鄒勇飛 劉婧 井岡山大學(xué)附屬醫(yī)院

引言

體系合理、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的內(nèi)部控制是公立醫(yī)院治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)資金安全、資產(chǎn)完整及合規(guī)運(yùn)營(yíng)的戰(zhàn)略手段，為確保公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)體現(xiàn)時(shí)代性、合理性、有效性，各級(jí)內(nèi)部控制建設(shè)主體應(yīng)立足醫(yī)院實(shí)際，轉(zhuǎn)變思維，系統(tǒng)梳理，協(xié)調(diào)布局，依托人才、制度和信息化，上下聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制落在實(shí)處，產(chǎn)出效果。

一、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的背景

2015年國(guó)務(wù)院發(fā)布《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕38號(hào)），在頂層設(shè)計(jì)上進(jìn)一步明確公立醫(yī)院要通過(guò)改革建立運(yùn)營(yíng)新機(jī)制，健全醫(yī)療費(fèi)用管理體系，控制不合理費(fèi)用增長(zhǎng)；同時(shí)，隨著公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)張和醫(yī)教研防等業(yè)務(wù)活動(dòng)、預(yù)算成本管理資金等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、人財(cái)物技等資源調(diào)配、優(yōu)化活動(dòng)愈加復(fù)雜，運(yùn)營(yíng)壓力和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，亟須堅(jiān)持在公益性前提下加快補(bǔ)齊內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理短板和弱項(xiàng)，向精細(xì)化管理要效益。2020年國(guó)家衛(wèi)健委先后下發(fā)《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》和《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，為全面推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)公立醫(yī)院服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高提供了制度導(dǎo)向。

二、“木桶理論”視角下，加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的必要性

木桶理論，又稱水桶原理或短板理論，其定義是一只木桶最終盛水容量的多少，取決于木桶壁上最短的那塊木板，并不取決于最高的那塊。根據(jù)這一定義，可以推出結(jié)論：只有木桶壁上所有木板都同一高度，木桶才能盛滿水；否則木桶就不可能盛滿水。

隨著公立醫(yī)院改革的不斷推進(jìn)，公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)模式正在發(fā)生巨大轉(zhuǎn)變：轉(zhuǎn)為以醫(yī)療技術(shù)提高和服務(wù)提升為發(fā)展導(dǎo)向、嚴(yán)格控制藥品和耗材費(fèi)用的新模式，通過(guò)規(guī)范診療行為、提高技術(shù)和服務(wù)收入占比、降低醫(yī)院運(yùn)行成本實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展；運(yùn)用“木桶理論”視角，醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展依托于構(gòu)成“木桶”各方面的均衡發(fā)展，醫(yī)療技術(shù)、診療質(zhì)量與安全、財(cái)務(wù)管理、人才與科研建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控建設(shè)是構(gòu)成醫(yī)院發(fā)展“木桶”的主要方面，醫(yī)院傳統(tǒng)理念重視技術(shù)、醫(yī)療等方面建設(shè)和管理，而對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)從思想和行動(dòng)上來(lái)看均認(rèn)識(shí)不足、力度不夠，存在被動(dòng)、消極的現(xiàn)象，甚至以羅列文字游戲貫徹內(nèi)控，以報(bào)告落實(shí)行動(dòng)，或以會(huì)議貫徹會(huì)議，造成內(nèi)控的過(guò)程、結(jié)果都流于形式，收效甚微。

內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的戰(zhàn)略工具，發(fā)揮著監(jiān)督合規(guī)運(yùn)營(yíng)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)效率提升的作用，這與當(dāng)前公立醫(yī)院轉(zhuǎn)變運(yùn)營(yíng)模式，轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理方向，在公益性原則下重視效率與效益提升的要求不謀而合。新形勢(shì)下注重發(fā)揮內(nèi)部控制作用，不僅有利于公立醫(yī)院強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理，高效應(yīng)對(duì)行業(yè)形勢(shì)和政策法規(guī)變化，確保醫(yī)療規(guī)范、資金安全、資產(chǎn)完整，也有助于公立醫(yī)院進(jìn)一步優(yōu)化各類資源的配置，提高使用效益，夯實(shí)醫(yī)院在公立醫(yī)院改革背景下實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，有效適應(yīng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，形成良性發(fā)展模式。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的“木桶”短板

（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在缺失

公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷：一方面醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層固化醫(yī)療業(yè)務(wù)為中心的思維，對(duì)內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)組織結(jié)構(gòu)完善、人員配備、內(nèi)控政策落實(shí)投入不夠，僅局限于簡(jiǎn)單指示，未能以實(shí)際行動(dòng)落實(shí)到位，領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控引領(lǐng)示范作用薄弱；另一方面，由于大多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭完成，因此各部門(mén)普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的事情，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)上的控制，醫(yī)療運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理與他們無(wú)關(guān)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)比較片面，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確了解，沒(méi)有形成全員參與內(nèi)部控制的氛圍。內(nèi)部控制環(huán)境的缺失導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制落實(shí)效果不好，相關(guān)的決策及制度貫徹執(zhí)行不到位，影響內(nèi)部控制穩(wěn)定、有效地發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部控制制度和流程不健全、不合理、執(zhí)行性較差

首先，部分醫(yī)院內(nèi)部控制流程不合理，具體表現(xiàn)在部分事項(xiàng)沒(méi)有明確的業(yè)務(wù)流程或流程順序不合理，有些流程沒(méi)有隨業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行調(diào)整；其次，制度建設(shè)重財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度建設(shè)，輕績(jī)效管理、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)存在薄弱甚至真空地帶，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率不高，成本管控不力，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，并存在潛在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；再次，部分制度生搬硬套不切合醫(yī)院實(shí)際情況，制度落地實(shí)施之前未進(jìn)行專業(yè)論證或者第三方評(píng)價(jià)，制度與醫(yī)院具體情況脫節(jié)，導(dǎo)致制度執(zhí)行不暢，難見(jiàn)成效；最后，內(nèi)部控制制度實(shí)施后，依然承襲舊有的流程和工作方式開(kāi)展工作，對(duì)于制度是否認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)并不在意，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。

（三）信息化程度低，內(nèi)控工作落實(shí)效率與效果不佳

目前，部分醫(yī)院內(nèi)部控制主要靠人員手工執(zhí)行全過(guò)程，沒(méi)有互聯(lián)互通的信息系統(tǒng)作支撐，HIS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等各自為戰(zhàn)，形成信息孤島，信息無(wú)法共享，無(wú)法實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，內(nèi)部控制流程無(wú)法嵌入信息系統(tǒng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全流程控制、即時(shí)監(jiān)督和硬性執(zhí)行，容易出現(xiàn)監(jiān)督越位與缺位、軟監(jiān)督、制度執(zhí)行失誤等情況，同時(shí)監(jiān)督反饋信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞，監(jiān)督與被監(jiān)督雙方無(wú)法形成積極的互動(dòng)性關(guān)系，反而容易形成相互排斥的對(duì)立關(guān)系，內(nèi)部控制執(zhí)行的效率與效果不佳。

（四）制度評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制匱乏

部分公立醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)急于求成，當(dāng)作任務(wù)性工作來(lái)應(yīng)對(duì)，只追求有制度來(lái)填補(bǔ)空白，對(duì)制度是否適配醫(yī)院具體情況、執(zhí)行效果如何、風(fēng)險(xiǎn)管控是否恰當(dāng)缺乏足夠的重視，也缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)評(píng)估機(jī)制。這種現(xiàn)狀一方面導(dǎo)致醫(yī)院無(wú)法有效獲取內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的關(guān)鍵反饋信息，阻礙醫(yī)院進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)進(jìn)展緩慢，效果不佳；另一方面，沒(méi)有制定針對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在新時(shí)代公立醫(yī)院改革的背景下，不利于醫(yī)院防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院持續(xù)發(fā)展和合規(guī)運(yùn)營(yíng)。

（五）具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部控制人才匱乏

公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作涉及制度建設(shè)、執(zhí)行評(píng)價(jià)、流程改造、體系構(gòu)建、綜合運(yùn)用多種控制方法等，是一項(xiàng)專業(yè)性要求比較高的工作，注重崗位制衡性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性；相關(guān)人員需具備較高專業(yè)理論素養(yǎng)、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及較強(qiáng)的綜合執(zhí)行能力，與時(shí)俱進(jìn)地運(yùn)用多種專業(yè)方法，讓內(nèi)部控制落地生效，并輔以定期監(jiān)督評(píng)價(jià)，不斷優(yōu)化提升。然而，公立醫(yī)院內(nèi)部控制人員大部分僅具備相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的專業(yè)理論知識(shí)不足，內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺；專業(yè)性人才的結(jié)構(gòu)性匱乏，導(dǎo)致有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作比較困難。

四、補(bǔ)齊公立醫(yī)院內(nèi)部控制“木桶”短板的路徑建議

（一）提高對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，改善內(nèi)控環(huán)境，營(yíng)造內(nèi)控執(zhí)行的良好氛圍

內(nèi)部控制有效實(shí)施需立足于良好的內(nèi)部控制環(huán)境，醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人需清晰認(rèn)識(shí)并肩負(fù)起第一責(zé)任，內(nèi)控工作需醫(yī)院全員參與，涵蓋單位和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面，覆蓋醫(yī)教研防各項(xiàng)業(yè)務(wù)，而不僅僅是財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的工作。因此，醫(yī)院決策層需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制法規(guī)政策和醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀的研判，樹(shù)立內(nèi)部控制是全局性工作的理念，立足于醫(yī)院整體的高度開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理戰(zhàn)略工具的風(fēng)險(xiǎn)防范、合規(guī)運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)保護(hù)、效率提升的作用。執(zhí)行上，以實(shí)際行動(dòng)落實(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，完善內(nèi)控組織架構(gòu)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，起到示范引領(lǐng)作用，并向全院職工傳達(dá)；結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀，開(kāi)展多形式內(nèi)部宣傳，以圖文并茂、真實(shí)案例等多樣化方式展現(xiàn)，輔以不定期聘請(qǐng)專業(yè)人士授課，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行力，充分意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要性、長(zhǎng)期性、有效性，形成全員參與、全員執(zhí)行、全員有責(zé)的良好內(nèi)部控制氛圍，有序推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)工作不斷向縱深發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制建設(shè)，以專業(yè)、高效的制度實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)督

內(nèi)部控制建設(shè)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益及合規(guī)性原則，靈活運(yùn)用授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息系統(tǒng)控制等內(nèi)部控制手段，建立覆蓋預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購(gòu)、合同、建設(shè)項(xiàng)目、績(jī)效評(píng)價(jià)、科研預(yù)防、成本等全業(yè)務(wù)、全流程內(nèi)部控制制度，改變過(guò)往公立醫(yī)院存在的重財(cái)務(wù)管理，輕業(yè)務(wù)控制，重采購(gòu)，輕成本控制、效益評(píng)價(jià)的問(wèn)題；在全面落實(shí)過(guò)程中，要堅(jiān)持內(nèi)控授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)控責(zé)任、檢查報(bào)告、考核評(píng)價(jià)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警原則，建立關(guān)鍵崗位權(quán)力制約、定期輪崗制度，落實(shí)不相容崗位和職責(zé)相互分離，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制衡，明確對(duì)崗位負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的部門(mén)或人員，使其清晰理解應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任，并將該崗位納入重點(diǎn)崗位內(nèi)部審計(jì)周期計(jì)劃；致力于構(gòu)建高效、完備的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全覆蓋，并與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，信息共享，業(yè)財(cái)融合，形成從業(yè)務(wù)發(fā)生到最后效益評(píng)價(jià)的內(nèi)控監(jiān)督閉環(huán)。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，以信息化促內(nèi)部控制落地

信息系統(tǒng)在落實(shí)預(yù)算約束、全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、貫徹醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略等方面具有不可替代作用，目前部分醫(yī)院各信息系統(tǒng)模板相互獨(dú)立，信息孤島效應(yīng)明顯，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息融合受阻，內(nèi)部控制無(wú)法及時(shí)、全面地起到監(jiān)督作用。鑒于內(nèi)部控制是醫(yī)院整體性、全面性的重要工作，應(yīng)重構(gòu)醫(yī)院信息系統(tǒng)，以HIS、ERP等為基礎(chǔ)，將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事、科研、資產(chǎn)等所有模塊數(shù)據(jù)納入整體的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)各類數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，實(shí)時(shí)共享；在此基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)，以信息系統(tǒng)為依托，對(duì)關(guān)鍵崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)即時(shí)監(jiān)督和控制，執(zhí)行信息及時(shí)反饋，對(duì)執(zhí)行異?；蜻`反制度的操作，信息系統(tǒng)立即做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警或者程序制止，并定期生成運(yùn)行報(bào)告。在信息系統(tǒng)的支持下，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院全方位全流程監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范，涵蓋包括全面預(yù)算、收支、成本、績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)管理、法規(guī)遵循等方面，同時(shí)根據(jù)系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)報(bào)告，可以評(píng)估內(nèi)控的有效性，識(shí)別醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有助于醫(yī)院及時(shí)完善制度，優(yōu)化控制流程，提高內(nèi)部控制的有效性與針對(duì)性，提升效率和執(zhí)行力。

（四）建立制度評(píng)價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，形成良性循環(huán)

一是建立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的評(píng)價(jià)體系。建立醫(yī)院《內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)規(guī)范》《內(nèi)控手冊(cè)》等評(píng)價(jià)制度，依托內(nèi)部控制委員會(huì)等平臺(tái)，采取會(huì)議討論、實(shí)地觀察、穿行測(cè)試和問(wèn)卷調(diào)查四種形式，從醫(yī)院制度健全性、制度合理性、執(zhí)行有效性等角度，多渠道定期收集醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行信息，依據(jù)反饋和運(yùn)行信息，內(nèi)部控制委員會(huì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)，將不足歸為制度缺失、制度不合理、執(zhí)行不到位等，并及時(shí)采取措施完善、改進(jìn)相關(guān)的內(nèi)控制度和流程；另外，在條件許可的情況下，可以借助第三方專業(yè)力量促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，定期與不定期引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)外評(píng)價(jià)助力形成閉環(huán)的建設(shè)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、完善、執(zhí)行的內(nèi)部控制過(guò)程。定期評(píng)價(jià)與完善，將有助于醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制形成良性循環(huán)，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制不斷提升。二是建立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在公立醫(yī)院改革的大背景下，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)壓力越來(lái)越大，醫(yī)保支付改革快速推進(jìn)，行業(yè)政策變化較快，醫(yī)院準(zhǔn)確識(shí)別并系統(tǒng)分析所面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等變得尤其重要，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)歸集并管理醫(yī)院所識(shí)別的已知及潛在的風(fēng)險(xiǎn)跡象、風(fēng)險(xiǎn)危害、風(fēng)險(xiǎn)成因等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)要素，運(yùn)用既定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，綜合風(fēng)險(xiǎn)要素對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估定級(jí)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定醫(yī)院各個(gè)層級(jí)的應(yīng)對(duì)方案，比如建立行業(yè)政策與環(huán)境變化識(shí)別分析報(bào)告制度，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度等一系列制度，由各歸口部門(mén)牽頭執(zhí)行，動(dòng)態(tài)與靜態(tài)評(píng)估相結(jié)合，重大風(fēng)險(xiǎn)、特別風(fēng)險(xiǎn)即時(shí)評(píng)估并全過(guò)程跟蹤，評(píng)估信息及時(shí)上報(bào)以便醫(yī)院恰當(dāng)應(yīng)對(duì)與解決；牽頭科室要發(fā)揮好“關(guān)口”與“吹哨人”的作用，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并落實(shí)好相關(guān)的防范和化解措施。建立制度評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以促使醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)在執(zhí)行-完善-執(zhí)行中不斷優(yōu)化，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制執(zhí)行效果與效率，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的建立，助力醫(yī)院及時(shí)防范化解政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院持續(xù)穩(wěn)健的運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。

（五）配備和培養(yǎng)專業(yè)人才，多形式儲(chǔ)備人才和提升能力

內(nèi)部控制建設(shè)和后續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)對(duì)人員綜合能力要求高，需具有財(cái)務(wù)、審計(jì)和法律等多門(mén)類專業(yè)知識(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改措施，是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，因此需要公立醫(yī)院配備和培養(yǎng)專業(yè)人員；一方面通過(guò)引進(jìn)專業(yè)帶頭人的方式，充分利用其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)在日常工作中培養(yǎng)醫(yī)院現(xiàn)有人員，形成配置合理、各有所長(zhǎng)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)；另一方面，加強(qiáng)“送出去”和“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)和支持相關(guān)人員外出參加專業(yè)培訓(xùn)，擴(kuò)展視野，提升理論和實(shí)踐能力，醫(yī)院也可以不定期請(qǐng)領(lǐng)域內(nèi)專家到現(xiàn)場(chǎng)授課、指導(dǎo)，多形式提升內(nèi)部控制人員的能力。

結(jié)語(yǔ)

“木桶”思維運(yùn)用于公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，提示內(nèi)部控制建設(shè)要均衡發(fā)展，堅(jiān)持全面性、均衡性的原則，內(nèi)控體系作用大與小，取決于體系中最弱的一環(huán)；因此要做到全員、全業(yè)務(wù)、全流程融入內(nèi)部控制，在識(shí)別、評(píng)估的基礎(chǔ)上，補(bǔ)齊內(nèi)部控制建設(shè)的短板和弱項(xiàng)，通過(guò)不斷優(yōu)化提升，筑牢公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。