黃光耀 張維 路卓 王恩文 蔣軍軍

（重慶大學附屬腫瘤醫(yī)院，1 質量管理科；2 醫(yī)院辦公室；3 病案管理科；4 財務科，重慶 400030）

預算管理能夠幫助醫(yī)院進行更加有效的醫(yī)療資源分配，有效減少醫(yī)療資源的浪費，提升醫(yī)院管理及醫(yī)療水平，實現(xiàn)更加優(yōu)質的醫(yī)院經營戰(zhàn)略[1]。新時期，外部政策環(huán)境、行業(yè)競爭壓力等因素對醫(yī)院預算管理提出了更高的要求[2]。2015 年1 月1 日起，我國正式實施修改后的《預算法》，要求統(tǒng)籌配置所有收支，細化預算編制要求，提高預算科學性強調預算要講求績效，提高資金使用效益[3]。引入全面預算管理對于提高公立醫(yī)院的經營和管理水平有很大幫助，這是公立醫(yī)院想要長遠發(fā)展的必然選擇[4]。國家衛(wèi)健委、國家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)《關于加強公立醫(yī)院運營管理的指導意見》（[2020]27號），要求“公立醫(yī)院運營管理要以全面預算管理和業(yè)務流程管理為核心”“加強醫(yī)院內部運營管理信息系統(tǒng)建設”。此外，傳統(tǒng)手工模式下進行的預算管理缺陷也逐步凸顯。隨著新醫(yī)改的逐步推進，現(xiàn)代化醫(yī)院管理方法逐漸深入實踐，信息技術進步，給醫(yī)院預算管理帶來了極大的機遇和挑戰(zhàn)。本文介紹了重慶大學附屬腫瘤醫(yī)院依托醫(yī)院經營管理計劃（Hospital Resource Planning，HRP），實施預算流程再造，從而推動醫(yī)院戰(zhàn)略實現(xiàn)的探索過程，為同類醫(yī)院相關研究、實踐提供借鑒。

1 全面預算管理實施難點

全面預算管理實施涉及部門人員多，需全院各部門和職工廣泛參與、理解和支持。信息處理多而雜，需將海量繁雜的指標、數(shù)據等信息進行整合和計算。程序復雜且精細，各個環(huán)節(jié)之間環(huán)環(huán)相扣、聯(lián)系緊密。而各醫(yī)院在實施全面預算管理的過程中，或多或少存在著以下問題：績效考核不合理，未發(fā)揮績效管理對預算的激勵作用[5]；溝通交流不及時；缺乏統(tǒng)一、有效的預算信息獲取、反饋渠道。因此，開展預算管理流程再造是非常有必要的。

全面預算管理是一個復雜而系統(tǒng)的工程?；贖RP 的事前、事中、事后全過程控制是全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，信息整合、流程管控、進度跟進、數(shù)據分析、督促反饋等是實施預算管理流程再造的實施難點。在確定思路和理念后，還需要有一個功能強大的信息平臺在數(shù)據處理、流程優(yōu)化、效率提升等方面提供支持，在這個背景下，HRP 進入了現(xiàn)代醫(yī)院管理者的視野。

2 HRP 建設情況

HRP 是以提升醫(yī)療機構經營效益和患者滿意度為宗旨，高度耦合經營管理和基礎業(yè)務的綜合應用系統(tǒng)。重慶大學附屬腫瘤醫(yī)院于2016年啟動了HRP 建設，緊緊圍繞醫(yī)院運營過程中的“人、財、物、質量”等關鍵要素，通過信息整合、流程優(yōu)化等手段，理清人力資源、核準財務信息、把控物資管理，有效推進全面預算管理，實現(xiàn)人財物的統(tǒng)一管理，提升運營效能。

3 具體措施

3.1 預算管理流程框架設計

全面預算管理的過程，就是戰(zhàn)略目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的精細化管理過程[6]。醫(yī)院首先將整體戰(zhàn)略目標分解為年度計劃，再細化為部門目標和個人目標，然后確定為HRP 上對應的項目和指標。通過HRP 工作流開展溝通、審批，編制年度預算等，指導預算的執(zhí)行，監(jiān)控預算執(zhí)行進程，考評預算執(zhí)行效果。具體流程詳見圖1。

圖1 預算管理流程框架設計示意圖

3.2 具體流程設計

3.2.1 目標分解

將醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標分解為年度工作計劃等，再細化到可量化的具體指標，最終轉化為各部門措施和職工的具體行為。如按對象，分解為部門目標和個人目標；按時間，分解為中期目標和年度目標，在HRP 上予以表達。

3.2.2 預算編制

采取“兩上兩下”的預算編制方式?！耙簧稀笔怯筛鞑块T和職工根據工作安排，在HRP 上編報部門預算建議數(shù)；“一下”是財務科通過HRP上的工作流審核各部門上報的預算建議數(shù)，提取現(xiàn)階段醫(yī)院人力資源、財務狀況、物資信息等，對比歷史同期相關數(shù)據，進行試算、平衡，經院辦公會審核后，下達預算控制限額；“二上”是各部門接收財務科下達的預算控制限額后，在HRP 上編制、填報部門預算草案；“二下”是財務科在HRP 上審核各部門上報的預算草案，并匯總、編制醫(yī)院預算草案。經院辦公會審定后，經HRP 下達到各個部門。

3.2.3 預算執(zhí)行

運用HRP 流程管理功能，各部門能在權限范圍內隨時查看預算的執(zhí)行進度。HRP 可實現(xiàn)預算歸口管理和限額下達控制，并具備提醒和預警功能，能迅速作出有針對性的響應。

3.2.4 預算監(jiān)督

以預算為主線，在HRP 上開展事前、事中、事后全過程管控。事前監(jiān)督：根據科室實際工作量的變化對物流實行彈性預算控制；事中監(jiān)督：通過資金支出等控制實現(xiàn)對日常費用的即時控制；事后監(jiān)督：根據預算執(zhí)行的結果對下次預算活動進行指導和調整

3.2.5 績效考核

在一個預算周期結束時，HRP 能自動生成各部門和整個醫(yī)院的預算分析報告，核查預算執(zhí)行情況、存在問題等。從橫向和縱向兩個角度比較，用量化數(shù)據分析，具有說服力，為實施獎懲和改進提供依據。在獎懲方式中，把物質獎勵和精神獎勵結合起來，從而使成本控制的影響更加廣泛[7]。

3.2.6 績效改進

HRP 能從海量數(shù)據中提取關鍵指標，明確改進方向，生成解決方案，及時提出調整醫(yī)院戰(zhàn)略方向和部門工作安排的建議，將持續(xù)改進引入了預算管理之中，使醫(yī)院在不斷變化的競爭環(huán)境中保持領先優(yōu)勢。

4 效果評價

運用HRP，有效地解決了醫(yī)院全面預算管理實施過程中的重點和難點問題，使流程再造成為可能，推動預算管理從粗放型管理向精細化、科學化方向發(fā)展，建立“編、管、控”于一體的全面預算管理體系。

4.1 擴大預算編制參與范圍

通過各部門、各步驟的互聯(lián)互通，改變成本核算以財務部門為主的傳統(tǒng)模式，建立完善“醫(yī)院-職能部門-基層部門”的三級預算管理體系，基本實現(xiàn)全員參與，將預算真正打造成各部門和職工的行動綱領，推進醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4.2 提升預算執(zhí)行管理水平

一是建立預算執(zhí)行的預警機制，當預算執(zhí)行到預先設定的比例或額度時，將分別提示預算執(zhí)行部門和職能部門，并提供建議，支持預算追加減、彈性預算、滾動預算等，從而及時跟進和處理預算執(zhí)行過程中的各種突發(fā)情況。二是完善預算執(zhí)行的考核機制。以數(shù)據為支撐，對各部門預算中情況實施獎懲，充分發(fā)揮績效管理對預算的激勵作用。

4.3 優(yōu)化醫(yī)院資源配置管理

依托HRP 數(shù)據處理能力和流程管理技術，運用預算自動核銷、智能分析和跟蹤處理等功能，強化預算管理與醫(yī)院各項業(yè)務的關聯(lián)，有效降低運營成本、提高資金使用效益，實現(xiàn)投入產出最大化。2018-2020 年，醫(yī)院管理費用占總支出比重控制在6%左右，在全國范圍內處于極低的水平。

4.4 改進預算管理控制模式

完善涵蓋事前、事中、事后的預算管控機制。建立預算管理的溝通渠道，提升交流的及時性。實現(xiàn)預算管理與HIS、人力資源管理、固定資產管理、科研管理、物資管理等系統(tǒng)信息無縫銜接。做到人、財、事、物的管理智能化，對資源成本的消耗進行全程監(jiān)控，有效控制成本問題[8]。醫(yī)院依托HRP 開展的預算管理，強化成本管控?！耙猿杀竟芾頌樽ナ郑龠M管理精細化”案例入圍了由健康界主辦，中國管理科學學會指導的博鰲健康峰會第三屆醫(yī)院運營管理組決賽，榮獲十大價值案例獎項。

4.5 強化財務風險防控能力

由于預算涉及的部門多、范圍廣，安全問題尤為突出，必須確保預算數(shù)據的權威性、完整性和正確性[9]。通過抓住預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，強化風險點監(jiān)督管理，嚴把資金支付關口。開展嚴格、細致的權限管理，確保醫(yī)院預算數(shù)據的安全。

5 結語

預算管理的信息化具有特殊性及復雜性的特點，這是其管理特性所決定的[10]。全面預算管理是現(xiàn)代醫(yī)院管理過程中的產物，具有全面性和系統(tǒng)性的特點，因而對其實施的管理環(huán)境及制度基礎具有一定的要求，這也是保障其功能得以完整實現(xiàn)的重要前提[11]。HRP 在海量信息處理、優(yōu)化操作流程、準確劃分權限、及時溝通交流、信息安全保密等方面可為預算流程再造提供有力的技術支撐。依托數(shù)據處理、流程管理、信息整合和溝通交流等功能，有助于醫(yī)院再造預算管理流程，降低全面預算管理的實施難度，讓各個部門全程參與預算管理。不僅能夠改善預算編制的科學性和規(guī)范性，還能促進預算管控的精細化和安全性，進一步提升運營管理水平，優(yōu)化資源配置，推進醫(yī)院高質量發(fā)展。