李曉賓

（中鋁國際工程股份有限公司，北京 100093）

伴隨著中國鋁工業(yè)的跨越式發(fā)展，國內鋁行業(yè)工程公司得到了充分的鍛煉，技術能力、設計水平及項目管理能力獲得了快速提升，已經(jīng)發(fā)展成為全球重要的鋁工業(yè)技術供應商之一。作為技術輸出主要載體的海外EPC項目成為了鋁行業(yè)工程公司的重點業(yè)務領域。海外EPC項目具有風險高、收益高的特點，為保證項目成功，承包商必須做好項目結算與收款工作。本文對海外EPC項目中常見的里程碑結算（Milestone Payment）進行研究，理解其內涵、特點和流程，并結合鋁工業(yè)項目建設特點，從承包商角度討論如何做好該方式下海外鋁工業(yè)EPC項目的結算工作。

1 里程碑結算

1.1 內涵

對于里程碑的概念，專家和學者有各種不同表述，邵志偉認為里程碑是項目過程中的重要時點或關鍵事件[1], 湯煒認為里程碑可以是合同雙方約定的標志性事件或工作進度指標[2],楊愛華等認為重要項目活動的開始或結束才能被設置為里程碑[3], 李明亮等將其概況為工程項目中完成階段性工作的標志事件，伴隨有成果文件[4]。通過文獻歸納和實踐總結，本文認為，里程碑結算方式中的里程碑是合同雙方約定的合同款支付節(jié)點，該節(jié)點可以是固定時間點、標志性事件的結束或開始、特殊的項目活動（如下指令、批準等）、關鍵檢查點、可交付成果完成程度等，該支付節(jié)點必須和進度計劃相匹配。明確里程碑節(jié)點概念對合理劃分支付節(jié)點有著重要的指導意義。本文以下部分中，里程碑節(jié)點、里程碑支付節(jié)點和里程碑均表示相同意思。

對于里程碑結算的概念，專家和學者也有各種表述，通過歸納總結，本文認為，里程碑結算是指合同雙方事先約定好里程碑支付節(jié)點，并將合同金額（或權重）分配到每個里程碑節(jié)點，每個節(jié)點對應的金額（或權重）相加即為合同總金額，合同實施中，承包方每完成一個里程碑節(jié)點，并提交相關支持文件，就能獲得該里程碑節(jié)點對應合同金額的支付[5]。里程碑結算是適用于總價合同的結算方式，是FIDIC銀(黃)皮書推薦的合同款結算方式之一[6]，在海外EPC項目中普遍使用。里程碑支付計劃表是重要的合同附件，是進行里程碑結算的前提和依據(jù)，包括里程碑節(jié)點設置、節(jié)點金額（或權重）分配、節(jié)點完成時間等內容，示意如表1。

表1 里程碑支付計劃表

1.2 特點

與其他結算方式相比，里程碑結算的特點有：

（1）程序簡單。該方式只根據(jù)里程碑節(jié)點的完成情況進行結算，不涉及工程量計算和工程量重復計量的過程。對合同雙方來說，結算程序簡單。

（2）可以激勵承包商。里程碑結算隱含了目標管理的思想，將里程碑節(jié)點設為承包商的努力目標，激勵承包商為及時收款而努力工作，按合同約定的時間和質量完成里程碑節(jié)點。有利于業(yè)主對項目進度和質量的控制。

（3）結算進度常與項目進度脫節(jié)。里程碑結算方式下，如果里程碑節(jié)點設置的不合理，如工作多、間隔長等，會出現(xiàn)承包商雖然完成了很多工作、但因里程碑節(jié)點未完成而無法結算的情況，使結算進度與項目實際進度脫節(jié)，造成承包商資金不足，影響項目順利實施。這一特性是承包商的風險點之一。

（4）影響完工確認的因素較多。業(yè)主對里程碑節(jié)點的完工確認是結算的前提，但是諸如節(jié)點內容描述、節(jié)點質量要求、節(jié)點完成支持性文件、節(jié)點驗收程序，甚至業(yè)主的支付意愿等都會影響里程碑節(jié)點的完工確認。完工確認的不確定性也是承包商的風險點之一。

（5）對文件管理的要求高。對于EPC項目，里程碑節(jié)點完工支持性文件種類多、數(shù)量大，并且需要由不同的責任主體完善，同時，為保證結算順利進行，支持性文件必須及時獲取并滿足合同要求，這就都要求承包商必須對結算文件實行高質量的統(tǒng)一管理。而文件管理通常是中國承包商的薄弱環(huán)節(jié)。

從上述特點可看出，里程碑結算方式下，承包商可能會面臨結算風險，必須采取有效的應對策略。

1.3 流程

里程碑結算流程（EPC項目）通常為：承包商在投標時提交里程碑支付計劃表，經(jīng)過合同談判，承發(fā)包雙方確定最終的里程碑支付計劃表，并作為合同附件。工程實施期間，承包商每完成一個里程碑節(jié)點，并完善對應的支持文件，就可以向業(yè)主提交里程碑節(jié)點完工申請；完工申請批準后，承包商根據(jù)里程碑支付計劃表提交期中支付申請，申請對應金額的支付[6],業(yè)主審核通過后付款。示意如圖1。

圖1 里程碑結算流程

2 鋁工業(yè)項目建設特點

2.1 建設規(guī)模大，合同金額高

考慮到規(guī)模效益，海外氧化鋁項目通常在60萬t /年產(chǎn)以上，電解鋁項目通常在30萬t/年產(chǎn)以上，合同額大約為6億至8億美元。對承包商來說，合同額高的項目必須做好結算管理，否則會面臨大的資金風險。

2.2 采購費用高，非標設備多

鋁工業(yè)項目設備材料費占比大，氧化鋁項目一般占合同額的55%左右，電解鋁項目一般為60%左右。鋁工業(yè)項目專業(yè)性強，非標設備多、金額高，如氧化鋁生產(chǎn)槽罐和電解槽等的費用一般為合同額的10%-15%。所以，鋁工業(yè)項目建設的中前期對采購資金的需求高。

2.3 工期要求嚴

為盡快投產(chǎn)見效，業(yè)主對項目工期通常要求得非常嚴格，例如，某大型氧化鋁EPC項目，整個工期（開工到達產(chǎn)）僅為30個月，其中設計工期6個月、采購工期16個月、土建安裝工期18個月。工期緊要求工程款結算必須及時，否則會因資金不足而影響進度。

2.4 區(qū)域和子項多

鋁工業(yè)項目區(qū)域多、子項多。例如，氧化鋁廠通常包括氧化鋁、熱電、煤氣、公輔和堆場等區(qū)域，涉及子項60-80個；電解鋁廠通常分為電解鋁、配電整流、氧化鋁儲運、陽極等區(qū)域，包含子項30-40個。區(qū)域和子項多使項目結算工作量大，但由于各區(qū)域界面清晰，便于里程碑節(jié)點劃分。

3 做好里程碑結算的策略

根據(jù)上述可知，里程碑結算整體上不利于承包商。要做好該方式下海外鋁工業(yè)EPC項目的結算工作，承包商必須在合同實施的不同階段采取相應的應對策略。

3.1 投標和合同談判階段

里程碑支付計劃表是里程碑結算的前提和依據(jù)，在投標和合同談判階段，承包商應充分發(fā)揮自身的經(jīng)驗優(yōu)勢，確定有利于項目結算和資金平衡的里程碑支付計劃表。

3.1.1 合理設置里程碑節(jié)點

合理設置里程碑節(jié)點的原則是：節(jié)點設置應基于項目的所有工作，不能有遺漏；節(jié)點應根據(jù)項目情況靈活設置；節(jié)點完成情況可以被評估；節(jié)點能夠被清晰準確描述。鋁工業(yè)項目具有區(qū)域和子項多的特點，可按照工作類型（設計、采購和施工等）分區(qū)域、按子項設置節(jié)點。

3.1.2 適度確定節(jié)點數(shù)量

設置過多或過少的里程碑節(jié)點都會對項目結算產(chǎn)生影響，節(jié)點過多會增加完工確認的工作量，會出現(xiàn)已完工節(jié)點得不到及時確認的情況，延誤結算；而過少的節(jié)點又會造成承包商資金失衡。根據(jù)鋁工業(yè)項目建設特點，節(jié)點的間隔取1-2個月較為合適，可保證每個已完成節(jié)點被及時確認，可基本實現(xiàn)按月結算。

3.1.3 采用里程碑與月計量相結合的結算方式

對工序清晰、工程量大、統(tǒng)計簡單的項目，可采用里程碑與月計量相結合的方式。例如電解槽安裝，包括槽底制安、筑爐、上部結構制安等工序，將這些工序設為小的里程碑節(jié)點，并賦予權重，每月統(tǒng)計各工序完成數(shù)量，然后計算各工序的合計權重，經(jīng)匯總計算得出該月的結算權重（或金額）。示意如表2

表2 月度電解槽安裝結算表

3.1.4 合理分配節(jié)點權重

節(jié)點權重分配直接影響資金平衡，合理的分配原則是：“前重后輕”對前期能完成較快的工作賦予較大的權重，以保證后期資金的平衡；“短重長輕”對長周期設備采購的權重可以適當?shù)慕档?。權重的分配需要結合進度計劃、資金計劃統(tǒng)籌考慮，其根本目的是保證資金的收支平衡。當然，節(jié)點權重分配也取決于合同雙方的談判情況。

3.2 合同執(zhí)行階段

3.2.1 采用組織措施

EPC項目結算系統(tǒng)性強、涉及面廣、工作量大，必須采用有效的組織措施進行保障。通常的組織措施有：設置專職結算機構負責結算工作；建立和落實結算責任制度；建立多級結算監(jiān)督和考核機制；建立內外部結算協(xié)調機制；設立結算公關小組等。

3.2.2 實行計劃管理

里程碑結算方式下，項目結算應實行計劃管理。項目開始前，項目部應根據(jù)合同、支付計劃表等編制結算管理計劃，該管理計劃應覆蓋項目的全部結算工作，明確各相關部門的結算責任和任務。管理計劃應根據(jù)實際結算情況、項目進度情況定期滾動更新。項目部每月應將結算實際情況與計劃進行對比，找出偏差、分析原因、實施改進。項目部還應做好資金的計劃管理，每月編制資金收支表，反映收付款情況和預測資金收支。

3.2.3 加強文件管理

里程碑結算方式下，高質量的文件管理是做好項目結算的前提。項目部應建立結算文件管理體系，對各類結算文件資料進行有效管理。該管理體系應包括設置專職機構、配置專職文檔工程師、建立文件責任制度、設立獎懲機制等，分包商的結算文件也應納入該管理體系中。

3.2.4 注重分包商管理

分包合同原則上應采用里程碑結算。將里程碑節(jié)點、結算條件等與總承包合同保持一致，激勵分包商盡快完成里程碑節(jié)點，并提交符合要求的支持性文件，既保證總包商的結算，也保證自身的結算。對分包里程碑節(jié)點權重的確定，應遵循充分競爭、符合市場的原則，可以與總包權重不同，因為保證分包商資金充足，也是項目順利實施的必要條件之一。

3.2.5 及時辦理結算手續(xù)

里程碑節(jié)點完成后，承包商應及時完善支持性文件，及時辦理完工證書，按合同約定申請進度款支付。對因業(yè)主原因造成的拖延，應及時發(fā)出催促函或索賠通知。承包商應對節(jié)假日或其他可能影響結算的時間間隙做統(tǒng)籌安排，保證結算手續(xù)及時辦理。對需取得的外部文件（如保函等），承包商應提前做好安排，保證按時提交。

3.3 合同收尾階段

3.3.1 組建收尾結算工作組

收尾階段的結算工作內容繁雜、涉及面廣、扯皮多，承包商應組建專門的收尾結算工作組負責收尾結算。工作組應在項目試車前成立（這時大部分工程已經(jīng)完成）并由項目經(jīng)理直接領導。

3.3.2 及時消缺和移交

接收證書是EPC項目中權重較大（通常10%）的里程碑。而消除缺陷和移交工程是取得接收證書的前提。鋁工業(yè)項目區(qū)域和子項多，消缺和移交工作十分繁雜，承包商對此必須有足夠的重視，通過認真籌劃和精心組織，保證消缺和移交工作及時完成。必要時可組建專門隊伍來完成消缺任務。

4 結束語

里程碑結算是海外EPC項目中常用結算方式，有其自身的內涵和特點。要做好該方式下海外鋁工業(yè)EPC項目的結算工作，承包商必須充分發(fā)揮自身的經(jīng)驗優(yōu)勢，在合同商談階段確定有利的里程碑支付計劃表，在合同執(zhí)行階段實施好結算管理，在合同收尾階段做好消缺和移交。為不斷提高海外EPC項目的結算水平，承包商應嘗試開發(fā)標準的里程碑結算模板、探索BIM技術在里程碑結算中應用。