黃錫遠 朱恩洪

作者簡介：黃錫遠（1966-），男，壯族，廣西武鳴人。主要研究方向：會計。

摘要：開拓和發(fā)展國外工程業(yè)務（項目），是我國企業(yè)“走出國門”之策，是落實我國“國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進，加快形成新發(fā)展格局”戰(zhàn)略發(fā)展的具體實踐。但是，同時也將面臨新的財務風險。本文以GY公司泰國工程項目為例，通過調(diào)研，深入分析國外工程項目的財務風險管理的現(xiàn)狀，提出國外工程項目的財務風險管理所存在的主要問題，為構(gòu)建國外工程項目財務風險管理體系、提升企業(yè)財務風險的防控能力提供依據(jù)。

關鍵詞：工程項目;財務風險;管理現(xiàn)狀

發(fā)展國外工程業(yè)務（項目），是我國企業(yè)“走出國門”之策，是落實我國“國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進，加快形成新發(fā)展格局”戰(zhàn)略發(fā)展的具體實踐，也是落實習近平總書記“構(gòu)建人類命運共同體”的重要實踐。但是，受外匯管制、東道國財稅政策、匯率變動等因素的影響，國外工程項目存在著一定的財務風險。因此，開展國外工程項目財務風險管理的研究，積極開拓和發(fā)展國外市場，對我國企業(yè)落實“國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進，加快形成新發(fā)展格局”具有重要的現(xiàn)實意義。

GY公司成立于1955年，注冊資金5億元，GY公司現(xiàn)有機電工程、市政公用工程、冶金工程等施工總承包資質(zhì)以及鋼結(jié)構(gòu)工程等壹級和貳級資質(zhì);擁有承裝類二級電力設施許可證;擁有壓力容器設計、制造、鍋爐安裝改造維修、壓力管道安裝改造維修許可證等。60多年來，GY公司以制糖、熱電、造紙、鋼結(jié)構(gòu)和壓力容器等為核心業(yè)務，積極“走出國門”經(jīng)營，業(yè)務遍及湖南、浙江、廣州等國內(nèi)10余個省市以及泰國、越南、俄羅斯等多個國家。

由于GY公司長期從事泰國糖廠建設項目工程承包，在財務風險管理方面遇到諸多問題，具有一定的代表性，為此，本文以GY公司泰國工程項目為例，深入分析國外工程項目的財務風險管理的基本現(xiàn)狀，并總結(jié)國外工程項目的財務風險管理所存在的主要問題，為構(gòu)建國外工程項目財務風險管理體系、提升企業(yè)財務風險的防控能力提供參考依據(jù)。

一、國外工程項目面臨的財務風險

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，GY公司泰國工程項目運營管理過程中，在稅收、外匯、資金、成本控制、財務管理能力等方面，面臨較大的財務風險。

（一）稅務風險。稅收風險是企業(yè)對相關稅法掌握不準確或故意非法逃稅，導致繳納更多稅款、面臨稅務處罰或者失去稅收優(yōu)惠。主要包括兩方面，一是違反泰國或中國稅法規(guī)定，遭遇的稅收懲罰;二是不熟悉稅收規(guī)定，喪失的稅收優(yōu)惠。隨著我國“一帶一路”建設的持續(xù)推進，我國越來越多企業(yè)選擇走出去，但是境外財稅經(jīng)驗有限，涉稅風險貫穿在項目的全壽命周期。

（二）匯率風險。匯率風險指運用外匯進行經(jīng)濟活動時，由于國際市場上匯率的波動，導致資產(chǎn)負債價值變化，收入支出存在利得損失。匯率波動與國家政策、國際經(jīng)濟環(huán)境有關。泰國的外匯管制比較寬松，匯率以市場為導向，泰銖有一定的波動性。GY公司與業(yè)主之間的項目結(jié)算為泰銖，建筑業(yè)務利潤相對比較薄，資金量較大，如果泰銖波動很大，則對公司項目利潤會產(chǎn)生比較大的影響。

（三）資金風險。資金風險一般是指融資不當，缺乏資金管控手段，沒有有效管理現(xiàn)金流，應收賬款管理不嚴，影響企業(yè)的資金的良性循環(huán)。GY公司泰國項目工程款預付10%，工程收款周期長，國內(nèi)工廠生產(chǎn)壓力容器等工程材料占用資金大，所以存在一定的資金壓力，國內(nèi)了解泰國工程的資金情況，需要通過報表數(shù)據(jù)和銀行流水獲知，無法實時通過服務器監(jiān)控。因此，GY公司泰國工程項目面臨著資金回收風險、利率風險、保函風險等。

（四）成本控制風險。GY公司在成本管理過程中，成本管理前瞻性不足，主要以工程盡快竣工投入使用為目標，缺乏對前期投資的評估和建設過程中的總結(jié)。建筑項目一般施工期長，零碎事情多，不確定因素比較多，因此企業(yè)面臨較大的成本控制風險。主要表現(xiàn)為，一是對項目的變更缺乏及時有效的控制，二是缺乏包括分包商、材料供應商、物流承包商等在內(nèi)的有效的合作商管理。

（五）海外財務管理能力風險。GY公司泰國工程項目財務主管有較豐富的海外工程項目財務管理經(jīng)驗。但是，因為缺乏相應的風險管理部門，缺少相關財務管理制度規(guī)定，從而導致海外工程的財務人員的財務管理能力不足。

二、國外工程項目財務風險管理現(xiàn)狀

通過深入公司調(diào)研，GY公司泰國工程項目財務風險管理現(xiàn)狀，從財務風險管理組織結(jié)構(gòu)、財務風險識別與評估、財務風險識別與評估、財務風險控制制度與執(zhí)行、信息與溝通方式、監(jiān)督與評價方式等方面進行分析。

（一）財務風險管理組織結(jié)構(gòu)。GY公司按照相關法規(guī)組建董事會、黨委和紀委、監(jiān)事會和工會為最高治理層，三者相互協(xié)調(diào)制約。下設總經(jīng)理，副總經(jīng)理、總工程師、總經(jīng)濟師、財務總監(jiān)和安全總監(jiān)執(zhí)行集團的戰(zhàn)略方針。董事會是公司風險管理的主要部門。它主要是充分利用下屬委員會來履行職責。其主要職責是指導風險管理（包括財務風險）的管理方向，并確定有效的戰(zhàn)略體系，以使風險管理符合企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略?？偨?jīng)理負責實施風險管理計劃和戰(zhàn)略體系，控制主要風險來源，并進行記錄以適應組織和管理機制的發(fā)展。監(jiān)事會根據(jù)風險管理和控制形式的要求，分析組織形式，行使自己的監(jiān)督權(quán)，確保組織的秩序。GY公司目前具體的海外工程統(tǒng)一由第二分公司負責，第二分公司經(jīng)營科，負責項目合同簽訂，生產(chǎn)計劃的制定。采購供應中心根據(jù)工期制定采購計劃，并確定原材料的購買方式，供應小組根據(jù)采購小組的訂單，負責國內(nèi)出口貨物的調(diào)運。

（二）財務風險識別與評估。GY公司在決定承包一項海外工程的前期，一般是對項目進行一個初步的了解，主要是項目本身的性質(zhì)規(guī)模以及建造要求，GY公司在財務風險識別這方面，主要采用“文件審查”、“完工項目比較”、“現(xiàn)場觀察法”等方法。在風險評估方法方面，主要采用定量、定性以及定性與定量相結(jié)合的綜合評估方法。

（三）財務風險控制制度與執(zhí)行。GY公司自成立以來，一直遵從政府頒布的相關內(nèi)部控制規(guī)范，制定了相關制度來防范和化解企業(yè)的各項風險。但是，對于海外工程財務風險管理，由于目前承接的海外業(yè)務不多，因此，缺乏完整的財務風險控制制度，有些公司已經(jīng)出臺的風險防控制度，還在試行階段，因此制度執(zhí)行尚不夠到位。