丁雪冰

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為我國企業(yè)的發(fā)展帶來新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)在競爭激烈的新環(huán)境中，要想提高自身的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，就必須在內(nèi)部開展精細(xì)化的管理工作。內(nèi)部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理方式的重要組成之一，企業(yè)要重視自身內(nèi)部控制制度的完善和構(gòu)建。但是，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)存在一定的不足和問題。對于勘察設(shè)計單位來說，由于其各種因素的約束，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中存在很多不足之處?；诖?，筆者對我國勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制制度建設(shè)所存在的不足與問題進(jìn)行了分析，并就所存在的問題提出了幾點完善措施。

一、勘察設(shè)計單位內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)文化屬于熟人社會文化，現(xiàn)代企業(yè)制度的執(zhí)行效率較低。首先，勘察設(shè)計單位內(nèi)部的員工以剛畢業(yè)，有較高文化素質(zhì)的大學(xué)生為主，剛畢業(yè)的大學(xué)生在勘察設(shè)計單位中會和單位的變化發(fā)展一起成長，對單位的情感較深。其次，我國勘察設(shè)計單位最初成立的目的在于為各個地方的大型企業(yè)建設(shè)提供相應(yīng)的服務(wù)，成立時間較早，并且從我國國防安全的角度出發(fā)大多數(shù)勘察設(shè)計單位位居于中西部地區(qū)的一些二三線城市內(nèi)。由于中西部地區(qū)的二三線城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，缺乏工作機(jī)會，所以大多數(shù)勘察設(shè)計單位內(nèi)部的員工很少跳槽。此外，由于勘察設(shè)計單位內(nèi)部大多數(shù)員工居住在一起，相互之間關(guān)系較為親近，因此大多數(shù)勘察設(shè)計單位是一種典型的熟人社會。再其次，因為勘察設(shè)計單位的工作時間具有較大的彈性，有較強(qiáng)的隨意性，所以大多數(shù)勘察設(shè)計單位的管理都較為人性化。由此可見，我國勘察設(shè)計單位的企業(yè)文化屬于典型的熟人社會企業(yè)文化。熟人社會企業(yè)文化背景下的勘察設(shè)計單位主要依賴情面、信譽(yù)和品質(zhì)維護(hù)員工與員工、員工與單位之間的關(guān)系，工作關(guān)系和私人關(guān)系沒有分開。這樣的企業(yè)文化使得大多數(shù)勘察設(shè)計單位在新形勢背景下的發(fā)展并沒有突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的弊端，在單位內(nèi)部管理中并沒有意識到現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性，以口頭授權(quán)的方式替代書面的授權(quán)，懲罰制度的執(zhí)行效率和質(zhì)量較低，在單位內(nèi)部依然實行大鍋飯和平均主義，導(dǎo)致單位在新形勢背景下的發(fā)展缺乏活力。

2.單位內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識。勘察設(shè)計單位內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)一般由單位內(nèi)部的設(shè)計工程師所擔(dān)任，缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識。內(nèi)部控制是歸納、總結(jié)企業(yè)內(nèi)部一些具體的管理活動，如人力資源的管理、資金的管理、財務(wù)管理、采購管理、銷售管理以及業(yè)務(wù)管理等管理活動;內(nèi)部控制通過歸納和總結(jié)企業(yè)內(nèi)部的一些具體管理活動最終形成目標(biāo)和要素等概念體系，而這些概念大多數(shù)是抽象的，理解的難度較大;并且在運用概念體系中的一些概念時需要一些較為具體的規(guī)范、應(yīng)用指南作支撐。但是，勘察設(shè)計單位內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)首先從概念的理解層面開始認(rèn)識內(nèi)部控制，這為單位推廣內(nèi)部控制建設(shè)的工作帶來一定難度。

3.在產(chǎn)業(yè)一體化轉(zhuǎn)型的過程中存在一定風(fēng)險。我國的基礎(chǔ)設(shè)計建設(shè)和商品的生產(chǎn)制造能力自改革開放以來得到了飛速的發(fā)展和提升，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在多個行業(yè)中存在產(chǎn)能過剩的問題?？辈煸O(shè)計單位在一段時間內(nèi)實現(xiàn)了飛速的發(fā)展，但是過了高速發(fā)展的時期后勘察設(shè)計單位的業(yè)務(wù)發(fā)展迎來低谷期，在轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中面臨較大的壓力。大多數(shù)勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)型的過程中采用業(yè)務(wù)一體化的戰(zhàn)略，向融資、勘察設(shè)計、設(shè)備采購和工程建設(shè)計相結(jié)合的總承包單位方向發(fā)展?？辈煸O(shè)計單位向產(chǎn)業(yè)一體化的轉(zhuǎn)型發(fā)展，在一定程度上增加了業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及經(jīng)營風(fēng)險，并且在風(fēng)險的識別、評估以及內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏相應(yīng)較為成熟和科學(xué)的經(jīng)驗。

4.預(yù)算沒有將戰(zhàn)略控制的作用充分發(fā)揮出來。財務(wù)管理的重要組成之一為全面預(yù)算管理，同時內(nèi)部控制的重要控制手段也是全面預(yù)算管理。但是，勘察設(shè)計單位的業(yè)務(wù)具有其獨特性，并且由于勘察設(shè)計單位的熟人社會企業(yè)文化;使得單位內(nèi)部全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率和質(zhì)量較低，沒有將戰(zhàn)略目標(biāo)控制的作用真正有效地發(fā)揮出來。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，勘察設(shè)計單位對預(yù)算缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識?？辈煸O(shè)計單位內(nèi)部的生產(chǎn)部門認(rèn)為花錢的依據(jù)便是預(yù)算，預(yù)算就是根據(jù)單位當(dāng)下的運營狀況明確來年利潤目標(biāo)的一種手段，使得花錢的預(yù)算一年比一年高，沒有真正理解和認(rèn)識預(yù)算利潤目標(biāo)的作用與意義。其次，勘察設(shè)計單位的業(yè)務(wù)活動具有極強(qiáng)的專業(yè)性，且類型較為復(fù)雜多樣。并且勘察設(shè)計單位內(nèi)部的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，內(nèi)部還存在重大信息不對稱的問題，無法對預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性做出正確的判斷，更無法對預(yù)算做出相應(yīng)的控制。再其次，勘察設(shè)計單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)是一種訂單式的業(yè)務(wù)類型，每個合同所涉及的金額較小，合同的數(shù)量較為龐大;并且客戶對合同的執(zhí)行進(jìn)度具有決定權(quán)。而勘察設(shè)計單位缺乏把控能力，從而對內(nèi)部資金計劃和生產(chǎn)進(jìn)度計劃的準(zhǔn)確性具有不利影響，無法將預(yù)算的真正作用充分發(fā)揮出來。

5.內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量較低。我國大多數(shù)勘察設(shè)計單位的規(guī)模較小，并且大多數(shù)勘察設(shè)計單位審計部門負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的控制和設(shè)置。審計部門既要負(fù)責(zé)勘察設(shè)計單位的審計工作，又要負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的紀(jì)檢責(zé)任?？辈煸O(shè)計單位內(nèi)部缺乏風(fēng)險管理的人員和內(nèi)部控制監(jiān)督的專業(yè)人員，大多數(shù)勘察設(shè)計單位的內(nèi)部監(jiān)督工作往往只是為了上級檢查而做，沒有將內(nèi)部監(jiān)督工作落到實處。與此同時，內(nèi)部審計會提前通知被查單位，被查單位會將相關(guān)資料提前準(zhǔn)備好，并且將審計的重點放在財務(wù)結(jié)果的審計上，忽視了經(jīng)營效率的效果審計。

6.設(shè)計業(yè)務(wù)缺乏作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工時，并沒有采取相關(guān)的控制手段。人工成本是勘察設(shè)計單位的主要運營成本，內(nèi)部的業(yè)務(wù)模式是一種訂單式的業(yè)務(wù)模式。而設(shè)計人員會同時負(fù)責(zé)多個項目的設(shè)計工作，無法明確界定每一個項目所消耗的工時。即使要對每個項目所消耗的工時進(jìn)行確定要消耗很大的時間成本和人工成本區(qū)統(tǒng)計每個項目所消耗的工時。并且，勘察設(shè)計單位內(nèi)部的大多數(shù)項目屬于非標(biāo)準(zhǔn)工程，每一個項目的難度和技術(shù)含量都是不相同的，無法對每個項目的所消耗的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)工時進(jìn)行準(zhǔn)確的界定。與此同時，勘察設(shè)計單位內(nèi)部大多數(shù)的財務(wù)人員沒有掌握工程設(shè)計的相關(guān)專業(yè)知識，會計人員無法獨立在勘察設(shè)計單位內(nèi)部構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)工時。內(nèi)部控制由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)工時，無法在勘察設(shè)計單位發(fā)展的過程中采取有效的成本控制手段，并不能對生產(chǎn)效率的高低進(jìn)行有效準(zhǔn)確的衡量;同時不能有效防范人工成本的浪費問題，對勘察設(shè)計單位的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了不利影響。

二、勘察設(shè)計單位完善內(nèi)部控制的措施

1.要建立民主、公開、透明的企業(yè)文化?？辈煸O(shè)計單位內(nèi)部的組織是以人力資本為核心生產(chǎn)要素的形式。但是這種組織形式在分配企業(yè)稅后收益的過程中并沒有將重要的資本納入分配的范圍內(nèi)，這樣既沒有在內(nèi)部實現(xiàn)公平，又沒有將生產(chǎn)的積極性充分調(diào)動起來。所以，勘察設(shè)計單位在新形勢的發(fā)展過程中要在內(nèi)部開展股權(quán)改革，可以讓內(nèi)部的核心員工持有一定單位的股權(quán)，這樣既可以調(diào)動生產(chǎn)積極性，又可以實現(xiàn)公平。

2.勘察設(shè)計單位要突破傳統(tǒng)熟人社會企業(yè)文化的不足，要根據(jù)時代的發(fā)展要求和需要在內(nèi)部建立民主、公開和透明的企業(yè)文化。既要給予內(nèi)部員工相應(yīng)公平分配的經(jīng)濟(jì)效益權(quán)力，又要給予內(nèi)部員工一定民主選舉權(quán)。并且單位內(nèi)部的一些重大改革發(fā)展決定要聽取和遵從內(nèi)部員工的相應(yīng)建議和意見，在內(nèi)部構(gòu)建以企業(yè)為單位的民主議會制。另外，勘察設(shè)計單位在發(fā)展過程中要公開引進(jìn)多元化的人才。在引進(jìn)人才時既要重視人才的專業(yè)素養(yǎng)，又要重視人才的創(chuàng)新能力，要不斷為單位的發(fā)展注入新鮮血液，以此不斷提高單位發(fā)展的活力。由于我國大多數(shù)勘察設(shè)計單位位于中西部一些二三線城市，缺乏相應(yīng)的發(fā)展動力。因此，勘察設(shè)計單位可以將自身的分子機(jī)構(gòu)設(shè)立在一線經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的城市，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，利用一線城市的優(yōu)質(zhì)人才資源、技術(shù)資源以及現(xiàn)代企業(yè)管理制度，為總部的發(fā)展提供經(jīng)驗。

3.進(jìn)行市場化的改革?？辈煸O(shè)計單位的輔業(yè)主要是為主業(yè)提供服務(wù)，所以勘察設(shè)計單位的發(fā)展并不是獨立的;且內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易存在不公允的現(xiàn)象，同時內(nèi)部員工的工作效率較低，缺乏責(zé)任意識。因此，勘察設(shè)計單位在發(fā)展過程中既要重視強(qiáng)化內(nèi)部的主業(yè)管理，又要對內(nèi)部的輔業(yè)進(jìn)行市場化的改革，將輔業(yè)融入市場的競爭中去。并在發(fā)展的過程中利用品牌優(yōu)勢慢慢提高輔業(yè)的地位，使其成為服務(wù)業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。如，勘察設(shè)計單位在發(fā)展過程中可以利用自身的聲譽(yù)建立幼兒園和物業(yè)管理公司等，利用自身的品牌優(yōu)勢進(jìn)行參股，單位內(nèi)部的員工可以個人持股，民營公司負(fù)責(zé)運營。

4.開展一體化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型時要以人才的引進(jìn)、戰(zhàn)略聯(lián)盟的構(gòu)建為主要方式。勘察設(shè)計單位內(nèi)部缺乏專業(yè)的項目采購人員，施工的專業(yè)人員和經(jīng)驗。所以，勘察設(shè)計單位要根據(jù)自身的發(fā)展需要引進(jìn)相應(yīng)需要的專業(yè)性人才，在具備專業(yè)的相關(guān)人才后可以實施一體化的戰(zhàn)略。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場環(huán)境的變化是瞬息萬變的。技術(shù)、質(zhì)量和人才不再是企業(yè)競爭的核心要素，資源整合能力的競爭已成為企業(yè)競爭的核心要素之一。因此，勘察設(shè)計單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)一體化的改革過程中，要對工程施工企業(yè)的資源進(jìn)行統(tǒng)一的整合，利用戰(zhàn)略聯(lián)盟的優(yōu)勢以及合資公司的形式，不斷提高自身總承包的管理能力，以此實現(xiàn)可持續(xù)性健康發(fā)展的目標(biāo)。

5.將預(yù)算的作用真正有效地充分發(fā)揮出來。首先，勘察設(shè)計單位內(nèi)部的財務(wù)人員要具備正確的預(yù)算管理理念，要提高對具體年度預(yù)算方案的重視程度，要將預(yù)算視為戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的管理工具。其次，要不斷提高內(nèi)部職能管理部門預(yù)算執(zhí)行的剛性，以此將預(yù)算的真正作用充分有效的發(fā)揮出來。再其次，要重視預(yù)算監(jiān)督以及分析功能的提升，及時并采取有效措施解決預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的問題和不足，對預(yù)算進(jìn)行正確的改進(jìn)。

（作者單位：江西省勘察設(shè)計研究院新疆分院）