕護(hù)航。

三是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論。全面梳理電動汽車換電站工程關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理流程，堅(jiān)持問題和風(fēng)險導(dǎo)向，識別關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，評估風(fēng)險等級，確定應(yīng)對措施。

(二)標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系建設(shè)

標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系建設(shè)包括審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)、審計(jì)報告標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)、審計(jì)成果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)四方面。主要目標(biāo)是：通過實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化控制，規(guī)范審計(jì)工作流程，提高審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作全過程質(zhì)量控制。

圖1 標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系建設(shè)流程圖

一是審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)。審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)主要是依據(jù)設(shè)定的審計(jì)流程，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際情況，加強(qiáng)對審計(jì)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效益的目的。

二是審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)。審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)主要是通過在現(xiàn)場編制審計(jì)記錄和審計(jì)底稿實(shí)施環(huán)節(jié)采取標(biāo)準(zhǔn)化的方式，統(tǒng)一審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，逐一確定每個審計(jì)事項(xiàng)的工作范圍、審計(jì)內(nèi)容、取證方式和審定結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

三是審計(jì)報告標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)。審計(jì)報告標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)主要是根據(jù)審計(jì)記錄和審計(jì)底稿，統(tǒng)一審計(jì)報告模式、敘述方式和審計(jì)意見處理決定，規(guī)范審計(jì)報告和審計(jì)意見環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見環(huán)節(jié)下達(dá)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。

四是審計(jì)成果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)。審計(jì)成果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)主要是在現(xiàn)場審計(jì)工作結(jié)束后，通過向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)說明，建立審計(jì)問題整改跟蹤機(jī)制，統(tǒng)一審計(jì)成果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化。

圖2 多維度詮釋審計(jì)成果運(yùn)用內(nèi)容和形式

三、工作標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)指標(biāo)(模型)體系和案例

(一)審計(jì)指標(biāo)體系

本文審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)體系主要包括前期管理、實(shí)施過程、后期運(yùn)營維護(hù)和后評價四大方面：

圖3 電動汽車充換電站審計(jì)指標(biāo)體系

前期管理指項(xiàng)目從提出規(guī)劃目標(biāo)開始，經(jīng)過項(xiàng)目建設(shè)決策過程，直到施工建設(shè)準(zhǔn)備完成的全過程管理。審計(jì)內(nèi)容主要包括決策程序、項(xiàng)目立項(xiàng)建議書、可行性研究報告和投資估算等方面。

項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)具體運(yùn)用到電動汽車充換電站項(xiàng)目，主要為招投標(biāo)管理、合同管理、項(xiàng)目實(shí)施管理、項(xiàng)目驗(yàn)收投產(chǎn)以及結(jié)決算管理等。

后期運(yùn)營維護(hù)審計(jì)是指項(xiàng)目投產(chǎn)后的運(yùn)營、組織和人員等方面是否合理、合規(guī)。主要運(yùn)營監(jiān)控、崗位技能要求、安全巡查、設(shè)備檢修維護(hù)以及投訴與處理等方面內(nèi)容。

后評價既可以貫穿于項(xiàng)目的始末，也可作為獨(dú)立階段，作為投產(chǎn)運(yùn)營后一定時期對項(xiàng)目的全方面的評價。主要內(nèi)容包括過程評價、效益評價。

(二)電動汽車充換電站項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)

融合電動汽車充換電站審計(jì)指標(biāo)體系，識別電動汽車充換電站項(xiàng)目從立項(xiàng)到后評價階段審計(jì)重點(diǎn)。

表1 電動汽車充換電站項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)

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(三)多維度評價模型

一是前期管理維度。項(xiàng)目前期決策的客觀、合理和科學(xué)性對項(xiàng)目的成功實(shí)施具有重要作用。前期決策評價主要包括規(guī)劃階段評價、可研階段評價和核準(zhǔn)階段評價，共11個指標(biāo)體系，其中8個量化指標(biāo)和3個定性指標(biāo)。

二是項(xiàng)目實(shí)施過程維度。電動汽車充換電設(shè)施工程建設(shè)周期根據(jù)各環(huán)節(jié)管控實(shí)際存在差異。項(xiàng)目實(shí)施過程評價主要包括進(jìn)度控制、投資控制、建設(shè)管理組織和竣工驗(yàn)收等方面，該四大方面共有10項(xiàng)指標(biāo)，其中6項(xiàng)定量指標(biāo)和4項(xiàng)定性指標(biāo)。

三是后期運(yùn)營維護(hù)維度。電動汽車相關(guān)運(yùn)營人員資質(zhì)、運(yùn)營流程、安全管控標(biāo)準(zhǔn)以及自建自管充換電設(shè)施安全用電指導(dǎo)等方面存在的問題，在某種程度上都會帶來安全隱患。后期運(yùn)營維護(hù)指標(biāo)包括運(yùn)行安全2個量化指標(biāo)和客戶滿意度2個定性指標(biāo)。

四是后評價維度。后評價既可以貫穿于項(xiàng)目的始末，也可作為獨(dú)立階段，作為投產(chǎn)運(yùn)營后一定時期對項(xiàng)目的全方面的評價，本課題后評價為后者。后評價經(jīng)濟(jì)效益為核心，兼顧環(huán)境和社會效益，并延伸至過程實(shí)施效益評價。從經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)施過程、環(huán)境效益、社會效益、項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展等5大方面建立指標(biāo)體系，全方位、多維度為精益管理和提質(zhì)增效提供科學(xué)數(shù)據(jù)支持。采用經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)6個，環(huán)境效益指標(biāo)3個，社會效益指標(biāo)8個，采用項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)2個，其中定量指標(biāo)12個，定性指標(biāo)7個。

表2 電動汽車換電站工程多維度評價模型指標(biāo)

(四)案例分析

本文抽取項(xiàng)目，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)，經(jīng)過查閱5個項(xiàng)目資料以及勘察現(xiàn)場，以A項(xiàng)目為例說明存在以下問題。

1.前期管理

(1)前期因施工圖設(shè)計(jì)深度不足，導(dǎo)致基礎(chǔ)工程等變更較大，致使結(jié)算價100萬元，超出合同價40萬元；項(xiàng)目概算金額為80.011萬元，而施工圖預(yù)算金額為92.9萬元，施工圖預(yù)算超概算。

(2)A充電站項(xiàng)目初設(shè)批復(fù)日期2018年5月24日，施工合同的中標(biāo)通知書日期2018年2月6日，中標(biāo)通知書日期早于初設(shè)批復(fù)日期。

2.項(xiàng)目實(shí)施管理

(1)A充電站項(xiàng)目,招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止時間為2019年3月7日9點(diǎn)前，澄清函時間為2019年2月28日，澄清函時間在提交投標(biāo)文件截止時間十五日內(nèi)通知。

(2)A工程勘察設(shè)計(jì)合同簽訂時間為2018年3月22日，2018年03月2日編制完成初設(shè)圖紙及概算，初設(shè)先實(shí)施后簽設(shè)計(jì)合同。

(3)勘察設(shè)計(jì)合同，中標(biāo)通知書日期2018年2月6日，合同簽訂時間2018年3月23日；監(jiān)理合同，中標(biāo)通知書日期2018年2月6日，合同簽訂時間2018年3月23日；施工合同，中標(biāo)通知書日期2016年12月14日，合同簽訂時間2018年6月25日，未按照中標(biāo)通知書發(fā)出30日內(nèi)簽訂。

(4)充電站項(xiàng)目施工單位未經(jīng)招標(biāo)先進(jìn)場施工；充電站項(xiàng)目未完工先驗(yàn)收；未開展決算報告審計(jì)。

(5)A充電站項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時間為2019年3月12日，材料出庫單2019年3月22日出庫1臺AC10kV箱式變電站。

(6)A充電站項(xiàng)目，電源引接工程與充電設(shè)施本體工程為兩家施工單位進(jìn)行建設(shè)，結(jié)算時其中一家施工單位將另一家施工單位做的工程量也計(jì)算在了自己的結(jié)算當(dāng)中。

3.項(xiàng)目運(yùn)營維護(hù)管理

(1)A充電站有座充電樁出現(xiàn)故障，檢修管理人員未在45分鐘內(nèi)到達(dá)現(xiàn)場進(jìn)行搶修。有人報告，A充電站有一充電樁故障，有關(guān)部門第二天后到達(dá)現(xiàn)場進(jìn)行檢測維修。

(2)A充電站項(xiàng)目完工后未再進(jìn)行巡視維護(hù)。

(3)A充電站有一項(xiàng)投訴，事后未進(jìn)行回訪。

4.后評價管理

A充電站項(xiàng)目竣工后未開展項(xiàng)目后評價。

四、研究成果

本文通過抽取工程項(xiàng)目試點(diǎn)，進(jìn)行了詳細(xì)的案例分析，匯總了項(xiàng)目前期、項(xiàng)目實(shí)施過程、項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營和后評價各階段的審計(jì)問題，并提出應(yīng)對措施，為電動汽車換電站工程項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)提供了指引。在此基礎(chǔ)上，對審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系的建設(shè)做了詳細(xì)的闡述。構(gòu)建工程項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系要結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)工作的實(shí)際情況，分析并加強(qiáng)對審計(jì)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效益的目的。

建立了一套前期管理維度、項(xiàng)目實(shí)施維度、項(xiàng)目運(yùn)營維護(hù)維度和后評價維度的審計(jì)體系指標(biāo)和模型公式，為電動汽車換電站項(xiàng)目定量定性審計(jì)提供選擇范圍和依據(jù)。

將后評價作為檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系前期決策重要方法，既可以為該項(xiàng)目前期可研決策做個評價，也可為其他即將新建的電動汽車充換電站項(xiàng)目提供寶貴經(jīng)驗(yàn)?！?/p>