曹彥君

稅務(wù)，正在成為阿里、騰訊的新課題。

8月初，阿里巴巴的高管，提前向投資者發(fā)出“預(yù)警”：部分業(yè)務(wù)將不再被視為重點(diǎn)軟件企業(yè)，預(yù)計(jì)會(huì)增加數(shù)以十億計(jì)的成本。

在過去的2021財(cái)年，阿里的有效稅率從上一財(cái)年的12%，上升至18%，繳納的所得稅，從205.62億上漲為292.78億元。

摩根士丹利預(yù)計(jì)，失去部分減免優(yōu)惠后，2022財(cái)年，阿里的有效稅率將升至23%。

8月18日，騰訊CFO羅碩瀚告訴投資人，上半年有效稅率為11%，相當(dāng)于2020年同期水平。

羅給出了這樣的信息：重點(diǎn)軟件企業(yè)的稅率細(xì)化越來越完善，總體退稅水平一直在下降，符合該資質(zhì)的子公司數(shù)量“減少很多”。

在中國(guó)，企業(yè)所得稅的稅率在25%，阿里、騰訊多年來享受稅收優(yōu)惠政策，有的業(yè)務(wù)享受最低10%的稅率。

多種跡象顯示，他們要準(zhǔn)備履行正常的納稅人義務(wù)了。

收緊的認(rèn)證

有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，阿里最先受到?jīng)_擊。

在中國(guó)境內(nèi)，阿里擁有3家核心的全資子公司——阿里巴巴（中國(guó)）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司、淘寶（中國(guó)）軟件有限公司和浙江天貓技術(shù)有限公司。

3家分別從事批發(fā)交易市場(chǎng)業(yè)務(wù)、淘寶業(yè)務(wù)及天貓業(yè)務(wù)，從2017自然年開始，連續(xù)3年被認(rèn)定為重點(diǎn)軟件企業(yè)，適用10%的所得稅率。

另一家境內(nèi)全資子公司為阿里巴巴（北京）軟件服務(wù)有限公司，主要從事技術(shù)、軟件開發(fā)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，2019年，也被認(rèn)定為重點(diǎn)軟件企業(yè)。

財(cái)報(bào)披露，2020年，阿里中國(guó)、淘寶和天貓作為高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)際適用稅率為15%，阿里北京則適用12.5%稅率。

阿里官方稱，截至2021年3月底，以上相關(guān)公司，“均未收到2020自然年重點(diǎn)軟件企業(yè)的認(rèn)定通知”。

從事稅務(wù)工作的劉偉告訴《21CBR》記者，重點(diǎn)軟件企業(yè)的資格，每年由主管部門認(rèn)定一次，按照流程，認(rèn)定結(jié)果將在每年9月份完成。

阿里8月初表示今年不會(huì)獲得資格，可能已提前獲知消息。

“在法律法規(guī)允許的條件下，國(guó)家扶持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，過去的認(rèn)定過程往往較寬松。”劉偉說。

IPG首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家柏文喜透露，人才密集且有產(chǎn)品投入應(yīng)用的國(guó)內(nèi)軟件企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期一般能被認(rèn)定為“重點(diǎn)軟件企業(yè)”，享受最大程度的稅收優(yōu)惠。

柏文喜向《21CBR》記者表示，稅收優(yōu)惠改善了阿里、騰訊的現(xiàn)金流，助推其在初創(chuàng)階段快速成長(zhǎng)。

只是，小公司已成巨獸，風(fēng)向也變了。

“在重點(diǎn)軟件企業(yè)、軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定準(zhǔn)則上，并沒有出臺(tái)新的文件?！眲フf。

單就政策條文而言，沒有收緊跡象，在操作層面，確存在裁量空間。

劉偉表示，認(rèn)定重點(diǎn)軟件企業(yè)的細(xì)則中，有一條要求企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件的研發(fā)和銷售，年度軟件出口收入總額超過（含）500萬(wàn)美元，且軟件出口收入總額占本年度收入總額比例超過（含）50%。

“僅憑這一條，就可能卡住阿里?！眲フf，“阿里中國(guó)、淘寶、天貓三家公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)顯然不是軟件的開發(fā)和銷售，最多認(rèn)定其產(chǎn)品屬于軟件產(chǎn)品，很難認(rèn)定公司屬于軟件企業(yè)?！?h3>巨額的稅差

騰訊也陷入稅收的輿論漩渦。

8月5日，《證券時(shí)報(bào)》發(fā)文建議，政府應(yīng)當(dāng)減少對(duì)游戲等軟件產(chǎn)業(yè)的稅收扶持。

文章認(rèn)為，在軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策之下，游戲產(chǎn)業(yè)已發(fā)展壯大，政府沒有必要再繼續(xù)給予產(chǎn)業(yè)扶持，稅收應(yīng)和其他產(chǎn)業(yè)持平，將資金用在民生急需方面。

“游戲產(chǎn)業(yè)應(yīng)該做好心理準(zhǔn)備?！弊髡呓ㄗh說。

騰訊2021年中期財(cái)報(bào)披露，旗下若干附屬公司具有高新技術(shù)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)兩種資格，可分別享受15%和10%的所得稅優(yōu)惠稅率。

具體公司名稱未公布。

“集團(tuán)此前擁有四五家符合重點(diǎn)軟件企業(yè)資質(zhì)的公司，去年一些公司還擁有該資質(zhì)，數(shù)量減少很多?！?羅碩瀚在8月18日透露說。

騰訊在2020年的稅前利潤(rùn)為1800億元，稅項(xiàng)為198.97億元，稅率只有11%，即便扣除571億元的“其他收益凈額”（未變現(xiàn)的投資收益，不用繳納所得稅），業(yè)務(wù)的實(shí)際稅率約為16.2%。

“個(gè)人認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)公司的部分成熟業(yè)務(wù)，適用10%左右的稅收優(yōu)惠，的確過低?！卑⒗镌芃VP、 金融科技專家馬超說。

兩家巨頭年度稅前利潤(rùn)均在1600億-1800億元，即便1個(gè)百分點(diǎn)的變動(dòng)，絕對(duì)值就非常可觀。

以阿里巴巴為例，2021財(cái)年，稅前利潤(rùn)為1655.78億元，所得稅費(fèi)用為292.78億元，若簡(jiǎn)單以5%的整體稅率變動(dòng)來估算，要多繳納82.79億元的所得稅。

所得稅率若統(tǒng)一增加5%，騰訊在2020年需多繳90億元。

考慮到兩家一年1500億元左右的凈利，這一稅費(fèi)差是可以承受的。

交銀國(guó)際分析師認(rèn)為，市場(chǎng)無需產(chǎn)生較大反應(yīng)，稅費(fèi)調(diào)整對(duì)利潤(rùn)影響將小于5%。

“我們多次發(fā)聲，不必過度悲觀。”天風(fēng)證券傳媒互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)首席分析師文浩表示，監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)一旦出清，長(zhǎng)期有利于優(yōu)質(zhì)公司。

如果優(yōu)惠空間持續(xù)擠壓，甚至將所得稅率提升至法定25%，長(zhǎng)期影響依然不小。

按25%的稅率簡(jiǎn)單估算，阿里在2021財(cái)年會(huì)產(chǎn)生414億元的所得稅費(fèi)用，較實(shí)際高出121億元。

即便稅前利潤(rùn)完全扣除投資收益，騰訊也將繳納307億元左右，多出約108億元，占到2020年凈利的6.7%。

根據(jù)花旗銀行預(yù)測(cè)，若從今年二季度起騰訊的實(shí)際稅率提高至25%，從2021年至2023年，公司收益將下滑多達(dá)9.1%。

無形的指揮棒

在財(cái)報(bào)電話會(huì)上，阿里方稱，監(jiān)管趨嚴(yán)，行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策預(yù)計(jì)都將減少。

有分析認(rèn)為，這一趨勢(shì)，預(yù)示了監(jiān)管層鼓勵(lì)重心的變化：從消費(fèi)互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)向工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)，釋放支持“硬科技”的信號(hào)。

8月12日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布軟件和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引，提出減免國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，所謂“軟件企業(yè)”，更多定義為工業(yè)級(jí)應(yīng)用。

工業(yè)4.0專家魏國(guó)紅認(rèn)為，當(dāng)下稅務(wù)政策的調(diào)整，更趨向合理化。

“消費(fèi)互聯(lián)網(wǎng)的泡沫該破了，稅收政策應(yīng)更多惠及制造業(yè)。”她告訴《21CBR》記者。

柏文喜預(yù)計(jì)，新一波稅收政策的調(diào)整，主要針對(duì)的是度過初創(chuàng)期、進(jìn)入成熟期的應(yīng)用類企業(yè)和板塊，優(yōu)惠政策會(huì)轉(zhuǎn)向支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

稅率就像指揮棒，會(huì)牽引巨頭們重新調(diào)配內(nèi)部資源。

劉偉認(rèn)為，淘寶、天貓等電商相關(guān)的業(yè)務(wù)主體，嚴(yán)格意義上，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)存在可商榷的余地，只是實(shí)際認(rèn)定過程中，要求較寬松，“只要專利和技術(shù)人員達(dá)到一定數(shù)量，就能獲批”。

旗下阿里云主攻技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，它的認(rèn)定，異議就少很多。

阿里云在全球IaaS市場(chǎng)中的份額居亞太第一，2020年第四季度迎來成立11年后的首次盈利。這意味，所得稅率調(diào)整，會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的利害關(guān)系。

“阿里云奠定了國(guó)內(nèi)云計(jì)算賽道的基礎(chǔ)，就高新企業(yè)的認(rèn)定而言，業(yè)界還是服氣的?！瘪R超對(duì)《21CBR》記者表示，很多“小巨頭”幾乎沒有拿得出手的原創(chuàng)技術(shù)，“對(duì)那些只會(huì)抄襲而無原創(chuàng)技術(shù)的企業(yè)，建議取消高新技術(shù)的稅收傾斜”。

也有巨頭在采取更主動(dòng)的行動(dòng)，不只是多繳稅。

8月18日，騰訊宣布再次增加500億元啟動(dòng)“共同富裕專項(xiàng)計(jì)劃”，用于鄉(xiāng)村振興、低收入人群增收等民生領(lǐng)域;在4月，騰訊已公告，首期500億元用于“可持續(xù)社會(huì)價(jià)值創(chuàng)新”。

這也是稅法所鼓勵(lì)的。

據(jù)現(xiàn)行的操作條例，企業(yè)用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（應(yīng)受訪人要求，劉偉為化名）