張大成 李庭燎 莫臣 馬德凱

[摘要]隨著我國審計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展，審計(jì)在我國企事業(yè)單位中的重要性日益凸顯，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)，國網(wǎng)山東省電力公司提出審計(jì)泛在監(jiān)督體系。本文對(duì)審計(jì)泛在監(jiān)督體系的重要性進(jìn)行了闡述，設(shè)計(jì)國網(wǎng)山東省電力公司審計(jì)泛在監(jiān)督體系的框架并提出保障措施，以期將更為廣泛的審計(jì)全覆蓋在實(shí)踐中得以應(yīng)用。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)泛在監(jiān)督體系? ?審計(jì)全覆蓋? ?四元要素

2014年10月黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確提出對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。2020年國資委印發(fā)的《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》（以下簡稱《實(shí)施意見》）提出要積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督無死角、全覆蓋，堅(jiān)持應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)。審計(jì)全覆蓋是新時(shí)期黨中央國務(wù)院對(duì)審計(jì)工作的新要求，在此背景下，國網(wǎng)山東省電力公司（以下簡稱國網(wǎng)山東公司）提出以“四元要素”為核心的審計(jì)監(jiān)督體系，響應(yīng)國家政策，探索更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的有效途徑。

一、審計(jì)泛在監(jiān)督體系的作用

審計(jì)泛在監(jiān)督體系是在審計(jì)全覆蓋理論的背景下，以系統(tǒng)論和控制論為基礎(chǔ)，結(jié)合國網(wǎng)山東公司的實(shí)務(wù)創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)，立足現(xiàn)實(shí)并以問題為導(dǎo)向，面對(duì)不確定的動(dòng)態(tài)環(huán)境，保證審計(jì)業(yè)務(wù)可持續(xù)良性發(fā)展而構(gòu)建的可覆蓋全部業(yè)務(wù)、全部領(lǐng)域、全部單位的審計(jì)監(jiān)督體系。

（一）審計(jì)泛在監(jiān)督體系是完善治理能力現(xiàn)代化的必然選擇

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）于2020年7月正式發(fā)布了全新的“三線模型”，其中非常重要的變化就是突出強(qiáng)調(diào)了治理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和作用，清晰地定義了治理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行管理層和內(nèi)部審計(jì)各自扮演的角色和應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，并且沒有局限于風(fēng)險(xiǎn)管理，而是將關(guān)注范圍拓展到了組織的整體治理。IIA時(shí)任秘書長兼CEO理查德·錢伯斯（Richard Chambers）表示：“修訂后的三線模型能夠幫助組織應(yīng)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)存在的各種復(fù)雜的狀況?！惫局卫硎菍?duì)公司內(nèi)部不同利益相關(guān)者之間的矛盾和行為進(jìn)行管理和控制。良好的公司治理是審計(jì)工作開展的前提，而審計(jì)是促進(jìn)公司治理并保證其有效運(yùn)行的重要手段，能夠解決信息不對(duì)稱問題，提高公司的治理水平。審計(jì)泛在監(jiān)督可以較大程度地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，提高公司各部門經(jīng)營的合規(guī)性、效率和效果，使公司治理體系更加完備，促進(jìn)公司的科學(xué)化管理。新時(shí)代審計(jì)泛在監(jiān)督體系的建立對(duì)公司健全治理結(jié)構(gòu)具有不可替代的作用。

（二）審計(jì)泛在監(jiān)督體系是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟(jì)全球化和我國市場經(jīng)濟(jì)逐漸完善的條件下，公司在生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)逐步增加。被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要因素，合理控制公司自身風(fēng)險(xiǎn)，必須突出審計(jì)工作在防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的重要性。審計(jì)是組織風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，具有抵御風(fēng)險(xiǎn)的“免疫系統(tǒng)”功能。公司審計(jì)部門具有相對(duì)獨(dú)立性，能夠從公司全局出發(fā)，更為客觀地評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)泛在監(jiān)督體系的建立可以幫助公司優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的觀念和方法，提高經(jīng)營活動(dòng)效率效果，應(yīng)對(duì)高度不確定的環(huán)境變化，發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，促進(jìn)公司良性發(fā)展。

（三）審計(jì)泛在監(jiān)督體系是內(nèi)審工作提質(zhì)增效的有效手段

審計(jì)通過提升數(shù)據(jù)質(zhì)量、改善運(yùn)營管理、提供咨詢途徑，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理的水平，從而提升企業(yè)價(jià)值。審計(jì)泛在監(jiān)督可以幫助完善制度設(shè)計(jì)、減少執(zhí)行障礙，幫助確定審計(jì)邊界，明確“應(yīng)審”范圍，有利于內(nèi)審部門抓住審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。同時(shí)，審計(jì)泛在監(jiān)督要求公司落實(shí)審計(jì)工作“全業(yè)務(wù)”“全流程”質(zhì)量管控，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目全流程標(biāo)準(zhǔn)化研究，編制審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理手冊，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升。審計(jì)泛在監(jiān)督還在一定程度上延伸了審計(jì)的范圍和內(nèi)容，對(duì)資源配置提出更高要求，通過上下級(jí)審計(jì)部門之間的聯(lián)動(dòng)和協(xié)調(diào)，達(dá)到資源配置與項(xiàng)目需求相一致，使得審計(jì)工作效率明顯提高。

二、審計(jì)泛在監(jiān)督體系的框架設(shè)計(jì)

電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模龐大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多樣、經(jīng)營范圍多元，建立健全審計(jì)泛在監(jiān)督體系有利于監(jiān)督、引導(dǎo)下屬企業(yè)為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)展開經(jīng)營活動(dòng)，降低各類風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)?！秾?shí)施意見》為中央企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系提供了指導(dǎo)，要求企業(yè)積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，堅(jiān)持應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，聚焦重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，加快推動(dòng)信息化平臺(tái)建設(shè)，并提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化、職業(yè)化水平。建設(shè)審計(jì)泛在監(jiān)督體系是響應(yīng)黨和國家監(jiān)督體系的建設(shè)、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督整體和協(xié)同效應(yīng)的體現(xiàn)。

（一）建設(shè)思路

內(nèi)部審計(jì)工作開展要考慮公司內(nèi)部的要求和外部環(huán)境的變化，不僅要做到事后監(jiān)督，還要考慮事前預(yù)測和事中控制。同時(shí)，審計(jì)部門還要不斷提升和完善自身的能力結(jié)構(gòu)，應(yīng)對(duì)組織內(nèi)部、外部的不確定因素和外界環(huán)境變化的挑戰(zhàn)，成為有機(jī)動(dòng)態(tài)的活力系統(tǒng)，在組織中實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展。

在審計(jì)泛在監(jiān)督體系的設(shè)計(jì)中，包括四個(gè)要素體系。一是審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)體系。這既是外部環(huán)境的要求，也是內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是審計(jì)監(jiān)督體系設(shè)計(jì)的起點(diǎn)，也是檢驗(yàn)監(jiān)督體系成效的最終目標(biāo)。二是相關(guān)績效評(píng)價(jià)體系。相關(guān)績效目標(biāo)和指標(biāo)的確定以及有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，是審計(jì)全覆蓋目標(biāo)的量化分解，也是對(duì)組織運(yùn)營部門的指導(dǎo)和評(píng)價(jià)，能夠?qū)M織控制系統(tǒng)起到及時(shí)有效的反饋?zhàn)饔谩Ｈ菙?shù)字化審計(jì)平臺(tái)體系。面對(duì)大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的復(fù)雜環(huán)境，要想保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效執(zhí)行和信息的及時(shí)反饋，需要數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的有力支持，數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)是復(fù)雜的系統(tǒng)工程。四是人員和組織建設(shè)體系。前三個(gè)體系和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，都離不開人的參與，離不開人員能力建設(shè)和組織建設(shè)的保障體系?；诖?，建立以上述四元要素為核心的審計(jì)泛在監(jiān)督體系，如圖1所示。

（二）框架設(shè)計(jì)

1.審計(jì)全覆蓋。它是有深度的全覆蓋，要審深審?fù)?，追求質(zhì)量而非數(shù)量;是有重點(diǎn)的全覆蓋，要緊跟政策指引，把握整體，明確重點(diǎn)和難點(diǎn)，精準(zhǔn)發(fā)力;是有步驟的全覆蓋，要有計(jì)劃有目標(biāo)地逐步推進(jìn);是有成效的全覆蓋，要針對(duì)問題提出有建設(shè)性的整改意見。國網(wǎng)山東公司主要從以下四方面構(gòu)建審計(jì)全覆蓋體系：

首先，明確審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)全覆蓋是圍繞審計(jì)目標(biāo)的泛在監(jiān)督，泛而不散，共同支撐核心審計(jì)目標(biāo)。比如，公司的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞這個(gè)總目標(biāo)，計(jì)劃年度審計(jì)目標(biāo)，可將年度審計(jì)任務(wù)限定在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重點(diǎn)資金管理或?qū)ｍ?xiàng)工程等某一類審計(jì)業(yè)務(wù)的泛在監(jiān)督，即針對(duì)一類審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)所有單位的全覆蓋。這樣便于單位間的橫向比較，且同一時(shí)間實(shí)施一類審計(jì)業(yè)務(wù)，也有利于公司更好地總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，挖掘?qū)徲?jì)問題。

其次，確定審計(jì)全覆蓋監(jiān)督的范圍及內(nèi)容。盡管審計(jì)全覆蓋的范圍廣、內(nèi)容多，但并非沒有邊界，而是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，就某一類或某幾類業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全覆蓋。比如，國網(wǎng)山東公司的審計(jì)業(yè)務(wù)類型包括：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、營銷管理審計(jì)、重點(diǎn)資金管理審計(jì)、集體企業(yè)管理審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、成本支出及內(nèi)控情況審計(jì)調(diào)查、扶貧工程專項(xiàng)審計(jì)、煤改電工程專項(xiàng)審計(jì)、重大工程經(jīng)濟(jì)效益后審計(jì)等。結(jié)合有限的審計(jì)資源，要想在一個(gè)年度內(nèi)對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行全覆蓋是非常困難的，國網(wǎng)山東公司根據(jù)某類業(yè)務(wù)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)全覆蓋，其審計(jì)全覆蓋矩陣如表1所示。這樣一來，每年有一定類型的審計(jì)項(xiàng)目的所在分公司或子公司均接受了審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了根據(jù)業(yè)務(wù)重點(diǎn)對(duì)單位的年度審計(jì)全覆蓋。

再次，規(guī)范審計(jì)全覆蓋監(jiān)督的組織形式。由于電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)的特殊性，對(duì)相關(guān)專業(yè)的業(yè)務(wù)審計(jì)水平要求較高，如電力調(diào)度、電力營銷、電網(wǎng)工程等，審計(jì)人員即使是實(shí)時(shí)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，以現(xiàn)有的審計(jì)組織模式若要整改糾偏，時(shí)效性、專業(yè)性也難以保障。因此需要更有效的審計(jì)組織形式。可采用業(yè)審協(xié)同的組織形式，如公司內(nèi)部審計(jì)人員與業(yè)務(wù)專家合作，通過常態(tài)化在線監(jiān)督并下達(dá)整改意見等方式，共同實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督。

最后，建立合理的報(bào)告與整改制度。基于國網(wǎng)山東公司的具體情況，目前已建立了分層次有重點(diǎn)的報(bào)告體系和相關(guān)制度，主要包括三個(gè)方面：一是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目出具的審計(jì)報(bào)告，側(cè)重反映具體情況和特定問題;二是年度泛在審計(jì)持續(xù)監(jiān)控報(bào)告，關(guān)注公司層面整體上的風(fēng)險(xiǎn)和控制情況;三是審計(jì)整改報(bào)告，是向管理層報(bào)告的審計(jì)整改情況，有助于管理層客觀了解組織現(xiàn)狀，為下一步?jīng)Q策提供參考。

2.績效評(píng)價(jià)體系?？冃гu(píng)價(jià)體系是用若干相互聯(lián)系的評(píng)價(jià)指標(biāo)從多角度分析公司經(jīng)營活動(dòng)效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性的衡量體系。公司的績效評(píng)價(jià)體系是審計(jì)部門開展績效審計(jì)、確定審計(jì)目標(biāo)的重要依據(jù)和參考資料來源。指標(biāo)的全面性和合理性是審計(jì)部門關(guān)注的重要內(nèi)容。合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)有助于引導(dǎo)公司關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，能夠幫助公司創(chuàng)造價(jià)值，提高管理決策的有效性，促進(jìn)公司治理。國網(wǎng)山東公司結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，采用“目標(biāo)任務(wù)制”考核方法，考核內(nèi)容分為目標(biāo)任務(wù)指標(biāo)、減項(xiàng)指標(biāo)和綜合評(píng)價(jià)。目標(biāo)任務(wù)指標(biāo)依據(jù)目標(biāo)任務(wù)的重要性分為單位級(jí)、部門級(jí)和日常級(jí)，然后分解至不同部門并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行考核。減項(xiàng)指標(biāo)是對(duì)部門及員工的違規(guī)違紀(jì)事件進(jìn)行考核。綜合評(píng)價(jià)包括部門創(chuàng)新、協(xié)同合作，以及員工作風(fēng)紀(jì)律等方面的考核?？己酥笜?biāo)針對(duì)部門和員工分為業(yè)績指標(biāo)、同業(yè)對(duì)標(biāo)、工作任務(wù)和專項(xiàng)管理指標(biāo)。通過月度、季度、年度相結(jié)合的考核方式對(duì)部門和員工進(jìn)行評(píng)分，最后根據(jù)績效考核得分情況，對(duì)部門和員工按照管理層或崗位層級(jí)劃分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。將績效考核得分、績效等級(jí)與員工的薪酬、選任、評(píng)優(yōu)和培訓(xùn)等掛鉤，以此激勵(lì)員工擔(dān)當(dāng)作為、保障和促進(jìn)公司高質(zhì)量發(fā)展?？冃Э己梭w系表如表2所示。

3.數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)。隨著數(shù)字化技術(shù)的不斷成熟，審計(jì)行業(yè)也不斷探索利用大數(shù)據(jù)技術(shù)助力實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)量和多樣的數(shù)據(jù)來源，審計(jì)部門需要借助數(shù)據(jù)倉庫、云計(jì)算、可視化技術(shù)等，將海量數(shù)據(jù)彼此關(guān)聯(lián)并進(jìn)行深度挖掘，通過對(duì)公司經(jīng)營情況和相關(guān)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估，得出審計(jì)結(jié)論。通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，發(fā)揮審計(jì)“預(yù)警”功能，提高審計(jì)能力，從而提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。國網(wǎng)公司主動(dòng)適應(yīng)能源流、業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流“三流合一”發(fā)展趨勢，堅(jiān)持走數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、變革驅(qū)動(dòng)的科技強(qiáng)審之路，推動(dòng)以現(xiàn)場核查為主的傳統(tǒng)審計(jì)向以持續(xù)監(jiān)督為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，構(gòu)建遠(yuǎn)程在線全量數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場重點(diǎn)核實(shí)一體化審計(jì)新模式。近年來，還通過常態(tài)化開展非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析和模型構(gòu)建，精準(zhǔn)實(shí)施數(shù)字化持續(xù)審計(jì)，構(gòu)建審計(jì)工作全流程在線管理、審計(jì)質(zhì)量全方位在線管控機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋提供強(qiáng)大支撐。

4.人員和組織保障。審計(jì)人員能力建設(shè)直接影響審計(jì)工作的效率和效果，隨著內(nèi)部審計(jì)在公司治理體系中的作用越來越大，新的審計(jì)模式和審計(jì)領(lǐng)域不斷涌現(xiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任也越來越大，對(duì)審計(jì)人員的能力要求也越來越高。電網(wǎng)企業(yè)要想更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)泛在監(jiān)督效果，一方面，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力建設(shè)，鼓勵(lì)審計(jì)人員自覺提升專業(yè)素養(yǎng)，參加職業(yè)培訓(xùn)或能力考試;開展多元化培訓(xùn)，不斷拓展知識(shí)廣度與專業(yè)深度，提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員，勝任數(shù)字化審計(jì)模式。另一方面，要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)審計(jì)人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，提高審計(jì)人員的政治覺悟，堅(jiān)持原則、保守秘密，建設(shè)一支政治過硬、本領(lǐng)高強(qiáng)、忠誠干凈的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

三、構(gòu)建審計(jì)泛在監(jiān)督體系的保障措施

（一）持續(xù)深化集約管控機(jī)制，強(qiáng)化協(xié)調(diào)監(jiān)督

自2016年實(shí)施審計(jì)集約化管理以來，國網(wǎng)山東公司明確各層級(jí)審計(jì)部門的職責(zé)范圍，規(guī)范了審計(jì)工作流程，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，優(yōu)化指標(biāo)體系，基本形成“職責(zé)界面清晰，流程一體管控，業(yè)務(wù)管理融合、資源集約統(tǒng)籌”的審計(jì)集約管理體系和運(yùn)行機(jī)制。為了更好地保障審計(jì)泛在監(jiān)督體系的構(gòu)建，還應(yīng)持續(xù)深化集約管控機(jī)制。一方面，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，配置總審計(jì)師，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)向黨委負(fù)責(zé)和定期報(bào)告機(jī)制。落實(shí)公司黨委加強(qiáng)市縣一體化管理的決策部署，細(xì)化任務(wù)清單，依托審計(jì)集約優(yōu)勢和信息系統(tǒng)，明確市公司對(duì)縣公司數(shù)字化常態(tài)審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，提升實(shí)時(shí)審計(jì)管控能力，促進(jìn)縣公司依法規(guī)范管理。另一方面，優(yōu)化公司“審計(jì)部+審計(jì)中心”一體化工作機(jī)制，按照審計(jì)內(nèi)容、流程、方法、資源配置、檔案管理“五統(tǒng)一”的工作要求，進(jìn)行審計(jì)資源整合，統(tǒng)籌審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，不斷強(qiáng)化協(xié)同服務(wù)機(jī)制，做好審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、法律監(jiān)督等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)同合作，建立監(jiān)督配合的長效機(jī)制，切實(shí)提升監(jiān)督合力。

（二）突出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，優(yōu)化審計(jì)工作模式

認(rèn)真貫徹科技強(qiáng)審理念和國網(wǎng)審計(jì)數(shù)字化戰(zhàn)略，打造數(shù)字化審計(jì)工作室，用于開展遠(yuǎn)程持續(xù)審計(jì)監(jiān)督、集中非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析和審計(jì)管理創(chuàng)新等工作。通過搭建“一體兩翼”的審計(jì)信息系統(tǒng)，推動(dòng)審計(jì)管理業(yè)務(wù)與數(shù)字化、信息化深度融合，建立并不斷完善“總體分析、分散核查”的審計(jì)組織方式。固化“項(xiàng)目組+專業(yè)組”非現(xiàn)場審計(jì)雙重研討模式，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督由局部抽樣向全量數(shù)據(jù)分析、由事后審計(jì)向過程實(shí)時(shí)審計(jì)、由靜態(tài)監(jiān)督向動(dòng)態(tài)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。在推動(dòng)審計(jì)工作模式再造創(chuàng)新的過程中，逐步培養(yǎng)審計(jì)人員以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的觀念，提高對(duì)數(shù)據(jù)資料的挖掘能力，轉(zhuǎn)變原有的工作重心，將數(shù)字化滲透到審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的要求。建立健全新模式下的審計(jì)工作制度，對(duì)數(shù)據(jù)的采集與存儲(chǔ)、分析與使用等方面出具規(guī)范性文件，使得數(shù)字化審計(jì)工作有章可循。

（三）強(qiáng)化整改，著力深化審計(jì)成果運(yùn)用

落實(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是提高審計(jì)監(jiān)督效能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司在工作中不僅勇于發(fā)現(xiàn)問題，更要著力解決問題。通過聚焦問題整改短板，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目全過程閉環(huán)管理，強(qiáng)化橫向業(yè)審協(xié)同和縱向?qū)I(yè)督導(dǎo)，完善規(guī)章制度并優(yōu)化管理流程，健全即查即改、跟蹤督導(dǎo)、約談問責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)防范的長效機(jī)制，層層抓落實(shí)的責(zé)任鏈條，打通審計(jì)監(jiān)督“最后一公里”。對(duì)于國網(wǎng)各分公司擁有的類似業(yè)務(wù)，還采用審典型、帶全面的方式，一審多用，擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用。同時(shí)，重視審計(jì)成果的加工應(yīng)用，建立數(shù)據(jù)庫，將以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題清單、審計(jì)成果等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)歸納形成問題整改臺(tái)賬，在集中會(huì)審之后，形成已整改問題臺(tái)賬和跟蹤問題臺(tái)賬，按季度跟蹤調(diào)度以前期間的遺留問題，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。并且將內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行公示和匯報(bào)，以此對(duì)上下級(jí)以及平級(jí)之間的權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和制約，能夠更好地強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，提高整改效果，為以后的生產(chǎn)經(jīng)營提供指導(dǎo)意見，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)功能，提高內(nèi)部審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化，助力公司業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司? 南京審計(jì)大學(xué)

商學(xué)院，郵政編碼：250001，電子郵箱：75560191@qq.com）

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