秦鑄清 王德平

(西南科技大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院，四川 綿陽 621000)

0 引言

建設(shè)制造強國是“十四五”規(guī)劃的強國目標(biāo)之一，制造業(yè)作為工業(yè)經(jīng)濟的主體，在我國經(jīng)濟總產(chǎn)值構(gòu)成中占有舉足輕重的地位。但是，我國的高端數(shù)控機床、芯片、高端傳感器、抗癌藥等關(guān)鍵核心技術(shù)產(chǎn)品目前仍嚴(yán)重依賴進口。在構(gòu)建雙循環(huán)新發(fā)展格局的背景下，突破西方的技術(shù)封鎖、往研發(fā)設(shè)計和銷售服務(wù)環(huán)節(jié)伸展，是制造業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要路徑，其關(guān)鍵在于培育制造業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。由于創(chuàng)新活動具有周期長、風(fēng)險大、成本高等特點，稅收優(yōu)惠和R&D補貼作為政府激勵創(chuàng)新的常用政策工具，能夠有效緩解企業(yè)研發(fā)經(jīng)費不充足、創(chuàng)新成本高等問題。創(chuàng)新績效作為直觀反映創(chuàng)新成果的指標(biāo)備受各創(chuàng)新主體的關(guān)注，但關(guān)于政策工具對創(chuàng)新績效的影響效應(yīng)一直以來存在爭議。目前，學(xué)者們多從微觀企業(yè)視角探析政府研發(fā)支持行為與企業(yè)創(chuàng)新的關(guān)系，缺少中觀產(chǎn)業(yè)視角和將創(chuàng)新過程一分為二進行分析研究。研發(fā)費用加計扣除減免稅和R&D補貼顯著提升了制造業(yè)創(chuàng)新績效了嗎？這種影響效應(yīng)在研發(fā)階段與商業(yè)化階段是否一致？均值得思考。本文以制造業(yè)為研究對象，分析研發(fā)費用加計扣除減免稅和R&D補貼政策工具對制造業(yè)創(chuàng)新績效的影響，并將創(chuàng)新過程一分為二，為相關(guān)研究提供中觀層面視角分析，是對以往文獻的補充；同時，為提升政府資金配置效率、合理利用兩種政策工具提供借鑒參考。

1 研究設(shè)計

1.1 文獻回顧

1.1.1 政府研發(fā)支持對創(chuàng)新績效的影響

以往學(xué)者了證明技術(shù)知識的公共物品性質(zhì)、創(chuàng)新活動的外部性，認(rèn)為這是造成創(chuàng)新資源配置低效和社會創(chuàng)新知識供給不足的主要原因[1]。市場存在失靈為政府干預(yù)創(chuàng)新活動提供了理論基礎(chǔ)，而政府進行研發(fā)支持的目的在于糾正市場失靈，并促進技術(shù)創(chuàng)新正外部性的更好發(fā)揮[2]。創(chuàng)新具有不確定性和風(fēng)險，且企業(yè)進行研發(fā)活動會產(chǎn)生材料消耗、人員管理、固定資產(chǎn)維護、設(shè)備調(diào)整等各項費用，這種不確定性與機會成本使得缺乏足夠的動力進行研發(fā)活動，因此需要政府給予一定的資金支持和稅收優(yōu)惠。由研發(fā)費用加計扣除減免稅和R&D補貼構(gòu)成的政府研發(fā)支持工具，主要通過降低創(chuàng)新成本和提供資金支持的渠道影響創(chuàng)新。目前，有不少關(guān)于政府研發(fā)支持與創(chuàng)新績效關(guān)系的研究，但觀點不盡一致。這些觀點大致分為4類：①政府研發(fā)支持有助于創(chuàng)新績效的提升[3-4]；②政府研發(fā)支持不利于創(chuàng)新績效的提升[5]；③政府研發(fā)支持對創(chuàng)新績效的影響是非線性的[6]；④政府的研發(fā)支持對創(chuàng)新績效的影響受到不同的政策組合方式、行業(yè)、所有制、樣本數(shù)據(jù)等差異的因素影響而不一致，需要在特定情境下進行考量[7]。

1.1.2 創(chuàng)新過程二元性分析

創(chuàng)新通常被視為一個整體環(huán)節(jié)，但創(chuàng)新過程需要被一分為二地看待。Xing Shi,Yanrui Wu and Dahai Fu[8]在研究產(chǎn)學(xué)研合作對企業(yè)創(chuàng)新效率的影響時分為R&D階段和技術(shù)成果商業(yè)化階段；韓兵等[9]對我國高技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新績效的評價分為技術(shù)研發(fā)及技術(shù)轉(zhuǎn)化兩個階段，研究發(fā)現(xiàn)大多數(shù)地區(qū)的高技術(shù)企業(yè)重視中間成果、忽略商品化產(chǎn)出；產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新過程分為技術(shù)開發(fā)階段和成果轉(zhuǎn)化階段，政府支持、人力資本等創(chuàng)新要素在這兩個階段對創(chuàng)新績效具有不同的影響效應(yīng)[10]。

一方面，生產(chǎn)前的研發(fā)設(shè)計等活動是無形的，但這些無形活動使企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售成為可能[11]；另一方面，若技術(shù)創(chuàng)新成果未能完成生產(chǎn)、實現(xiàn)商業(yè)化并投放市場，則其價值難以實現(xiàn)。研發(fā)活動主要分為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究與試驗開發(fā)3個階段，在整個過程中，創(chuàng)新主體往往需要更多的政府資金支持和稅收減免政策以減小創(chuàng)新成本費用并規(guī)避研發(fā)失敗導(dǎo)致的風(fēng)險與機會成本，尤其是規(guī)模小且具有較大創(chuàng)新潛力的初創(chuàng)企業(yè)，政府的創(chuàng)新激勵行為會形成企業(yè)從事研發(fā)活動的動力。在創(chuàng)新成果的商業(yè)性轉(zhuǎn)化階段，市場利潤是重要驅(qū)動因素，該階段具有的不確定性體現(xiàn)為創(chuàng)新成果商業(yè)價值的大小、銷售業(yè)績的大小、客戶接納度與滿意度。這一階段涉及多個創(chuàng)新主體，而政府部門的有效管理及其營造的外部環(huán)境是能否實現(xiàn)商業(yè)性轉(zhuǎn)化的重要影響因素之一[12]。目前有 90% 左右的科研項目沒有成功轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實生產(chǎn)力，有50% 以上的原因來自資金制約[13]。因此，在創(chuàng)新成果的商業(yè)化階段，經(jīng)費支持和優(yōu)惠政策能夠激勵創(chuàng)新主體積極從事創(chuàng)新成果商業(yè)性轉(zhuǎn)化的活動。

多數(shù)學(xué)者肯定了政府的研發(fā)支持政策工具對創(chuàng)新績效的積極作用，這些結(jié)論為本文研究奠定了基礎(chǔ)。本文選擇研發(fā)費用加計扣除減免稅和R&D補貼作為典型的創(chuàng)新激勵政策工具，將創(chuàng)新過程分為研究開發(fā)階段(以下簡稱研發(fā)階段)和商業(yè)性轉(zhuǎn)化階段(以下簡稱商業(yè)化階段)，認(rèn)為無論是在研發(fā)階段還是在商業(yè)化階段，兩種創(chuàng)新激勵工具均有利于產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效的提升。

1.2 研究方法

1.2.1 變量選取、數(shù)據(jù)來源與數(shù)據(jù)處理

被解釋變量。專利作為衡量創(chuàng)新績效的指標(biāo)得到學(xué)術(shù)界的廣泛認(rèn)可，其中發(fā)明專利最能體現(xiàn)特定領(lǐng)域的創(chuàng)新水平[14]。本文運用發(fā)明專利申請數(shù)(PATENT)度量研發(fā)階段的創(chuàng)新績效，運用新產(chǎn)品銷售收入(SALE)度量商業(yè)化階段的創(chuàng)新績效。

解釋變量。本文運用研發(fā)費用加計扣除減免稅(TAX)、R&D經(jīng)費內(nèi)部支出中來自政府資金的R&D補貼(RDfund)來衡量政府的研發(fā)支持。

控制變量。本文將行業(yè)規(guī)模、R&D人員規(guī)模、產(chǎn)學(xué)研合作以及外部技術(shù)引進作為控制變量納入模型中進行分析。借鑒焦科研和盧方元[15]的做法，采用對研究機構(gòu)支出和對高等院校支出衡量產(chǎn)學(xué)研合作(UI)，以R&D人員來度量R&D人員規(guī)模(RDpeo)，并用行業(yè)內(nèi)企業(yè)數(shù)量來衡量產(chǎn)業(yè)規(guī)模(SIZE)，外部技術(shù)引進則用引進技術(shù)經(jīng)費支出(YJ)來衡量。

鑒于數(shù)據(jù)的可獲取性，本文所選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)均來源于2010-2016年的《中國科技統(tǒng)計年鑒》和《工業(yè)企業(yè)科技活動統(tǒng)計年鑒》。本文將樣本的行業(yè)范圍限定為制造業(yè)，行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)參考《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(2017)》，包括農(nóng)副食品加工業(yè)、食品制造業(yè)、酒飲料和精制茶制造業(yè)、有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)等28個制造行業(yè)。為減小創(chuàng)新活動在不同產(chǎn)業(yè)間的系統(tǒng)性差異，同時考慮到數(shù)據(jù)的可獲取性以及統(tǒng)計口徑的一致性，將2012-2014年的“汽車制造業(yè)”和“鐵路、船舶、航空航天及其他運輸設(shè)備制造業(yè)”合并為交通運輸設(shè)備制造業(yè)，將2009-2012年的“橡膠制品業(yè)”和“塑料制品業(yè)”合并為橡膠和塑料制品業(yè)。汽車制造業(yè)缺失2014年的新產(chǎn)品銷售收入數(shù)據(jù)，采用線性插值法補全。由于R&D補貼和研發(fā)加計扣除減免作為政策工具產(chǎn)生的影響在時間上存在滯后性，本文對所有創(chuàng)新績效的數(shù)據(jù)取滯后一年進行計算。各變量指標(biāo)的度量(見表 1)。

1.2.2 模型設(shè)定與說明

根據(jù)提出的假設(shè)，分別建立對研發(fā)階段和商業(yè)化階段的面板模型，并對所有變量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)取對數(shù)，以保證數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性并緩解異方差帶來的影響：

ln(PATENTit)=α0+α1ln(TAXit)+α2ln(RDFUNDit)+α3ln(UIit)+α4ln(SIZEit)+α5ln(RDPEOit)+α6ln(YJit)+εit

(1)

ln(SALEit)=β0+β1(TAXit)+β2ln(RDFUNDit)+β3ln(UIit)+β4ln(SIZEit)+β5ln(RDPEOit)+β6ln(YJit)+σit

(2)

模型(1)為研究開發(fā)階段的面板數(shù)據(jù)回歸模型，其中被解釋變量PATENTit表示第i個制造行業(yè)在第t年所擁有的發(fā)明專利申請數(shù)量；解釋變量TAXit表示研究開發(fā)費用加計扣除減免，RDfundit表示R&D補貼；控制變量UIit、SIZEit、RDpeoit、YJit分別表示產(chǎn)學(xué)研合作、產(chǎn)業(yè)規(guī)模、R&D人員折合全時當(dāng)量和引進技術(shù)經(jīng)費支出，εit為隨機擾動項。模型(2)代表商業(yè)化階段的面板數(shù)據(jù)回歸模型，SALEit為新產(chǎn)品銷售收入，其余各變量的解釋同模型(1)。

表1 變量選取與指標(biāo)解釋

2 分析與結(jié)果

2.1 平穩(wěn)性檢驗與多重共線性檢驗

首先進行序列的平穩(wěn)性檢驗以確保模型中的序列均為平穩(wěn)序列，避免出現(xiàn)估計偏誤和偽回歸等問題。所有序列的單位檢驗結(jié)果如表 2所示。

表2 單位根檢驗結(jié)果

HT單位根檢驗適用于本文的短面板數(shù)據(jù)模型。通過HT單位根檢驗發(fā)現(xiàn)所有序列均平穩(wěn)。為了確保檢驗結(jié)果的可靠性，進一步采用LLC檢驗、IPS檢驗、Fisher-ADF檢驗和Fisher-PP檢驗方法。其中，LLC檢驗根據(jù)AIC信息準(zhǔn)則確定最優(yōu)滯后階數(shù)。多數(shù)檢驗方法下序列不存在單位根，則認(rèn)為該序列是平穩(wěn)序列。本文的序列均為零階單整序列，可以進行回歸分析。

2.2 回歸結(jié)果分析與穩(wěn)健性檢驗

政府進行研發(fā)支持往往具有一定側(cè)重性，偏向于創(chuàng)新績效高的產(chǎn)業(yè)(如高技術(shù)產(chǎn)業(yè))，因此模型中的核心解釋變量與被解釋變量可能存在互為因果的關(guān)系。為了減小模型中可能存在的內(nèi)生性、提升模型估計的準(zhǔn)確度，本文采用工具變量法進行估計，并使用核心解釋變量的一階滯后作為工具變量。使用工具變量法的前提是存在內(nèi)生變量，對核心解釋變量進行Hausman檢驗，結(jié)果見表3，拒絕了變量外生的假設(shè)。弱工具變量檢驗的Kleibergen-Paap rk LM統(tǒng)計量拒絕了弱工具變量的原假設(shè)。因此，進行工具變量法進行估計是合理的。

由表 3第一列可知，研究開發(fā)階段，兩種政策工具對制造業(yè)創(chuàng)新績效均具有顯著影響。其中，研究開發(fā)費用加計扣除減免稅對產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效的影響在1%的顯著性水平下顯著為正，且研究開發(fā)費用加計扣除減免稅每增加一個單位，產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效提高0.367個單位；R&D補貼對產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效的影響在10%的顯著性水平下顯著為正，且R&D補貼每增加一個單位，產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效增加0.213個單位?？刂谱兞糠矫?，產(chǎn)業(yè)規(guī)模對產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效的影響在5%的顯著性水平下為正，R&D人員規(guī)模能顯著提升產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效，均與預(yù)期相符，產(chǎn)學(xué)研合作和技術(shù)引進則表現(xiàn)出不顯著的影響效應(yīng)。表 3的第二列為引入研發(fā)加計扣除減免稅和R&D補貼的交互項(lnTAX×lnRDfund)之后的估計結(jié)果。交互項系數(shù)顯著，表明lnTAX和lnRDFUND的相互作用能夠顯著提升制造業(yè)創(chuàng)新績效。

表3 研究開發(fā)階段的估計結(jié)果

本文通過更換指標(biāo)、使用系統(tǒng)廣義矩估計(SYS-GMM)方法進行估計結(jié)果的穩(wěn)健性檢驗。由于發(fā)明專利的申請數(shù)量沒有經(jīng)過知識產(chǎn)權(quán)部門的受理，用其衡量創(chuàng)新績效無法體現(xiàn)真實的創(chuàng)新水平；而“有效發(fā)明專利數(shù)(lnINVENT)”是指經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)并且在有效期內(nèi)的發(fā)明專利數(shù)量，已經(jīng)達到權(quán)威的、被普遍認(rèn)可的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，因此用“發(fā)明專利申請數(shù)”替換“有效發(fā)明專利數(shù)”進行估計。由于科技活動資金僅限研究開發(fā)階段的R&D活動，不涉及商業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化階段，因此在研發(fā)階段，用“使用來自政府部門的科技活動資金(lnSTFUND)”替換“R&D補貼”具有針對性。另外，系統(tǒng)廣義矩估計(SYS-GMM)不僅能有效避免內(nèi)生性、提高估計效率，還能估計由前期技術(shù)創(chuàng)新引發(fā)的累積效應(yīng)。檢驗結(jié)果見表 3的第三列和第四列。系統(tǒng)廣義矩估計(SYS-GMM)中，由于R&D人員規(guī)模lnRDPEO系數(shù)不顯著且接近于0，因此不予匯報。

更換變量衡量指標(biāo)后，核心解釋變量的系數(shù)符號及顯著性與更換前一致，即研發(fā)加計扣除減免稅和政府的研發(fā)資金支持均能顯著激勵創(chuàng)新活動、提升研究開發(fā)階段的創(chuàng)新績效。系統(tǒng)廣義矩估計(SYS-GMM)結(jié)果進一步驗證了以上結(jié)論，但lnUI以及l(fā)nSIZE的系數(shù)符號顯著為負(fù)，可能的解釋是：產(chǎn)學(xué)研創(chuàng)新主體間利益訴求不同從而導(dǎo)致零和博弈[16]，以及由于過大的產(chǎn)業(yè)規(guī)?？赡軐?dǎo)致的資源配置效率下降和市場不正當(dāng)競爭行為。另外，lnPATENT的滯后一階在1%的水平下顯著為正，說明前期的研發(fā)活動引發(fā)的科學(xué)研究、技術(shù)研究及知識累積有助于當(dāng)期創(chuàng)新水平的提升。

創(chuàng)新成果的商業(yè)化階段，同樣采用工具變量法(IV-2SLS)進行基準(zhǔn)估計。運用“新產(chǎn)品開發(fā)項目數(shù)(lnPROJ)”替換“新產(chǎn)品銷售收入”、采用系統(tǒng)廣義矩估計(SYS-GMM)進行穩(wěn)健性檢驗。估計結(jié)果如表 4所示。由基準(zhǔn)估計結(jié)果可知，在商業(yè)化階段，研發(fā)費用加計扣除減免稅對產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效的影響在5%的水平下顯著為正。創(chuàng)新兩過程一脈相承，政府的研發(fā)費用加計扣除減免稅政策在減輕創(chuàng)新主體R&D活動中的資金壓力、創(chuàng)新成本時，也有利于后期的創(chuàng)新成果商業(yè)化。R&D補貼對商業(yè)化階段的產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效影響顯著為負(fù)。lnTAX與lnRDFUND的正負(fù)效應(yīng)相抵消后，交互項系數(shù)變?yōu)椴伙@著。產(chǎn)學(xué)研合作的系數(shù)顯著為正，說明在商業(yè)化階段，企業(yè)、高校、科研院所間是否能夠有效合作是創(chuàng)新成果商業(yè)化的關(guān)鍵因素。在更換變量之后，研發(fā)加計扣除減免的系數(shù)符號及顯著性未發(fā)生改變，而R&D補貼仍然顯著為負(fù)。系統(tǒng)廣義矩估計(SYS-GMM)結(jié)果進一步證明了研發(fā)加計扣除減免稅在商業(yè)化階段所起的顯著作用，R&D補貼的系數(shù)則變?yōu)椴伙@著?？赡苁怯捎谡甊&D補貼對于創(chuàng)新初期，即在研究開發(fā)階段的扶持更為重要，而在商業(yè)化階段，關(guān)注重點在于市場投放，創(chuàng)新風(fēng)險較小，產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新所需獲得的資金來源相對更為廣泛；另一方面，且過多的補貼會使得企業(yè)用尋租行為替代創(chuàng)新行為，或者存在研發(fā)操縱現(xiàn)象，從而降低企業(yè)自身的研發(fā)投入，使得政府R&D補貼的正負(fù)效應(yīng)相抵消，不利于產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新[17]。進一步地，本文認(rèn)為R&D補貼對商業(yè)化階段的創(chuàng)新績效的影響可能是非線性的。

表4 商業(yè)化階段的估計結(jié)果

為了驗證二者是否存在這種非線性關(guān)系，進行非線性最小二乘法(NLS)回歸，得到的結(jié)果如表 5第六列所示，無論是核心解釋變量還是控制變量，系數(shù)符號和顯著性均得到提升，其中變量lnRDFUND的系數(shù)為-29.63，次冪參數(shù)γ為0.037且顯著，說明非線性模型設(shè)定合理，R&D補貼與商業(yè)化階段創(chuàng)新績效之間的非線性關(guān)系得到驗證。因此可以認(rèn)為，R&D補貼作為一種資金支持型的政策對創(chuàng)新的激勵效果存在局限性，這與陳強遠等(2020)[18]的研究結(jié)論相符。

3 結(jié)論

本文基于2010—2016年全國制造業(yè)細分行業(yè)的面板數(shù)據(jù)，運用工具變量法，將創(chuàng)新活動分為研發(fā)階段和商業(yè)化階段，探討研發(fā)費用加計扣除減免稅和R&D補貼對制造業(yè)創(chuàng)新績效的影響，得出以下結(jié)論：

研發(fā)階段，研發(fā)費用加計扣除減免稅和R&D補貼均能顯著提升制造業(yè)創(chuàng)新績效，且二者的交互項顯著為正，驗證了政府為激勵創(chuàng)新而使用兩種研發(fā)支持政策工具的合理性和有效性。創(chuàng)新成果的商業(yè)性轉(zhuǎn)化階段，研究開發(fā)費用加計扣除減免稅與制造業(yè)創(chuàng)新績效在1%的顯著性水平下為正，而R&D補貼與制造業(yè)創(chuàng)新績效呈現(xiàn)非線性的負(fù)相關(guān)關(guān)系。為此，應(yīng)進一步落實并完善研發(fā)費用加計扣除減免政策、加大R&D補貼力度，并提升二者的配置效率；同時，促進科技成果的商業(yè)性轉(zhuǎn)化時，需合理進行R&D補貼，避免“尋租”行為導(dǎo)致的創(chuàng)新效率低下。應(yīng)加大對高技術(shù)制造業(yè)的創(chuàng)新激勵，布局全產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新路徑，突破關(guān)鍵核心技術(shù)領(lǐng)域創(chuàng)新。數(shù)字經(jīng)濟時代，發(fā)揮行業(yè)龍頭企業(yè)的創(chuàng)新引領(lǐng)作用，積極進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。此外，完善并明確產(chǎn)學(xué)研創(chuàng)新主體間的利益分配和風(fēng)險承擔(dān)機制，避免出現(xiàn)創(chuàng)新主體間的零和博弈現(xiàn)象，加強高等院校、科研院所以及企業(yè)之間的互動，促進科技成果轉(zhuǎn)化；引進先進技術(shù)的同時要進行消化、吸收和再創(chuàng)新；注重人才培養(yǎng)，完善高校人才培養(yǎng)機制，為基礎(chǔ)研究積累人力資本。