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        淺談高校稅務(wù)會計

        2021-09-13 02:13:26邵程圓
        商業(yè)2.0-市場與監(jiān)管 2021年9期
        關(guān)鍵詞:建議

        摘要:作為公共教育者、科技創(chuàng)新者,高等學(xué)校在我國市場經(jīng)濟中具有特殊地位。近年來,高校涉稅業(yè)務(wù)日益增加。隨著高校會計制度改革和稅務(wù)管理改革的深入,完善的高校稅務(wù)會計體系能規(guī)范高校稅務(wù)會計處理實務(wù),提高稅務(wù)會計信息質(zhì)量,規(guī)避高校納稅風(fēng)險,保障國家稅收安全。高校稅務(wù)會計作為非營利組織涉稅的專門化會計,其重要性日益顯著。本文通過梳理高校稅務(wù)會計的基本概念,探究其潛在涉稅風(fēng)險,提出相應(yīng)的完善建議。

        關(guān)鍵詞:高校稅務(wù)會計;涉稅風(fēng)險 ;建議

        一、高校稅務(wù)會計概述

        高校稅務(wù)會計,是指高校在日常運行中開展的稅務(wù)會計業(yè)務(wù)。近年來,我國經(jīng)濟發(fā)展迅速、社會變化巨大,高校在自主辦學(xué)權(quán)和管理模式等方面產(chǎn)生了顯著變化,高校服務(wù)社會的功能得到極大提高。隨著高?;椖俊⒑笄诜?wù)、合作辦學(xué)、培訓(xùn)基地等陸續(xù)出現(xiàn),高校的經(jīng)費已不再是單一從財政撥款取得,資金來源日益多元化。因此,高校逐漸成為一個重要的納稅主體。

        二、高校稅務(wù)會計風(fēng)險

        (一)會計核算制度存在差異

        高校以往都采用收付實現(xiàn)制的會計核算方法,自2019年1月1日起,全國行政事業(yè)單位全面施行政府會計制度,在高校會計核算上引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制,高校的會計核算實行“財務(wù)會計”和“預(yù)算會計”雙功能并行。但是高校會計的主要核算方法仍遵從收付實現(xiàn)制,高校在收付實現(xiàn)制下提供的財務(wù)信息與以權(quán)責(zé)發(fā)生為主的稅收體制無法很好銜接。例如,高校的外來科研經(jīng)費到賬時,通常按收付實現(xiàn)制按稅后金額計入科研事業(yè)收入,但是在新準(zhǔn)則下,收入確認的基礎(chǔ)是雙方簽訂的合同,根據(jù)履行的履約義務(wù)確定收入,由此影響到科研收入的計稅問題。

        (二)相關(guān)人員重視程度不夠

        由于高校長久以來都享有諸多稅收優(yōu)惠政策,相比企業(yè)而言,高校的稅務(wù)會計處理較為簡單,這導(dǎo)致了高校財務(wù)人員對納稅的意識相對薄弱,很容易忽視該項工作。稅務(wù)機關(guān)對高校的納稅行為重視程度不高,其工作人員也缺乏對高校會計核算制度的全面了解。而且,高校的稅務(wù)會計相關(guān)政策是由多部門出臺的,如國家稅務(wù)局、教育部等,相對而言統(tǒng)一度不高,面對日益深入的高校體制改革,相應(yīng)的稅務(wù)法律法規(guī)無法及時修改更新,容易出現(xiàn)倉促出臺政策的情況,補發(fā)通知說明等方法無法解決高校稅務(wù)會計與財務(wù)會計相銜接的問題,增加了高校處理涉稅業(yè)務(wù)的難度。

        (三)缺乏配套法律法規(guī)

        近年來,高校收入來源已不再是單一的各級財政撥款,而是既有財政撥款和事業(yè)性收費,又有科研課題、培訓(xùn)活動、社會服務(wù)等其他外來應(yīng)稅收入。因此,涉稅情況也與以往大不相同。高校雖為稅收主體,但目前為止,國家尚未制定針對高校特殊性的配套法律法規(guī),相關(guān)的稅收制度與政策有待進一步完善。例如,有些高校的增值稅應(yīng)納稅所得額達到了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),但創(chuàng)收收入大部分是科研經(jīng)費,而科研經(jīng)費的開支范圍主要是調(diào)研差旅費、專家勞務(wù)費、圖書資料費等,這些支出對于增值稅進項稅的抵扣作用微不足道,一定程度上增加了高校的稅收負擔(dān)。此外,各省份對劃分高校是否屬于增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有所不同,這種差異造成了各高校稅收負擔(dān)的不同,也體現(xiàn)了當(dāng)前高校稅收政策系統(tǒng)的不合理之處。

        三、完善高校稅務(wù)會計的建議

        有效降低和規(guī)避高校涉稅風(fēng)險,需要高校自身和多方部門的共同努力。高校根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特殊性,應(yīng)加強相關(guān)稅務(wù)會計制度建設(shè),提高自身的涉稅處理能力;稅務(wù)部門應(yīng)盡快形成切實可行的方案并具體落實,相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)完善外部稅收征管政策,為高校創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

        (一)以財務(wù)會計為核算基礎(chǔ)

        由于制度存在差異,使得在制度存續(xù)期內(nèi)財務(wù)會計核算與稅法會計核算大不相同,目前普遍通過納稅調(diào)整來解決這個差異,但這不能從根本上解決問題。例如高校在實行收付實現(xiàn)制的核算要求下很難服從稅法對收入的確認標(biāo)準(zhǔn),但正是稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間存在差異才反映出各經(jīng)濟組織之間的復(fù)雜關(guān)系。因此,稅務(wù)會計無法完全脫離開財務(wù)會計而獨立存在,反而需要緊緊依靠財務(wù)會計,嚴格遵守財務(wù)會計制度,靈活運用其核算方法,以實現(xiàn)自身目標(biāo)。在實務(wù)中,高??衫眯畔⒒侄?,通過設(shè)置明細科目、賬戶平行結(jié)轉(zhuǎn)等技術(shù)方法,實現(xiàn)稅務(wù)會計電算化。

        (二)健全相關(guān)人員工作規(guī)范

        財務(wù)人員在高校稅務(wù)會計業(yè)務(wù)中發(fā)揮著重要作用,深刻理解財稅政策、提高納稅意識,是對財務(wù)人員的提出的要求。財務(wù)人員應(yīng)積極參加稅務(wù)部門和會計主管部門開展的相關(guān)培訓(xùn),增強相關(guān)知識儲備以應(yīng)對不同的業(yè)務(wù)。高校應(yīng)設(shè)立稅務(wù)管理專崗,在條件允許的情況下可配備專人負責(zé)稅務(wù)工作,明確崗位的職責(zé)和權(quán)限,同時應(yīng)重視日常納稅管理工作,規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,如規(guī)范票證管理、設(shè)置納稅備查簿,加強收入管理,區(qū)分應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入核算。在日常核算中高校應(yīng)不斷完善稅務(wù)會計核算體系,降低或規(guī)避涉稅風(fēng)險。

        (三)完善配套法律法規(guī)

        相關(guān)稅收部門應(yīng)出臺高校稅收的配套法律法規(guī),讓高校的稅務(wù)會計處理有法可依且有法必依。通過稅法知識的廣泛宣傳,優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境,依據(jù)高校的特殊性不斷更新修改適合高校的政策制度,為高校稅務(wù)會計業(yè)務(wù)提供一個良好的環(huán)境,減少高校涉稅風(fēng)險,從而保障國家稅收安全。

        參考文獻:

        [1]趙康敏.高校實施政府會計制度的會計核算問題與對策[J]會計之友,2019(19):34 - 39.

        [2]吳哲.稅務(wù)會計的重要性及前景展望[J].中國市場,2014(5):110-111.

        [3]郭妍,楊樹琪.論標(biāo)桿管理在稅務(wù)行政審批中的應(yīng)用[J].中國市場,2014(25):32-33.

        [4]蓋地,孫雪嬌.稅務(wù)會計計量屬性及其與財務(wù)會計計量屬性的比較[J].會計研究,2009(4):7-8.

        作者簡介:邵程圓(1991-),女,漢族,浙江杭州人,管理學(xué)碩士,主要研究方向為會計學(xué)。本論文為浙江省教育會計學(xué)會2021年度立項課題成果。

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