姜澤 李潔 張宇 國網(wǎng)陜西省電力公司

引言

多維精益管理作為助推電網(wǎng)企業(yè)向能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要舉措，一是可以幫助精益科學(xué)核定輸配電價(jià)，滿足政府監(jiān)管要求，提供基礎(chǔ)保障；二是對(duì)于精準(zhǔn)作業(yè)、精準(zhǔn)考核、完善內(nèi)部模擬市場和識(shí)別價(jià)值高地產(chǎn)生重要意義；三是能夠推動(dòng)數(shù)字化企業(yè)建設(shè)，為產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)提供內(nèi)生動(dòng)力。

當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)外部成本監(jiān)管壓力及經(jīng)營壓力持續(xù)加大，深化開展多維精益管理建設(shè)的緊迫性凸顯。各電網(wǎng)企業(yè)迫切需要依托現(xiàn)有的多維精益化管理基礎(chǔ)，緊抓智能化變革趨勢(shì)，以開展單臺(tái)車輛費(fèi)用精準(zhǔn)核算的研究作為深化多維精益管理的先進(jìn)實(shí)踐，解決車輛數(shù)量眾多、臺(tái)賬管理亟須優(yōu)化、費(fèi)用處理亟待清晰等突出現(xiàn)狀，帶動(dòng)會(huì)計(jì)信息管理化改造，幫助各電網(wǎng)企業(yè)成為數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘的示范點(diǎn)，推動(dòng)數(shù)字化企業(yè)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)智慧共享的數(shù)字化運(yùn)營。

一、鞏固成果，新技術(shù)推動(dòng)管理精細(xì)化

為了鞏固和升級(jí)多維精益管理體系，電網(wǎng)企業(yè)需要聚焦于價(jià)值創(chuàng)造最小單元、資源消耗最小元素，貫徹落實(shí)車輛管理和車輛使用費(fèi)管控及核算的各項(xiàng)要求，進(jìn)一步推動(dòng)車輛管理集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化高水平建設(shè)。電網(wǎng)企業(yè)深入開展車輛使用費(fèi)數(shù)據(jù)跨系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)及費(fèi)用精準(zhǔn)核算的研究，在不增加業(yè)務(wù)前端工作量的前提下，以單臺(tái)車輛為成本核算單元，實(shí)現(xiàn)車輛燃油費(fèi)、修理費(fèi)、停車過路費(fèi)、年檢費(fèi)等費(fèi)用的精準(zhǔn)核算，按照成本大類、業(yè)務(wù)活動(dòng)、費(fèi)用明細(xì)等維度自動(dòng)歸集反映，并將所有財(cái)務(wù)政策、內(nèi)控措施植入工具中自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，減少人為判斷，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而解決數(shù)據(jù)加工效率低、過程控制弱、管理風(fēng)險(xiǎn)大的問題。

二、梳理問題脈絡(luò)，確定“單車核算”落地路徑

電網(wǎng)企業(yè)在構(gòu)建“單車核算體系”過程中需要以問題為導(dǎo)向，重點(diǎn)審視業(yè)務(wù)前端出現(xiàn)的車輛使用費(fèi)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)抽調(diào)骨干力量成立調(diào)研工作組，統(tǒng)籌業(yè)務(wù)梳理工作，選取不同樣本深入調(diào)研。利用現(xiàn)場調(diào)查和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析相結(jié)合的方式，通過訪談、審閱等多渠道收集資料、匯總分析、全面了解單車核算及基礎(chǔ)管理工作，并對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行反復(fù)研究。調(diào)研范圍不僅要著眼于賬務(wù)處理及附件的正確性、完整性，而且要關(guān)注附件內(nèi)容的合理性及邏輯性，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性及準(zhǔn)確性，除以上兩點(diǎn)之外，還需要深入了解日常工作中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)、習(xí)慣性錯(cuò)誤，找尋解決業(yè)務(wù)前端風(fēng)險(xiǎn)及問題的方法途徑。對(duì)調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)的問題按性質(zhì)進(jìn)行分類，逐一記錄，匯總形成調(diào)研問題記錄表和調(diào)研報(bào)告。明確其歸屬與財(cái)務(wù)問題或業(yè)務(wù)前端問題，并分析其將會(huì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化整改建議。

通過整理現(xiàn)有資料和調(diào)研結(jié)果后得到以下主要問題：一是生產(chǎn)用車和公務(wù)用車未進(jìn)行分開核算。車輛管理部門將生產(chǎn)用車費(fèi)用和公務(wù)用車費(fèi)匯總統(tǒng)計(jì)，按匯總金額開具發(fā)票，在分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)并沒有區(qū)分車輛類型和受益部門，而是按照各部門用車頻次統(tǒng)一進(jìn)行分?jǐn)偅纬闪斯珓?wù)用車費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)用車費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用的問題。二是在分?jǐn)偢黝愘M(fèi)用時(shí)均使用成本中心用車頻次作為拆分動(dòng)因，但用車頻次標(biāo)準(zhǔn)并未統(tǒng)一。例如同一月份中，分?jǐn)傑囕v各類費(fèi)用時(shí)所使用的衡量指標(biāo)——“各成本中心用車頻次”差異較大，或“用車頻次”這一指標(biāo)并未根據(jù)實(shí)際用車情況實(shí)時(shí)更新。三是車輛及車輛使用費(fèi)的管理主要集中在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集與核算上，無法通過分析車輛使用情況及費(fèi)用分布情況實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。根據(jù)調(diào)研，某些單位能夠根據(jù)用車情況實(shí)時(shí)記錄單車行駛信息及各類費(fèi)用支出，基本能夠?qū)崿F(xiàn)按單車分費(fèi)用類別進(jìn)行核算，所形成的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠滿足財(cái)務(wù)核算要求和業(yè)務(wù)分析需求，但對(duì)于單車的使用情況缺乏數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控，未能有效對(duì)單車按照“使用部門”“時(shí)間維度”“車輛類別”等不同維度進(jìn)行對(duì)比分析，存在資源優(yōu)化空間。

為引領(lǐng)會(huì)計(jì)信息管理化改造，實(shí)現(xiàn)車輛精準(zhǔn)作業(yè)、車輛使用情況精準(zhǔn)考核，產(chǎn)生數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘示范效應(yīng)，“單車精準(zhǔn)核算”落地主要圍繞以下基本路徑展開。一是規(guī)范單車核算報(bào)銷單據(jù)，統(tǒng)一單據(jù)內(nèi)容及格式，規(guī)范信息標(biāo)準(zhǔn)，為開展數(shù)據(jù)治理、提高報(bào)銷單據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享控制能力提供保障。二是提升“統(tǒng)一車輛管理平臺(tái)”基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范性應(yīng)用，同時(shí)支撐多維精益管理變革。三是通過建設(shè)統(tǒng)一的報(bào)銷單據(jù)填寫平臺(tái)，為各電網(wǎng)企業(yè)提供報(bào)銷單據(jù)填報(bào)的技術(shù)支持，切實(shí)減輕業(yè)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化單車核算報(bào)銷單據(jù)規(guī)范化程度，提高財(cái)務(wù)管理水平。從規(guī)范報(bào)銷單據(jù)、數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)共享等方面推動(dòng)“單車精準(zhǔn)核算”的落地應(yīng)用。

三、統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)處理模式，細(xì)化管理辦法

針對(duì)調(diào)研結(jié)果和梳理后的“單車精準(zhǔn)核算”落地路徑，電網(wǎng)企業(yè)需要頒布單車核算管理辦法（以下簡稱辦法）進(jìn)行業(yè)務(wù)配合。該辦法具體由總則、管理職責(zé)、車輛調(diào)度管理、車輛使用費(fèi)管理、費(fèi)用報(bào)銷流程等方面的內(nèi)容組成，引入了圖1所示的四層業(yè)務(wù)架構(gòu)，分別為“頂層設(shè)計(jì)”“要求層”“辦法層”和“單據(jù)層”，通過對(duì)四層業(yè)務(wù)架構(gòu)的搭建，對(duì)“單車精準(zhǔn)核算”的管理方法進(jìn)行了細(xì)化?！绊攲釉O(shè)計(jì)”為第一層，明確了管理辦法參考的制度法規(guī)。“要求層”為第二層，一是明確了“單車核算”的定義，即“單車核算指以單臺(tái)車輛為成本核算單元，實(shí)現(xiàn)車輛燃油費(fèi)、修理費(fèi)、停車過路費(fèi)、年檢費(fèi)等核算至單臺(tái)車輛，并按照成本大類、業(yè)務(wù)活動(dòng)、費(fèi)用明細(xì)等維度自動(dòng)歸集反映”。二是明確了單車核算管理原則，即實(shí)現(xiàn)車輛使用費(fèi)按單臺(tái)車輛明細(xì)管控，健全“一車一卡”車輛管理臺(tái)賬。三是明確了辦法的管理范圍，即適用于所屬各分公司及所屬全資、控股子公司車輛管理與核算業(yè)務(wù)?！稗k法層”為第三層（核心層），該層闡述了單車核算的管理辦法，分別對(duì)各級(jí)單位的“車輛歸口管理部門”“車輛實(shí)物管理部門”“財(cái)務(wù)資產(chǎn)部”的管理職責(zé)進(jìn)行了詳細(xì)說明，對(duì)“車輛調(diào)度管理”“車輛使用費(fèi)管理”“費(fèi)用報(bào)銷流程”的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了明確規(guī)范，對(duì)特殊的費(fèi)用例如ETC費(fèi)用等進(jìn)行了單獨(dú)標(biāo)注，從管理活動(dòng)到流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等諸多方面進(jìn)行了全面要求。“單據(jù)層”為第四層，該層包含了財(cái)務(wù)核算過程中需要的4類10張附件單據(jù)模板，對(duì)單車核算的附件進(jìn)行了統(tǒng)一。

圖1 四層業(yè)務(wù)架構(gòu)

該業(yè)務(wù)架構(gòu)的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)是在保障正常經(jīng)營的前提下，形成同表1“車輛使用費(fèi)拆分表”相同類型的“規(guī)范單車費(fèi)用臺(tái)賬”“車輛使用費(fèi)匯總表”等4類10張分析表格，最大限度地統(tǒng)一了業(yè)務(wù)處理模式。對(duì)“單車精準(zhǔn)核算”的報(bào)銷單據(jù)和業(yè)務(wù)流程制定了管理規(guī)范。有效地解決了“車輛使用費(fèi)記賬差異大、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)難統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化難”的問題，全面覆蓋報(bào)銷申請(qǐng)、單據(jù)審批、財(cái)務(wù)核算、資金支付等各環(huán)節(jié)，滿足了電網(wǎng)企業(yè)跨專業(yè)價(jià)值管理的要求，并為此提供了嚴(yán)格的操作規(guī)范。同時(shí)，按照自動(dòng)、高效的原則，圍繞包含車輛在內(nèi)的組織管理對(duì)象，依托成本中心數(shù)據(jù)載體，規(guī)范車輛管理的數(shù)據(jù)核算要求和報(bào)銷單據(jù)的使用方式，通過業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)組織的聯(lián)動(dòng)管理來實(shí)現(xiàn)車輛費(fèi)用自動(dòng)歸集到末級(jí)成本中心，并按照成本大類、業(yè)務(wù)活動(dòng)、費(fèi)用明細(xì)等維度自動(dòng)歸集反映。

表1 車輛使用費(fèi)拆分表

四、搭建“單車核算微應(yīng)用”，提供自動(dòng)化技術(shù)手段

電網(wǎng)企業(yè)需要緊抓智能化變革契機(jī)，引領(lǐng)數(shù)字化企業(yè)建設(shè)潮流，創(chuàng)新引入機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）技術(shù)以及“微應(yīng)用”概念，搭建“單車核算微應(yīng)用”，賦能單臺(tái)車輛費(fèi)用精準(zhǔn)核算。利用統(tǒng)一車輛管理平臺(tái)，電網(wǎng)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)分類費(fèi)用類目的明細(xì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的自動(dòng)生成以及核算數(shù)據(jù)按照不同緯度自動(dòng)分析與展示，為業(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端搭建了數(shù)據(jù)橋梁。同時(shí)，通過建立科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，直接從“單車核算微應(yīng)用”將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全部推送至財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，以車輛業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)為分工協(xié)作依據(jù)，完成跨專業(yè)交叉數(shù)據(jù)校驗(yàn)，從合法性、合規(guī)性、合理性以及效率效益等視角進(jìn)行業(yè)務(wù)層監(jiān)測(cè)，使單車核算與預(yù)算管理、成本控制等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)緊密結(jié)合，支撐車輛集約化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理需求。

按照實(shí)用化和易用性原則，通過搭建“單車核算客戶端”“車輛費(fèi)用服務(wù)”“單車核算服務(wù)”“單據(jù)生成服務(wù)”等微應(yīng)用，對(duì)采集到的車輛業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的處理、存儲(chǔ)，并自動(dòng)完成數(shù)據(jù)向財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化，使得復(fù)雜的核對(duì)邏輯、數(shù)據(jù)處理邏輯通過“單車核算微應(yīng)用”進(jìn)行“黑箱化”實(shí)現(xiàn)，最大程度減少人工操作步驟，縮短業(yè)務(wù)人員系統(tǒng)操作學(xué)習(xí)時(shí)間，保證海量數(shù)據(jù)的高質(zhì)量共享，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息精益化管理，數(shù)據(jù)價(jià)值高效挖掘。

結(jié)語

為推動(dòng)車輛管理高水平集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化建設(shè)，深化多維精益管理體系建設(shè)，電網(wǎng)企業(yè)需要扎實(shí)穩(wěn)步推進(jìn)“單車核算微應(yīng)用”及“同步監(jiān)測(cè)”的全面落地，通過不間斷地對(duì)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，保障多維分析效果，增強(qiáng)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)能力，為“單車核算微應(yīng)用”的落地奠定堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，同時(shí)也為推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型積累經(jīng)驗(yàn)，賦能企業(yè)長足發(fā)展。