黃松峰

針對行政事業(yè)單位而言，其在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要位置，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控可充分發(fā)揮促進(jìn)及完善作用。近些年來，在經(jīng)濟(jì)體制改革推進(jìn)的背景下，行政事業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理效果明顯，但受各種因素的影響，制度仍面臨著一些問題，如若沒有及時予以解決，在降低財務(wù)管理效率的同時，也會直接影響著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，各單位就需重視財務(wù)內(nèi)控制度問題的查找、分析，以提高財務(wù)管理水平，有利于單位充分發(fā)揮其公共服務(wù)作用，從而獲取最大化社會效益。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.內(nèi)部控制的概念。針對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度而言，其直接影響著單位財產(chǎn)物資的安全性及完整性，貫穿于財務(wù)工作全過程，可為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的高效運行提供保障，可避免單位資產(chǎn)遭受不必要的損失。在制定財務(wù)內(nèi)控制度時，主要是在基于單位實際情況的前提下，結(jié)合行政、業(yè)務(wù)特點，能夠在一定程度上促進(jìn)財務(wù)管理監(jiān)督力度的提高，更加合理地對財務(wù)資金成本進(jìn)行控制，有利于單位實現(xiàn)最大程度的經(jīng)濟(jì)及社會效益。

2.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的特點。①財務(wù)內(nèi)部控制的一般性：一般而言，行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度主要是對單位及國家物資財產(chǎn)安全及完整性進(jìn)行確保，同時也可實現(xiàn)對財務(wù)行為合法性的監(jiān)督，可在一定程度上降低風(fēng)險，為單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展奠定基礎(chǔ)。②財務(wù)內(nèi)部控制的特殊性：在我國社會經(jīng)濟(jì)水平不斷提高的背景下，行政事業(yè)單位的社會職能愈發(fā)凸顯，這就對財務(wù)內(nèi)控制度提出了更高的要求。同時，考慮到行政事業(yè)單位屬于大眾服務(wù)公共機(jī)構(gòu)，在社會各項事務(wù)中起著管理及監(jiān)督作用，通過對單位管理水平的提高，可促使各項工作高效進(jìn)行。大量實踐表明，重視對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的完善，制定與之相適應(yīng)的管理體系，可促進(jìn)單位管控質(zhì)量的改善。

3.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的意義。①有助于實現(xiàn)全方位的內(nèi)部控制。在行政事業(yè)單位的運營中，財務(wù)內(nèi)控是重要管理內(nèi)容，內(nèi)部控制的落實，有利于促進(jìn)財務(wù)管理水平的持續(xù)提高，并對財務(wù)行為予以規(guī)范，特點主要體現(xiàn)于綜合性方面，需各部門參與，形成共同協(xié)作的局面，只有這樣才能充分地將財務(wù)內(nèi)部控制的實際意義體現(xiàn)出來。在實際的管理過程中，要求相關(guān)管理人員需通過多次預(yù)測，并落實對風(fēng)險的評估，除了要重點關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益外，還需加大對事前風(fēng)險判斷的重視度，在基于判斷結(jié)果的前提下，制定針對性的控制計劃，有利于進(jìn)一步解決財務(wù)管理中的薄弱問題，通過對經(jīng)營環(huán)境的動態(tài)監(jiān)測，就可最大化地滿足內(nèi)部控制需求，為企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的順利展開奠定扎實的基礎(chǔ)。②可改善財務(wù)信息質(zhì)量。事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理中，財務(wù)信息占據(jù)核心地位，其信息的真實性及有效性直接影響著財務(wù)管理質(zhì)量及管理水平。一般情況下，就是財務(wù)部門落實核算、分類工作后，對各部門的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，采用報表形式呈現(xiàn)出來，從而對單位的經(jīng)營情況進(jìn)行有效的反映，有利于管理人員根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)有針對性的開展管理工作。但不可忽視的是，財務(wù)部門雖然負(fù)責(zé)財務(wù)信息的提供，但此信息和各部門均有著緊密的聯(lián)系，人員的操作規(guī)范性是保證財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及完整性的關(guān)鍵。通過對財務(wù)內(nèi)部控制的完善，不僅能夠最大化地滿足單位的財務(wù)需求，且還可實現(xiàn)財務(wù)信息的進(jìn)一步改善。③有助于增強(qiáng)單位的綜合實力提高管理水平。通常情況下，行政事業(yè)單位想要實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，就需進(jìn)一步對自身運營情況進(jìn)行了解、掌握，并落實全面分析，完善財務(wù)內(nèi)控制度，可增強(qiáng)內(nèi)部管理及財務(wù)管理水平，確保為管理層提供更為精確的信息，推動科學(xué)決策，從而提高管理水平。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

1.缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控制度。針對行政事業(yè)單位而言，想要對自身資產(chǎn)變化進(jìn)行科學(xué)、有效的間斷，就需對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。如若制度不夠健全，則會直接阻礙相關(guān)管理工作的順利展開，如資產(chǎn)的管理，抑或是監(jiān)督等，這就會直接降低財務(wù)管理質(zhì)量。目前，很多行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了財務(wù)內(nèi)控制度，但個別人員沒有 認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，在實際工作時未嚴(yán)格的遵守，促使內(nèi)控制度流于形式，這就導(dǎo)致了一系列問題的發(fā)生，不利于財務(wù)內(nèi)控水平及質(zhì)量的改善。另外，一些人員由于缺乏責(zé)任意識，加之法律法規(guī)意識的薄弱，在實際工作中往往會出現(xiàn)隨意操作行為，甚至直接違反相關(guān)規(guī)章制度，為單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，這不會加重單位財政資金負(fù)擔(dān)，也會導(dǎo)致國有資產(chǎn)呈分配不合理的狀況。上述現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因在于，單位加大懲罰及強(qiáng)制性措施的重視度，為嚴(yán)格落實，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理流于形式。

2.缺乏財務(wù)內(nèi)控管理意識。近些年，我國行政事業(yè)單位的辦公環(huán)境呈逐漸改善趨勢，而國有資產(chǎn)數(shù)量也在隨之增加，進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理時，很多單位都是過于對收支管理的重視，沒有進(jìn)一步認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的重要性，加之財務(wù)內(nèi)控管理制度的不健全，導(dǎo)致無法合理、有序地展開財務(wù)內(nèi)控管理。另外，財務(wù)管理人員作為影響內(nèi)控財務(wù)管理質(zhì)量的核心人物，其素質(zhì)高低與財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量有著直接的關(guān)系，但一些單位仍存在人員素質(zhì)缺乏的問題，人員無法獨立有效地完成各項管理工作，往往會主觀判斷問題，導(dǎo)致管理不規(guī)范行為的發(fā)生。

3.管理理念及手段較為滯后。隨著市場經(jīng)濟(jì)的改革，對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理就提出了更高的要求，但一些行政事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)控管理時，仍然傾向于“重購買、輕管理”，沒有及時樹立現(xiàn)代化管理理念，管理手段較為滯后，仍采用的是傳統(tǒng)的管理方法，存在資產(chǎn)正在使用而資金還掛于在建工程的局面，有的甚至還存在資產(chǎn)沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬就處于超過使用年限等報廢狀態(tài)，在此前提下財務(wù)報告就無法全面地反映出國有資產(chǎn)的價值及實際運行狀態(tài)，導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)信息和實際情況不統(tǒng)一現(xiàn)象的發(fā)生，不利于實現(xiàn)動態(tài)掌管單位財務(wù)情況，無法滿足當(dāng)前形勢下的高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，降低了財務(wù)管理效果，無法有效確保資產(chǎn)運轉(zhuǎn)效率的提高。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的原因

1.內(nèi)部原因。通常情況下，行政事業(yè)單位強(qiáng)化對財務(wù)內(nèi)控制度的完善，旨在為單位工作的高效展開奠定基礎(chǔ)。但就現(xiàn)階段而言，行政事業(yè)單位的部分管理人員未重視財務(wù)內(nèi)控制度的完善，沒有認(rèn)識到其重要性，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控與管理權(quán)力呈對立狀態(tài)，內(nèi)控制度的健全會縮小管理的能動范圍、約束其工作，這就導(dǎo)致了內(nèi)控制度不完善情況的發(fā)生。

2.外部原因。制度行政事業(yè)單位而言，其資金來源渠道具有單一性的特點，財務(wù)管理內(nèi)容主要包括資金支出、職工費用結(jié)算等，故外界就會認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮的作用不大，可有可無，加之專業(yè)人才的缺乏，就直接導(dǎo)致了財務(wù)內(nèi)控制度流于形式，影響財務(wù)內(nèi)控管理水平。

四、提升行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控成效的對策建議

1.健全財務(wù)內(nèi)控制度。針對行政事業(yè)單位而言，想要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的財務(wù)內(nèi)控管理成效，就需重視對財務(wù)內(nèi)控制度的完善，在基于單位實際情況的前提下，不斷地健全內(nèi)控制度，并重視對國有資產(chǎn)的管理，可設(shè)立專門的監(jiān)管部門，指派專職人員展開對財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理，不放過任何細(xì)節(jié)問題，以全面促進(jìn)內(nèi)控財務(wù)管理水平的提高。另外，還需定期對財務(wù)內(nèi)控管理效果進(jìn)行檢查，對于發(fā)生違紀(jì)違規(guī)的問題，要嚴(yán)格追究責(zé)任人，嚴(yán)肅的進(jìn)行處理，以免類似問題再犯。

2.強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理意識。行政事業(yè)單位，要做到與時俱進(jìn)，積極轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，增強(qiáng)自身的財務(wù)內(nèi)控管理意識，對人員的責(zé)任予以明確，促使人員在實際管理中，能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度，避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。同時，要落實對資產(chǎn)流失及損毀的管理，在追究責(zé)任人后，還需在基于對問題原因分析的前提下，提出針對性的改善措施，預(yù)防或避免單位再次遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，最大化地確保單位效益。

3.更新管理觀念及手段。在新時代的背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)積極轉(zhuǎn)變管理觀念及手段，將內(nèi)控風(fēng)險評估滲透到財務(wù)管理中，要加強(qiáng)對財務(wù)、資產(chǎn)等部門及崗位的聯(lián)系，定期地開展對賬工作，若發(fā)現(xiàn)有存在不符合法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的情況，就需及時對產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，明確后嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定予以處理，以確保國有資產(chǎn)購入、入庫驗收、賬卡等方面的相符，在年終的時候開展全面清查盤點，實現(xiàn)對資產(chǎn)使用情況的全面了解、掌握，若發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)又被私人占用等現(xiàn)象，就需及時進(jìn)行入賬，或是收回，避免因人員變動、管理不合理等情況而影響單位財務(wù)管理，預(yù)防資產(chǎn)的流失或閑置。

綜上，針對行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理有利于進(jìn)一步實現(xiàn)公共服務(wù)目標(biāo)，重視對內(nèi)控制度的完善是單位的重要任務(wù)，對此就需積極使用科學(xué)、合理的管理模式開展財務(wù)內(nèi)控管理，強(qiáng)化管理水平，不放過任何細(xì)節(jié)問題，以確保創(chuàng)造更大的社會效益。

（作者單位：江西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）