朱潔暉 廣州華立科技職業(yè)學(xué)院
機遇伴隨著風(fēng)險,風(fēng)險帶來了機遇是企業(yè)發(fā)展中永恒不變的話題。尤其是面對日益復(fù)雜的市場競爭局勢,企業(yè)的風(fēng)險也在呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢。而這其中既包括了傳統(tǒng)意義上的企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險,也包括了很多新的風(fēng)險。例如道德風(fēng)險、政治風(fēng)險等。屆時,就需要企業(yè)對風(fēng)險問題進行有效梳理,并分別對焦風(fēng)險核心點,一并完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。
在談?wù)擄L(fēng)險問題時,首先需要明確風(fēng)險產(chǎn)生的原因。一個企業(yè)的發(fā)展需要制定出總體的目標(biāo),同時在目標(biāo)的指導(dǎo)下也必然會得到結(jié)果。但是很多時候企業(yè)的目標(biāo)和結(jié)果并不是一致的。因此,在企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)結(jié)果差異的基礎(chǔ)上,便產(chǎn)生了風(fēng)險。那么風(fēng)險管理工作便是針對二者之間的差異進行預(yù)測、識別、評估以及分析,在最大程度上保證企業(yè)的結(jié)果能夠達(dá)到目標(biāo)效果,有效應(yīng)對其中的不確定因素,減少企業(yè)的風(fēng)險發(fā)生概率。具體而言,企業(yè)的風(fēng)險管理可表現(xiàn)為以下八個方面:① 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對焦自身的實際發(fā)展情況和發(fā)展需求來開展風(fēng)險管理;② 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確具體的運營目標(biāo),保證目標(biāo)的可行性;③ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對風(fēng)險事件進行及時、準(zhǔn)確地識別,避免僥幸心理;④ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對風(fēng)險問題進行科學(xué)的評價,明確風(fēng)險的成因、內(nèi)容、影響;⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注策略的實施過程,由過程把控推導(dǎo)出理想結(jié)果;⑥ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險控制的措施,確保風(fēng)險問題在最大程度上被控制;⑦ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立信息意識,做好信息的交流和溝通;⑧ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化監(jiān)督機制,對目標(biāo)落實和風(fēng)險管理的全過程進行把控。
一般認(rèn)為,企業(yè)經(jīng)營的核心目標(biāo)是利潤獲取。利潤既是企業(yè)的目標(biāo)和結(jié)果,同時也是企業(yè)開展一切活動的動力。因此,為更好地獲取企業(yè)利潤,就需要完善內(nèi)部控制。那么從企業(yè)的內(nèi)部控制來看,首先需要明確企業(yè)自身的實際情況,在保證企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)上,通過手段制定、方案編制來進行全過程控制,并同時對焦合法經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營、有效經(jīng)營等幾點關(guān)鍵要素。由此可見,便能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容進行分析,主要是企業(yè)運營過程中的各項工作,以及企業(yè)的生產(chǎn)活動流程。通過對企業(yè)工作和生產(chǎn)流程的合法化把控、合理化把控,來提高企業(yè)的運營效率和質(zhì)量,實現(xiàn)企業(yè)的真正發(fā)展。
企業(yè)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制都是針對企業(yè)經(jīng)營中所要面對的各類問題和各類需求所制定的應(yīng)對措施。由此可見,風(fēng)險管理和內(nèi)部控制首先在領(lǐng)域和目標(biāo)上是相同的。同時,為有效應(yīng)對風(fēng)險問題,我國在近些年中不斷完善了全面風(fēng)險管理的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),這也使得風(fēng)險管理和內(nèi)部控制在范圍上開始有了相互融合的趨勢。但是若仔細(xì)分析企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,兩者之間仍存在很多不同點。首先從企業(yè)的風(fēng)險管理來看,其核心仍在于風(fēng)險問題。風(fēng)險問題是企業(yè)開展風(fēng)險管理的前期。企業(yè)需要在此基礎(chǔ)上進行風(fēng)險的應(yīng)對、風(fēng)險事件的識別、風(fēng)險目標(biāo)的制定、風(fēng)險內(nèi)容的評估、風(fēng)險相關(guān)信息的交流溝通以及針對風(fēng)險全過程的監(jiān)督。其次,從企業(yè)的內(nèi)部控制來看。內(nèi)部控制是建立在企業(yè)風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的管理活動。簡言之,內(nèi)部控制可以包括風(fēng)險管理的部分內(nèi)容,但又不完全是風(fēng)險管理,更多是對企業(yè)發(fā)展機遇的把控。
從我國目前企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實際情況來看,仍存在一些問題,但首要問題仍是企業(yè)的管理戰(zhàn)略方針比較落后,未能夠體現(xiàn)出時代的需求。在經(jīng)濟全球化的趨勢下,我國的企業(yè)所面對的不僅僅是國內(nèi)市場,還要面對國際市場,并同時帶來了國際市場上的競爭,增加了風(fēng)險的復(fù)雜性,出現(xiàn)了更多不確定因素。但是通過對外資企業(yè)和國際企業(yè)的比對可發(fā)現(xiàn),我國在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作中,仍延續(xù)著傳統(tǒng)的思維模式,仍延續(xù)著傳統(tǒng)的管理模式。其中主要表現(xiàn)為風(fēng)險管理與內(nèi)部控制無法精準(zhǔn)對焦世界的發(fā)展結(jié)構(gòu),鮮有創(chuàng)新舉措,這也在一定程度上限制了我國企業(yè)的發(fā)展與國際競爭。
企業(yè)說企業(yè)的發(fā)展是指定目標(biāo)得到結(jié)果的過程,那么制度便是目標(biāo)和結(jié)果中間的實施過程,是保證實施正確,目標(biāo)得以有效落實的關(guān)鍵。目前,針對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,我國也制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn),但是企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)獲取方面卻是比較落后的。由此可見,在這一基礎(chǔ)上,如果企業(yè)本身不能夠確保及時有效地融入企業(yè)的體系中,便很難保證風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的合理性,進而在制度體系不健全的導(dǎo)向下,增加了風(fēng)險的發(fā)生概率。
企業(yè)任何一項工作的開展都需要由組織和人來執(zhí)行。但是從我國企業(yè)目前的實際情況來看,針對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的組織機構(gòu)與工作人員仍存在很多問題,未能夠體現(xiàn)出組織和人員的先進性,從而便直接導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的功能被弱化。此外,從我國企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的決策過程來看,目前的決策權(quán)仍是集中于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員身上,一線工作人員少有發(fā)表自身建議的機會。那么在這一基礎(chǔ)上,便很容易發(fā)生外行指導(dǎo)內(nèi)行的問題,無法真正對焦風(fēng)險問題,致使實際的決策與實際的風(fēng)險不匹配。
企業(yè)的任何戰(zhàn)略落實都需要依靠組織和人員來完成。但是從我國目前的組織機構(gòu)設(shè)置來看,仍與相關(guān)政策的實施要求存在偏差,這就導(dǎo)致了企業(yè)所制定的風(fēng)險管理辦法和內(nèi)部控制辦法無法切實發(fā)揮出應(yīng)有的職能作用。同時,承接前文中談到的決策權(quán)問題,由于喪失了一線人員的建議,也導(dǎo)致了決策在執(zhí)行過程中無法得到保障。一線人員能夠看到一些問題,能夠想到一些解決辦法,但是執(zhí)行中卻不能夠采用這些辦法,從而導(dǎo)致了風(fēng)險問題的惡性循環(huán)。企業(yè)一直在開會,但問題卻始終得不到解決。
針對以上問題,在企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的過程中,首先是需要企業(yè)營造出積極的創(chuàng)新氛圍,提高企業(yè)管理團隊的創(chuàng)新意識。目前,企業(yè)所面對的是越來越嚴(yán)峻的市場競爭局勢。那么在通過風(fēng)險管理和內(nèi)部控制去規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的過程中,更重要的是如何抓住機遇,如何利用機遇,從而解決企業(yè)的發(fā)展問題。因此,就需要企業(yè)在這一過程中能夠認(rèn)識到人才的積極作用,分別對焦人才引進、人才培養(yǎng)、人才考核、人才評估等多個方面,組建優(yōu)質(zhì)的人才隊伍,并將人才隊伍投身于風(fēng)險和機遇的全過程中,切實促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
在企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的過程中,還需要企業(yè)能夠明確控制的要點問題,以此來制定出科學(xué)合理的控制機制。那么從風(fēng)險的控制機制來看,主要表現(xiàn)為風(fēng)險的評估體系和風(fēng)險的應(yīng)對措施。而從風(fēng)險管理的流程來看,首先需要企業(yè)和工作人員把握好風(fēng)險的評估結(jié)果,再從結(jié)果角度出發(fā)制定風(fēng)險的控制策略。其次,在具體的風(fēng)險控制措施中,也不能夠僅僅是風(fēng)險方面的內(nèi)容,也需要對焦企業(yè)的其他相關(guān)工作內(nèi)容,從財務(wù)角度出發(fā)、從生產(chǎn)角度出發(fā)來予以同步優(yōu)化。再次,在風(fēng)險管理中,除了主動的風(fēng)險控制,也存在被動的風(fēng)險管理。即在企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了風(fēng)險問題后的控制措施。屆時,就需要企業(yè)及時制定風(fēng)險問題的補救方面,將風(fēng)險帶來的損失控制到最小。最后,在日常工作中,定期開展風(fēng)險交流會議,加速風(fēng)險問題的總結(jié),加速風(fēng)險經(jīng)驗和方法的總結(jié),使企業(yè)能夠最快速地做出反應(yīng)。
前文中曾多次談到在企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的過程中,組織和人員的重要性。組織和人員的作用主要是主體作用,是一切工作開展的關(guān)鍵。因此,就需要企業(yè)設(shè)置出合理的組織結(jié)構(gòu)來保證各項措施的有效執(zhí)行。過程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確決策在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的重要性。因此,這就需要打破原有領(lǐng)導(dǎo)者單一決策的格局,在決策中吸取更多意見,要充分融合各個部門的看法,從而保證企業(yè)決策的全面性。同時,還要多去關(guān)注一線工作人員的想法。一線工作人員是企業(yè)經(jīng)營活動的最終環(huán)節(jié),也是直面企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實問題的環(huán)節(jié)。由此可見,一線工作人員的建議是具有十分重要的價值的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的過程中,建立民主交流的氛圍,建立完善的溝通機制,從而保證決策的科學(xué)性。同時,針對決策執(zhí)行過程,也需要在完善的組織機構(gòu)基礎(chǔ)上來予以落實。
企業(yè)內(nèi)部控制工作展開的前提是企業(yè)的風(fēng)險管理。因此,還需要企業(yè)進一步完善風(fēng)險管理相關(guān)的機制問題,明確風(fēng)險管理的具體流程和具體標(biāo)準(zhǔn),并把握好企業(yè)風(fēng)險管理中的薄弱點和關(guān)鍵點,以此來進行重點關(guān)注。過程中,風(fēng)險管理還需圍繞企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等方面來展開,要保證預(yù)算的完整性。同時,也需要對焦企業(yè)的固定資產(chǎn)問題來進行把控。
在企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中,并非是單一組織所開展的工作,也是不單一組織所面對的問題。企業(yè)需要將內(nèi)部的關(guān)鍵部門進行融合。在企業(yè)的風(fēng)險管理流程設(shè)計中,應(yīng)充分發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)部、業(yè)務(wù)部以及投資部的作用,并緊緊圍繞市場問題來展開,落實企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)物流、企業(yè)科研、企業(yè)設(shè)備管理等多項要素予以完善。首先,在企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的過程中,還應(yīng)當(dāng)針對風(fēng)險管理的實際情況做好分析工作,要切實把握好企業(yè)風(fēng)險管理的整個周期與具體環(huán)節(jié)。其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險管理工作做好定期總結(jié),明確一個階段的成果,以及不足,從而為下一個階段的風(fēng)險管理提供指導(dǎo),并明確風(fēng)險管理中每個部門的任務(wù)和每個關(guān)鍵人員的任務(wù)。
在企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作中,財務(wù)控制制度是十分重要的。企業(yè)的一切風(fēng)險問題都可以歸結(jié)為財務(wù)風(fēng)險。因此,只有保證了企業(yè)財務(wù)控制制度的合理性,才能夠切實提高企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的效果。那么在企業(yè)的會計核算管理工作中,就需要企業(yè)進一步強化監(jiān)督和強化內(nèi)部控制體系的建設(shè),保證企業(yè)的會計核算工作能夠在約束下規(guī)范地進行,并不斷促進企業(yè)內(nèi)部控制與會計管理的融合。
一般認(rèn)為,在企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的過程中,健全的企業(yè)組織是至關(guān)重要的。首先,應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)的決策機構(gòu),既要強調(diào)企業(yè)董事會等高層的核心作用,也要關(guān)注基礎(chǔ)部門和基層人員的作用,豐富決策的視野,完成決策的可行性,提高決策的價值。其次,建立起具有一定權(quán)力的企業(yè)組織,以此來針對風(fēng)險管理的戰(zhàn)略部署進行統(tǒng)一落實。最后,在企業(yè)風(fēng)險管理的過程中,考慮到分析概念識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對工作的重要性,也需要企業(yè)成立專門對焦這些工作的組織機構(gòu)。用專業(yè)的人做專業(yè)是事。
綜上所述,在企業(yè)的發(fā)展課題中,風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是最為重要的兩門學(xué)科,是關(guān)系企業(yè)能夠在市場競爭中存活的關(guān)鍵,也是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長久立足、長久發(fā)展的關(guān)鍵。作為一個企業(yè),不僅僅要生存,還要生存得更好,要能夠創(chuàng)造價值。因此,做好風(fēng)險管理工作和內(nèi)部控制工作便至關(guān)重要。