高露倩

摘要：本文從企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施現(xiàn)狀，針對性提出建議，以期抵御風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，從而實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)控體系;信息技術(shù)

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)想要提高市場競爭力，必須要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，在明確自身發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，與外部環(huán)境變化進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康

發(fā)展。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要作用

內(nèi)部控制指的是企業(yè)各層級共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的過程。從企業(yè)自身發(fā)展來看，高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系建設(shè)有助于企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)安全，打好可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，有助于提高財(cái)務(wù)信息報(bào)告質(zhì)量，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行財(cái)務(wù)重大決策提供信息保障，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管控，從而提升自身市場競爭力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。從黨中央、各級政府對企業(yè)的指示來看，企業(yè)作為中國經(jīng)濟(jì)的頂梁柱，要想加快改革發(fā)展，穩(wěn)中求進(jìn)，需要“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施的現(xiàn)狀分析

雖然企業(yè)內(nèi)部控制工作在企業(yè)發(fā)展中有重要作用，但部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，管理工作繁雜，投入在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施方面的精力不足，使企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施存在諸多問題，具體如下：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

從目前情況看，雖然企業(yè)已經(jīng)明確認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要意義，但是由于其內(nèi)部控制環(huán)境原因，難以將實(shí)際體系建設(shè)工作落實(shí)到實(shí)處。從企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)方面看，整體規(guī)模較大，內(nèi)部操作運(yùn)行具有較強(qiáng)的復(fù)雜性和繁瑣性，管理層級劃分缺少合理性，同時(shí)也沒有構(gòu)建緊密的聯(lián)系脈絡(luò)，難以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)資源的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。另外，管理模式老舊也是影響內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素之一，傳統(tǒng)的管理與運(yùn)營模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代化社會發(fā)展的實(shí)際要求，同時(shí)也無法有效提高自身市場競爭力，在此基礎(chǔ)上，還存在政府、社會等條件因素的制約，對企業(yè)的積極發(fā)展起到一定限制作用[1]。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估

就目前狀況而言，部分企業(yè)發(fā)展良好，社會經(jīng)濟(jì)地位較高，在生產(chǎn)經(jīng)營中較容易獲取更多社會資源，也導(dǎo)致其對風(fēng)險(xiǎn)評估的重要性認(rèn)識不足，未對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評估與管理，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺失。此外，企業(yè)因其管理落后，人才不足，企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定不夠客觀和合理，未充分參與市場競爭，缺乏與相關(guān)企業(yè)之間的合作交流等方面影響，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對能力不強(qiáng)，是企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與管控的重要影響因素。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動

在企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的影響下，內(nèi)控活動也取得了良好效果，但是由于傳統(tǒng)管理觀念、制度等影響較為深遠(yuǎn)，在實(shí)際內(nèi)控活動中仍存在諸多不足。第一，部分企業(yè)采用傳統(tǒng)集中管理模式，將管理權(quán)力過度集中在領(lǐng)導(dǎo)手中，難以激發(fā)基層員工的工作熱情，從而造成工作效率低下，效果不佳等現(xiàn)象;第二，企業(yè)管理控制人員的自身意識、專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)都有待提升，以至于出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制思想不深化、控制力度不落實(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)資產(chǎn)閑置、資源浪費(fèi)等不良情況，難以為內(nèi)控體系建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管控條件

信息技術(shù)是做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容，企業(yè)雖然加大了對信息技術(shù)的經(jīng)濟(jì)投入，但是由于缺乏專業(yè)人才，很難達(dá)到理想效果，主要是由于信息渠道單一、對市場了解不足、運(yùn)營方式固化等多種因素，再加上企業(yè)內(nèi)部各部門之間的缺乏有效的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)難以及時(shí)的掌握市場動態(tài)，以及達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展目標(biāo)，不能做出及時(shí)有效的發(fā)展決策，不利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，同時(shí)還由于信息管理機(jī)制的不健全，導(dǎo)致信息管理人員嚴(yán)重缺乏專業(yè)的信息管理與分析能力，以至于難以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出正確的財(cái)務(wù)決策提供信息支持。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施優(yōu)化建議

針對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施過程中存在的問題，本文結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)管理實(shí)踐，提出相關(guān)優(yōu)化建議，從企業(yè)內(nèi)部控制全過程著手，統(tǒng)籌規(guī)劃各項(xiàng)內(nèi)部控制因素，構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系，為企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制工作提供有益探索。

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控戰(zhàn)略，制定財(cái)務(wù)控制方法

企業(yè)要想通過建立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制來優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)控制體系，就必須明確未來的發(fā)展目標(biāo)，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化發(fā)展規(guī)劃內(nèi)容，才能真正保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量和水平。首先要積極轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)控制理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理形式，不斷強(qiáng)化企業(yè)自身的財(cái)務(wù)控制能力，同時(shí)適當(dāng)調(diào)整優(yōu)化實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度;其次，完善內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制，切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算和會計(jì)管理工作。同時(shí)，要明確財(cái)務(wù)管理責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門相互監(jiān)督管理，從而形成相互制約的財(cái)務(wù)管理模式，有利于營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)一步加強(qiáng)與外部環(huán)境的有效銜接，同時(shí)起到一定的約束作用;再次，要更加重視第三種財(cái)務(wù)管控機(jī)制，將其納入下一步財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，能夠保證信息收集的實(shí)時(shí)性、全面性和完整性，為內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建提供信息支撐;最后，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定針對性強(qiáng)、行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理辦法，做好各項(xiàng)調(diào)查工作，確保財(cái)務(wù)控制指標(biāo)科學(xué)合理，避免主觀因素影響結(jié)果，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面財(cái)務(wù)控制。

（二）建立財(cái)務(wù)管控機(jī)構(gòu)，規(guī)范財(cái)務(wù)管控活動

在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，為了提高控制的質(zhì)量和水平，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部活動的實(shí)時(shí)監(jiān)督，需要根據(jù)實(shí)際情況在企業(yè)內(nèi)部建立控制組織，以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和其他活動具有較強(qiáng)的規(guī)范性特征。對于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)來說，要想充分發(fā)揮其實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，首先必須保證其絕對獨(dú)立性，最大限度避免與其他部門的利益鏈接，并對其控制地位起到一定的保障作用;其次，在財(cái)務(wù)管控過程中，要確保管控人員具備良好的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，掌握內(nèi)部控制和管理流程，落實(shí)相關(guān)管控技能和手段，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全穩(wěn)定;最后，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容，對管控機(jī)構(gòu)成員進(jìn)行專業(yè)教育培訓(xùn)，加強(qiáng)知識、理論和實(shí)踐能力的培養(yǎng)。同時(shí)要保證教育形式具有多樣化的特點(diǎn)，讓培訓(xùn)者積極發(fā)揮主觀能動性，積極掌握和熟練運(yùn)用當(dāng)前流行的、成熟的管控機(jī)制。此外，要落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任和考核制度，有助于保證財(cái)務(wù)管控工作的質(zhì)量。

（三）調(diào)整財(cái)務(wù)管控流程，做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作

在原有財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的基礎(chǔ)上，必須始終堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的原則，優(yōu)化調(diào)整具體流程和內(nèi)容，持續(xù)推動企業(yè)發(fā)展。首先要制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案和計(jì)劃，確保其內(nèi)容涵蓋管控各個(gè)方向，具有精細(xì)化的特點(diǎn)，對確保財(cái)務(wù)管控工作高質(zhì)量、順利開展起到一定作用;其次，加強(qiáng)對內(nèi)部控制計(jì)劃制定的審計(jì)。財(cái)務(wù)控制活動完成后，需要仔細(xì)核對相應(yīng)的信息和數(shù)據(jù)，確保無誤后制作財(cái)務(wù)控制報(bào)告。深入分析問題和原因，并整合最終結(jié)果，上傳至管理層;再次，要根據(jù)財(cái)務(wù)控制報(bào)告開展信息反饋活動，積極吸納基層人員的合理意見和建議，能夠有效改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的實(shí)際應(yīng)用效能;最后，為了保證反饋信息與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相一致，需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹Ｍ度胧褂煤?，對工作成果進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，反復(fù)驗(yàn)證修改，使其達(dá)到最佳狀態(tài)[2]。在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要保證預(yù)算管理的全面性，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)督，及時(shí)解決影響因素，同時(shí)以此為基礎(chǔ)給出預(yù)算情況的實(shí)際反饋。在企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)中，要在原有基礎(chǔ)上加強(qiáng)審計(jì)，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)內(nèi)容和流程，嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)、獎(jiǎng)懲制度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)人員的會計(jì)行為，有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，進(jìn)一步為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出重大財(cái)務(wù)決策提供真實(shí)可靠的重要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

同時(shí)，為規(guī)范開展財(cái)務(wù)管控流程，企業(yè)可與科技公司開展合作，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與平臺，通過軟件程序替代財(cái)務(wù)人員進(jìn)行復(fù)雜且繁瑣的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，將會計(jì)人員的工作重點(diǎn)放在財(cái)會信息分析中，推動財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)的轉(zhuǎn)型，開發(fā)利用企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，評估企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，了解企業(yè)管理的薄弱部分，以此開展內(nèi)部控制與管理決策，改進(jìn)不足，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)決策水平。

（四）構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控人員培養(yǎng)

企業(yè)要建立高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，必須將信息技術(shù)滲透到內(nèi)部控制建設(shè)和評價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算和會計(jì)信息的實(shí)時(shí)傳遞，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，同時(shí)對完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)起到一定的作用。第一，在內(nèi)部控制管理機(jī)制完整構(gòu)建的基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和各種系統(tǒng)內(nèi)容納入整體系統(tǒng)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)自動化管控。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制，按照相關(guān)原則科學(xué)劃分財(cái)務(wù)管理職能，推動建立各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的管理模式;第二，加強(qiáng)企業(yè)信息的跟蹤管理和傳遞過程監(jiān)管，既能提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，又能保證各種財(cái)務(wù)信息的安全、規(guī)范和程序化，做好信息系統(tǒng)的運(yùn)維工作，保證其正常工作;第三，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知，不斷提升內(nèi)控人員的專業(yè)能力和信息技術(shù)能力，對全體員工進(jìn)行內(nèi)控知識培訓(xùn)，真正實(shí)現(xiàn)全員參與內(nèi)控體系建設(shè)，保障財(cái)務(wù)管理活動穩(wěn)定開展;四是制定內(nèi)部控制人員管理制度，明確內(nèi)部控制人員在企業(yè)規(guī)章制度中的工作職責(zé)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施的成果，對內(nèi)部控制人員進(jìn)行績效考核，從而實(shí)施獎(jiǎng)懲，倒逼內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識，強(qiáng)化內(nèi)部控制技能，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施奠定人員基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新時(shí)代背景下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)既是滿足現(xiàn)代化社會發(fā)展的必然趨勢，也是實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的重要手段。

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