鄭金鳳

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，人們生活水平日益提升，對(duì)行政事業(yè)單位提出了更高要求。在新的時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位需要做好內(nèi)控建設(shè)，提升管理水平，為人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀，內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)措施進(jìn)行了分析，提出建議。

內(nèi)部控制制度的建設(shè)主要就是為了解決預(yù)算管理、流程控制、會(huì)計(jì)控制、監(jiān)督方式等各方面存在的問(wèn)題，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)，規(guī)避出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，從而體現(xiàn)出公益性、服務(wù)性的主要原則。就目前情況來(lái)看，很多行政事業(yè)單位并沒(méi)有轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，并未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，難以從根本上提升內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率。為了充分發(fā)揮其社會(huì)職能，就要以科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度作為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提升運(yùn)行效率和管理水平，讓行政事業(yè)單位更好的為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人民群眾而服務(wù)。

一、內(nèi)部控制的主要目標(biāo)及內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要目標(biāo)可分為以下幾個(gè)方面：要合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī);要合理保證單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及貨幣資金等各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和有效使用;有關(guān)人員要詳細(xì)記錄財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整;要提高單位領(lǐng)導(dǎo)及各部門(mén)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)行政事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并提前制定好防范對(duì)策，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗;以單位實(shí)際運(yùn)行特點(diǎn)為主，建立健全內(nèi)部制度建設(shè)，熟知國(guó)家法律法規(guī)和政策，樹(shù)立正確的服務(wù)思想提高單位服務(wù)的效率和效果。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面。（1）預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。不管是財(cái)政性資金、經(jīng)常性資金還是臨時(shí)性資金，都需要納入到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍中，單位要嚴(yán)格建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行評(píng)價(jià)的管理。（2）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。在大宗商品、批量物資商品的采購(gòu)方面，要嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)法》中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，對(duì)采購(gòu)、資金支出環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審核，按照程序進(jìn)行審批、市場(chǎng)調(diào)研、貨物驗(yàn)收、編制采購(gòu)報(bào)告等;（3）收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入支出內(nèi)部管理制度，將各項(xiàng)收入盡量歸口管理，嚴(yán)格支出審批控制制度，加強(qiáng)支出核算和歸檔管理及支出憑證管理。同時(shí)，要加強(qiáng)單位票據(jù)管理制度（4）資產(chǎn)控制。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，健全資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、處置、報(bào)廢等管理制度，要保證資產(chǎn)的安全和有效使用;（5）建設(shè)項(xiàng)目控制。有籌資與基建、投資業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)該及時(shí)制定相關(guān)的核算與監(jiān)控辦法，健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，重點(diǎn)是建立健全建設(shè)項(xiàng)目議事決策及審核機(jī)制。（6）合同控制，各單位要健全合同的訂立、履行、登記及歸口管理制度，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算、收支、政府采購(gòu)管理等相結(jié)合。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部工作現(xiàn)狀

（一）行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要性

1.是依法行政的重要舉措

內(nèi)控工作的順利開(kāi)展，能夠?qū)φ畠?nèi)部權(quán)力進(jìn)行制約。行政事業(yè)單位能夠?yàn)槿嗣袢罕娞峁┓?wù)，做好內(nèi)部控制工作，能夠強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約，是依法依規(guī)履職的重要體現(xiàn)，也是自我約束和規(guī)范的重要途徑。

2.是預(yù)防腐敗的重要手段

在內(nèi)部控制工作開(kāi)展的過(guò)程中，需要對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，能夠?qū)崿F(xiàn)“關(guān)口前移”，加強(qiáng)對(duì)資金支出的全過(guò)程管理。這樣一來(lái)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，可以有效減少貪污腐敗的出現(xiàn)幾率，降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。

3.能提升內(nèi)部管理水平

如果內(nèi)控制度不夠完善，就會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部運(yùn)行環(huán)節(jié)存在缺失漏洞，會(huì)對(duì)其穩(wěn)定發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理工作，能夠有效堵塞管理漏洞，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提升運(yùn)行效率。除此之外，各部門(mén)之間可以形成互相配合、互相監(jiān)督上下聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制，營(yíng)造良好工作氛圍，有利于提升管理水平。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度管理現(xiàn)狀

1.內(nèi)控管理制度不強(qiáng)

很多行政事業(yè)單位管理人員并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性，對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)程度不高，意識(shí)淡薄，難以利用先進(jìn)的思想來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐。

2.內(nèi)控制度不健全

很多單位內(nèi)控制度過(guò)于形式化，沒(méi)有落到實(shí)處，行政事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力過(guò)于集中，缺乏對(duì)權(quán)力的約束。如果制度不夠健全，就難以對(duì)各項(xiàng)行為進(jìn)行約束。

3.信息化程度低

當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展迅速，在各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，如果依然采用傳統(tǒng)工作方式，則工作效率低下，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力差。在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如果不應(yīng)用信息技術(shù)，就會(huì)難以準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)讓風(fēng)險(xiǎn)防控措施得不到有效落實(shí)，無(wú)法為行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

4.財(cái)務(wù)監(jiān)督不完善

財(cái)務(wù)監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的重要部分，需要引起單位領(lǐng)導(dǎo)人員的充分關(guān)注，該工作主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面。內(nèi)部監(jiān)督主要包括上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查、各部門(mén)之間的相互約束、員工對(duì)自身工作的監(jiān)督;外部監(jiān)督包括社會(huì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督、兄弟單位監(jiān)督等。部分行政事業(yè)單位在監(jiān)督工作中，只對(duì)結(jié)果進(jìn)行了事后處理，并未遵循事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督、事后總結(jié)的全過(guò)程管控原則，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作一直都處于被動(dòng)狀態(tài)，內(nèi)部控制效果不盡如人意。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定中起著重要作用，其運(yùn)行效率的高低、發(fā)展質(zhì)量的好壞都和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有密切聯(lián)系。為了解決內(nèi)控管理制度不夠完善的問(wèn)題，首先就需要管理人員和基層職工轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，全面提升內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率。要以當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和單位實(shí)際特點(diǎn)為主要依據(jù)，將內(nèi)控制度和單位發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，以宏觀的角度看待問(wèn)題。除此之外，管理人員要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提升資源利用效率，為各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展提供必要支持。要努力營(yíng)造良好的內(nèi)部工作氛圍，提升管理工作效率。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度