羅少康

大數據企業(yè)審計研究是新經濟時期企業(yè)審計研究事業(yè)快速發(fā)展的重要戰(zhàn)略研究方向，可視化的分析方法是當前大數據企業(yè)審計的重要研究方法。大數據應用可視化的分析方法在傳統(tǒng)可視化分析技術的研究基礎上，有機地充分融合了當前人類強大的視覺感知力和認知分析能力與現代計算機的自動分析處理計算數據能力兩大優(yōu)勢。面對如此海量的國際電子審計數據，傳統(tǒng)的信息驗證型數據審計工作方式在驗證審計數據寬度、審計處理深度等多方面都可能面臨較大技術風險，可視數據分析審計技術無疑是加快實現驗證審計工作向數據發(fā)掘型驗證審計工作方式快速轉變的可行性和途徑。本文從應用大數據企業(yè)審計的應用可視質量分析審計需求、實踐背景出發(fā)，探討了應用大數據審計可視質量分析的審計方法、流程及審計信息系統(tǒng)的基本構建。

一、引言

傳統(tǒng)的在手工操作環(huán)境下，審計工作人員常用的環(huán)境審計計算方法主要包括環(huán)境檢查法、觀察法、重新審查計算法、外部環(huán)境調查論證法、分析法、鑒定論證法等。隨著現代信息管理技術的飛速發(fā)展，被稱為審計管理單位的正常運行越來越多地依賴于一個信息化管理環(huán)境。信息化技術環(huán)境下財務審計工作已經發(fā)生了巨大的技術變化，以財務查賬審核為主要工作手段的財務審計人員職業(yè)工作遇到了許多來自各種信息化新技術的巨大挑戰(zhàn)，利用各種信息化新技術手段開展財務審計工作已經成為必然這種新的情況下，審計工作的業(yè)務內容和操作方法已經發(fā)生了巨大變化，電子會計數據庫的審計問題成為近年來我國審計行業(yè)信息化技術領域的一個熱點問題。審計工作人員本身若不熟練掌握企業(yè)電子審計數據庫的審計應用技術，將來會面臨無法真正勝任企業(yè)審計工作的嚴峻挑戰(zhàn)。

二、大數據審計平臺的理論分析

大數據信息審計服務平臺的整體構建必須遵循審計系統(tǒng)論、結構化理論、協同論與風險控制論等審計思想。大數據全方位視角直觀呈現我國大數據處理審計技術綜合服務平臺的規(guī)劃設計實施過程本文特別提出選取上述五項關鍵技術進行分類分析作為主要理論依據將我國大數據處理審計綜合平臺建設分拆為數據采集、預處理存儲分析與數據可視化分析四個子系統(tǒng)平臺的并作以分析研究其中采集存儲技術的并納入了人一個預處理分析平臺之中。確立子審計平臺時，必須基于審計細節(jié)深入多層次、系統(tǒng)性有效地分析發(fā)現特定領域審計行業(yè)大數據應用對象的內在作用本質與審計邏輯生成規(guī)律等并熟悉其審計任務完成需求。只有這樣，才能有效做好各個相關子企業(yè)平臺的服務流程結構分解與平臺功能結構分解，才能通過科學合理確立子服務平臺下的"主題技術庫"，有效準確選定各個相關子服務平臺的"過程建模群"，進而基于國家戰(zhàn)略布局層面高效率地提升中國大數據應用審計服務總體分析平臺項目建設的技術質量與服務水平。

本文以不同交叉學科審計理論的相互比較融合為主要研究重點視角，通過上述四個子業(yè)務平臺的綜合分拆可以強化大數據分析的綜合應用性和嘗試以及相應審計技術在子業(yè)務平臺符合實際應用需求下的綜合運用，力求以"應用技術群"理論為研究軸心，豐富不同類型建模審計技術之間的相互比較綜合分析，有效率地推進我國大數據分析審計相關實務的理論流程化、抽象化與實務智能化。

三、大數據審計概述及現狀難題

（一）大數據審計的概述

信息化審計環(huán)境下，審計工作人員一般需要根據完成審計工作任務的實際需要，到被指定審計人的單位現場實時采集重要電子會計數據，然后對這些重要電子會計數據及時進行現場預處理并及時完成數據分析，獲得到達審計目的證據，這種現場開展針對電子會計數據現場審計的表現方式又也可以被稱之為現場針對電子會計數據現場審計，這些也是目前開展電子會計數據現場審計的主要表現方式。

目前，被電子審計受理單位企業(yè)信息化覆蓋程度高，信息處理系統(tǒng)復雜，需要及時采集的數據類型也比較多，不僅僅僅只是企業(yè)數據庫系統(tǒng)中的一些結構化企業(yè)電子審計數據，還包括一些辦公會議記錄、會議工作決議、辦公會議的通知、辦公會議文件，以及一些企業(yè)政策、內部風險控制管理手冊、各個系統(tǒng)軟件使用手冊等非企業(yè)結構性文化化電子數據。因此要做審計工作與利用大數據之間已經密不可分。

（二）大數據審計現狀難題分析

大數據應用審計標準要求中面臨的第一個主要問題是那就是對大數據的及時獲得。首先，要明確審計數據可以獲得的范圍廣度，不僅僅是要獲得包括被企業(yè)審計管理單位需要提供的企業(yè)財務審計方面以及財務管理方面的大量信息還甚至會包括納入非企業(yè)結構化審計文檔、互聯網的大數據、以及通過物聯網為財務審計管理方面信息提供的大量技術信息。雖然大量的一些審計相關數據采集會大大增加一些審計相關證據的信息充分性，但是不能僅僅是去考慮其信息充分性，還要盡量滿足其信息相關性，所以不一定能夠將所有目前能夠及時收集獲取到的審計信息全部放棄采集，對于一些信息相關性還比較低的但質量又不高的審計數據，可以暫時選擇全部放棄，避免由此造成審計存儲數據空間過度和超負荷的嚴重問題。所以說，如何真正做到能夠有高度針對性、有實際效果性的對大數據分析獲取這也是首要深入探討的一個問題。

數據采集處理面臨的第二個主要問題是那就是怎樣能夠使采集數據的自動采集處理方式更加多樣。如今各行各業(yè)在當前大數據和新環(huán)境的雙重影響下，都普遍采用了各種電子云計算辦公的管理方式那么如何有效利用電子云計算信息技術直接從電子政務云中系統(tǒng)獲取有效的辦公數據資源也是一個非常值得我們探討的重要問題。

同時第三個主要問題也就是處理數據庫的存儲質量使用安全風險：在處理數據的質量存儲安全使用風險方面，首先一定要把目前全國各地的行政審計管理機關數據存儲的以及審計機關數據的存儲安全性使用放在首要考慮位置。盡管嚴格的個人數據信息權限保護管理一定會對我國相關工作人員的實際操作過程造成一定的不便，但是為了考慮進入到這些國家個人信息的安全，一定需要先去充分考慮個人數據的信息安全性。

四、大數據審計的策略分析