□ 王紅英

筆者在實際工作中發(fā)現(xiàn)，因農(nóng)村財務人員普遍文化水平有限，業(yè)務素質欠佳，暴露出了許多問題，比如：收款收據(jù)的填寫不規(guī)范，與其對應的會計科目不統(tǒng)一。針對此現(xiàn)狀，現(xiàn)以某村發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，談談收款收據(jù)的正確填制及相關的賬務處理，供大家參考。

一、收款收據(jù)的正確填制

1.填制要求。

①統(tǒng)一格式

統(tǒng)一采用山東省村級集體經(jīng)濟組織收款收據(jù)，樣式如表一。

表一 山東省村級集體經(jīng)濟組織收款收據(jù) 0002001

②記錄要真實

收款收據(jù)所填列的經(jīng)濟業(yè)務內容和數(shù)字，必須真實可靠，符合有關經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不得弄虛作假。

③內容要完整

收款收據(jù)所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。

④手續(xù)要完備

對外開出的收款收據(jù)必須加蓋本單位公章；從外部取得的收款收據(jù)，

必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的收款收據(jù)，必須有填制人員的簽名蓋章。

⑤書寫要清楚、規(guī)范

收款收據(jù)要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“－”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“－”；小寫金額欄下如果有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。

⑥編號要連續(xù)

如果收款收據(jù)已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。撕下的要在原來位置粘貼。不得涂改、刮擦、挖補。收款收據(jù)有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。收款收據(jù)金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在收款收據(jù)上更正。

⑦填制要及時

各種收款收據(jù)一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機構、會計人員進行審核。

2.以2020年12月20日××村收到××鎮(zhèn)（街道）財政所撥入文化大院建設補助資金50360元為例，開具收款收據(jù)，見表二。

表二 山東省村級集體經(jīng)濟組織收款收據(jù) 0002001

二、與收款收據(jù)相關的賬務處理

1.經(jīng)營收入

經(jīng)營收入是指村集體經(jīng)濟組織直接進行生產(chǎn)服務等經(jīng)營活動取得的收入。包括農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、租賃收入、服務收入、勞務收入等。

【例1】收到意濃咖啡廳轉來村集體商業(yè)房租金72000元，款項已轉入開戶行。會計分錄為:

【例2】收到國家電網(wǎng)公司轉來光伏發(fā)電收益款20550元，光伏發(fā)電資產(chǎn)已明確權屬歸村集體經(jīng)濟組織所有，按光伏發(fā)電收益分配方案，村集體和貧困戶1：4的比例進行分配，分給貧困戶16440元，村集體4110元。會計分錄為:

2.發(fā)包及上交收入

發(fā)包及上交收入是指村集體經(jīng)濟組織所屬農(nóng)戶和單位因有償承包集體耕地、果園、養(yǎng)殖水面等上交的承包金及村辦企業(yè)上交的利潤。

【例3】將黃河邊120畝土地（其中90畝為村集體土地，30畝為本村村民張某所有）承包給種植大戶何某,合同約定每年每畝承包費為800元，每年支付一次，款項96000元已交存銀行。會計分錄為:

【例4】村辦企業(yè)阮二嫂水餃廠，年底按合同上交利潤24000元，通過銀行轉存，款項已到賬。會計分錄為：

3.補助收入

補助收入是指村集體經(jīng)濟組織獲得的財政及其他有關部門和社會團體的各項補助資金。多用于行政管理方面的開支，其特點是多不退、少不補，一般只影響本年度的收益，比如用于村級辦公經(jīng)費的財政轉移支付資金、基層黨建經(jīng)費等。

【例5】村收到鎮(zhèn)（街道）財政所撥入文化大院建設補助資金50360元，款項已到賬。會計分錄為:

4.投資收益

投資收益是指村集體經(jīng)濟組織利用集體積累資金、政府幫扶資金(或實物資產(chǎn))等,通過入股或參股農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民合作社、村與村合作、村企聯(lián)手共建等形式取得的收入。

【例6】收到浮橋股金分紅281955.04，所分紅利已劃入銀行賬戶。會計分錄為:

5.其他收入

其他收入是指村集體經(jīng)濟組織除經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、投資收益和補助收入以外的收入,如罰沒收入、存款利息收入、無法償還的債務、固定資產(chǎn)和庫存物資盤盈收入等，是村集體經(jīng)濟組織各收入的兜底項目。

【例7】收到鎮(zhèn)（街道）經(jīng)管站年底計算出的村級占地補償資金存集體銀行賬戶的利息5800元。會計分錄為:

【例8】處理舊空調一臺，收到現(xiàn)金400元，空調原值2600元，已計提的累計折舊2470元。會計分錄為:

①轉入清理時

②收到出售價款時

③結轉清理凈損益

6.公積公益金

公積公益金是指村集體經(jīng)濟組織從收益中提取的和收到應計入公積公益金的征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權價款，收到捐贈的資產(chǎn)。

【例9】收到城改中心撥入東外環(huán)路地上物補償258736元，其中32000元為村集體所有，其余226736元返還給村民。會計分錄為:

【例10】收到本村村民捐贈防疫資金共計16000元，已存銀行。會計分錄為:

7.內部往來

內部往來主要核算對象是本村集體經(jīng)濟的組織所屬單位和農(nóng)戶，是核算村集體經(jīng)濟的組織與所屬單位和個人的經(jīng)濟往來業(yè)務。

【例11】收到鎮(zhèn)（街道）財政所撥入精神病人管護費2000元，已存銀行。會計分錄為:

8.應付款

應付款是指村集體經(jīng)濟組織與外單位和外部個人發(fā)生的償還期在一年以下(含一年)的各種應付及暫收款項等。

【例12】黃河堤壩集體種植的楊樹通過招投標進行出售，收到常某、趙某、翟某交來招標保證金各12000元，共計36000元，已存銀行。會計分錄為:

9.專項應付款

專項應付款是村集體經(jīng)濟組織收到財政、其他有關部門和社會團體撥入的具有特定用途的各項專項資金。一般明確專門用途，強調專款專用、不得挪作他用。項目資金涉及農(nóng)村水、電、路等基礎設施，扶貧，村莊整治，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化建設、社區(qū)建設等各方面。

【例13】收到縣財政局撥入齊魯樣板村建設項目資金50萬元，款項已到賬。會計分錄為:

10.短期借款

短期借款是指村集體經(jīng)濟組織從銀行、信用社和有關單位、個人借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。

【例14】村集體經(jīng)濟組織從信用社借款10萬元，期限半年。會計分錄為:

11.長期借款及應付款

長期借款及應付款是指村集體經(jīng)濟組織從銀行、信用社和有關單位、個人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及償還期在一年以上(不含一年)的應付款項。

【例15】村集體為舊村改造向本村村民籌集啟動資金1000萬元，借款期限三年，利率6%，現(xiàn)資金已全部籌齊，全部到賬。