□ 明小良

日前，筆者對某縣村級“一事一議”會議核算科目進行調查摸底，發(fā)現(xiàn)各村“一事一議”會計核算賬戶上存在三個方面主要問題：一是“掛賬”過久。主要是從2010年以來，“一事一議”賬戶上有多年滾動的余額，時間跨度長。二是“掛賬”額度大。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)“一事一議”賬戶余額1000萬元以上，整縣達到5000萬元以上。三是虛假籌資籌勞多。部分村在籌資籌勞中造假，占掛賬余額大頭。

造成村級“一事一議”會議核算科目上存在問題的主要成因有3個：一是稅費改革后，為建設好村級公益事業(yè)而設置的“一事一議”籌資籌勞“先熱后冷”。2010年實施村級公益事業(yè)建設一事一議財政獎補項目，剛開始幾年，村干部和村民熱衷籌資籌勞建設家門口工程。隨著農(nóng)村公益項目建設越來越多，農(nóng)民厭煩了籌資籌勞；由于價差以及怕麻煩、怕得罪人原因，村干部既不愿意向農(nóng)戶籌資，更不愿意籌勞，村級公益事業(yè)項目建設只使用財政獎補資金，不足部分要不欠賬，要不由集體貼。同時，為了套取財政獎補，甚至出現(xiàn)假“籌資籌勞”，長年掛賬不處理。二是未及時結轉，導致“一事一議資金”賬戶余額過大、時間跨度長。三是個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金會計與村會計沒有建立一一對應的專項資金明細賬，又不經(jīng)常對賬，導致應撥村級公益事業(yè)財政獎補資金卻撥付了其他財政支農(nóng)?？睿埂耙皇乱蛔h”財政獎補掛在賬上。

針對以上問題，除著重加強監(jiān)管、整改以及制度建設外，相關會計業(yè)務應作以下處理。

一、針對沒有及時結轉的“一事一議”賬戶余額的處理

有三種情況：

一種是收到某年某月某部門一事一議財政獎補資金，資金已到中心賬戶，隨后支付到項目建設中標單位或個人，并形成固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)明細賬的，原已記賬的會計分錄為:

①收到某年某月某部門一事一議財政獎補資金。

②付部分修建××項目工程款，項目未完工。

③付修建××項目工程款尾款，項目竣工驗收。

④補記賬。大部分村會計業(yè)務到第四步就沒有了，因此，需要補記賬。

第二種是沒有形成固定資產(chǎn)的，前三步記賬與第一種一致，第四步會計分錄補記為：

第三種是形成了固定資產(chǎn)，但是固定資產(chǎn)已經(jīng)在災害中報廢了。前三步記賬與第一種一致，第四步會計分錄補記為：

①沒有殘值則記賬如下：

②如果有殘值，則記賬如下：

二、針對虛開的“籌資籌勞”的“掛賬”處理

在征得縣級有關主管部門同意的前提下，復印原籌資籌勞憑據(jù)以及進賬單憑據(jù)，村級簽批“與原件一致，同意下賬”意見，然后進行“沖賬”業(yè)務處理。會計分錄為：

說明：在核實清楚后，原走賬資金退回村，村出納會計按原進入渠道退回處理。

三、針對專項資金“串賬串戶”的“掛賬”處理

代理會計自制“××專項資金與一事一議資金串賬串戶調賬憑證”。

①如果是將其他政府專項資金記賬為一事一議資金，則自制憑證，并注明原記錯憑證號，會計分錄為：

②如果是將一事一議資金記成其他政府專項資金，則自制憑證，并注明原記錯憑證號，會計分錄為：