楊月娥

摘要：改革開放進程的持續(xù)推進為我國經濟迅猛發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。在此背景下，大量中小企業(yè)如雨后春筍般相繼涌現，在推動國民經濟發(fā)展方面做出了卓越貢獻，不過其自身發(fā)展過程中也出現了一系列不容忽視的問題，其中就包括稅務風險管理問題。若此類問題未得到全面有效的解決，勢必會影響企業(yè)正常發(fā)展，甚至會造成企業(yè)破產。鑒于此，首先，文章對中小企業(yè)的涵義和特征進行了簡要說明;其次，對稅務風險等相關概念進行了闡釋，此外對中小企業(yè)在稅務管理中所面臨的挑戰(zhàn)進行了詳細說明;最后，就如何加強稅務風險管理提出了一系列科學合理的策略和方法。

關鍵詞：中小企業(yè);稅務風險;風險管理

我國企業(yè)大多數為中小型企業(yè)，為我國創(chuàng)造了高達60%的稅收，在推動國民經濟發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用，所以中小企業(yè)加強稅務風險管理尤為重要。隨著國民經濟的迅猛發(fā)展，強化稅務風險管理已成為國內各中小企業(yè)的共識，加強稅務風險管理既有助于企業(yè)獲得可觀的收益，也能夠充分發(fā)揮國家稅收調節(jié)的杠桿作用，從而使得中小企業(yè)競爭優(yōu)勢顯著增強，促其實現真正意義上的穩(wěn)健化、長效化發(fā)展。

一、中小企業(yè)的概念及其特征

（一）中小企業(yè)

中小企業(yè)主要指的是在中國境內依法創(chuàng)建的，能夠良好地滿足社會發(fā)展需求，能夠擴大更多就業(yè)機會，滿足國家產業(yè)政策要求，生產經營規(guī)模相對比較小的企業(yè)。國務院相關部門在綜合考慮企業(yè)職工規(guī)模、資產規(guī)模等各方面因素的基礎上，根據不同行業(yè)的具體特征，對中小企業(yè)的劃分標準進行了科學合理地劃定。

（二）中小企業(yè)的特征

中小企業(yè)遍布各行各業(yè)，在促進國家經濟發(fā)展、穩(wěn)定社會秩序等方面發(fā)揮著極其重要的作用。概括來講，中小企業(yè)主要具有下述幾點特征：一是數量龐大。有數據顯示，截至2019年年底，我國中小企業(yè)數量突破了4000萬，個體工商戶已經達到8000萬，為國家創(chuàng)造了一半稅收，也提供了大量的勞動崗位。二是規(guī)模小。不管是從職工數量方面來講，還是從營業(yè)收益、資產規(guī)模等方面而言均相對比較少，生存及發(fā)展環(huán)境整體較為艱難，應在當前發(fā)展形勢下積極謀求轉機。三是行業(yè)覆蓋面廣。我國中小企業(yè)基本上遍布了各行各業(yè)，在推動國民經濟發(fā)展、穩(wěn)定社會秩序等方面扮演著極其重要的角色。若缺少中小企業(yè)的支持，社會難以穩(wěn)定發(fā)展，國家也無法實現穩(wěn)健發(fā)展。

二、稅務風險

對于企業(yè)來講，風險主要指的是企業(yè)在運營及發(fā)展過程中賺取利潤或者蒙受損失的不確定性。企業(yè)稅務風險通常指的是企業(yè)的涉稅行為由于不符合國家現行稅法制度或者政策，而造成企業(yè)蒙受損失的可能性。未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失企業(yè)稅務風險管理主要指的是在遵守國家法律及相關政策的前提下，企業(yè)管理人員根據其實際經營情況，通過合理有效的手段對企業(yè)在運營和發(fā)展過程中面臨著或者潛存的稅務風險進行及時甄別及合理評估，繼而采取各種合理手段進行防控，盡量將風險造成的不良影響及損失控制到最小，從而促進企業(yè)的運營目標和戰(zhàn)略計劃順利達成。

三、中小企業(yè)稅務風險管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）管理層稅務風險管理意識薄弱

目前，大部分中小企業(yè)存在著稅務風險管理意識薄弱的問題，而這則在很大程度上影響了其稅務工作的正?；⒏咝Щ_展，令企業(yè)面臨著較為嚴重的稅務風險，簡單來講，企業(yè)管理人員風險稅務風險管理意識薄弱集中表現為下述兩點：一是未客觀準確地認識到稅務風險管理的急迫性和必要性，少數中小企業(yè)的管理層未進行過財會和稅務等基本知識的系統化、專業(yè)化學習，對納稅產生了片面化甚至錯誤的認識，部分管理層錯誤地認為納稅制度不僅不會對企業(yè)發(fā)展產生益處，還會影響企業(yè)獲得更多的利潤，進而產生了逃稅甚至漏稅的違法行為。二是過度強調經濟效益，不重視對財務稅收的嚴格管理，大部分中小企業(yè)存在著強調利潤、輕視稅收管理的問題，而這則在很大程度上影響了稅務風險管理工作的正常化、專業(yè)化、規(guī)范化開展，使得中小企業(yè)在運營和發(fā)展中面臨的稅收風險與日俱增。

（二）會計核算體系不完善、不合理

在財務稅收管理方面，會計核算體系是否嚴謹規(guī)范、完善合理將直接關系到稅收管理的效率和質量，若企業(yè)會計核算體系不完善、不合理，勢必會影響稅收管理工作的正常開展，導致中小企業(yè)在運營和發(fā)展過程中面臨著嚴重的稅務風險，繼而令企業(yè)蒙受一定的損失。

（三）財務工作者專業(yè)技能水平低

大部分中小企業(yè)中都存在著財務工作者專業(yè)技能水平低的問題，集中表現為下述幾點：一是財務工作者的專業(yè)技能水平較低，某些財務工作者并非專業(yè)出身，未全面準確地掌握財會和稅務知識，在一定程度上影響了財務、稅務工作的正常開展。二是財務工作者閱歷淺薄、專業(yè)經驗匱乏，缺乏對稅收法律等重要內容的深入化、全面化了解，同時存在著稅務風險意識薄弱的問題，制約了稅務風險管理工作的高效高質開展。三是財務工作者掌握的知識比較陳舊，未重視并強化對前沿知識及最新政策的學習與了解。四是財務工作者在開展工作時未嚴格遵守特定原則，或者職業(yè)道德水準低，惡意偷稅的行為時有發(fā)生。

（四）稅收制度與政策持續(xù)調整和優(yōu)化

為適應國內外經濟環(huán)境的持續(xù)變化、滿足時代發(fā)生需求，我國稅收政策處于持續(xù)調整和優(yōu)化狀態(tài)之中。中小企業(yè)應重視并強化對稅收制度及相關政策的及時學習和了解，更準確、更全面地了解稅務風險情況。2019年金稅三期（并庫版）上線，作為能夠覆蓋各級國地稅、全部稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國稅收信息系統，能夠在互聯網技術的支撐下，利用大數據技術、云計算技術，對企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、應繳稅額等方面來判斷企業(yè)的稅務問題、中小企業(yè)的全部經營行為都處于稅務機關的監(jiān)控之中。且近幾年來為推動實體經濟穩(wěn)健發(fā)展，促進中小企業(yè)快速、規(guī)范、有序地發(fā)展，我國面向中小企業(yè)制定并實施了諸多新稅收政策，比如“營改增”、國地稅合并等政策。不過，稅收制度與政策持續(xù)調整和優(yōu)化在一定程度上影響了中小企業(yè)對當前最新政策的及時化、準確化解讀與認知，容易發(fā)生理解不正確、認知不全面的問題，由此制約稅務管理工作的正常開展，導致中小企業(yè)面臨的稅務風險進一步加劇。