張德林

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 體系優(yōu)化

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系構(gòu)建的日益完善，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)注度也逐步攀升，其中內(nèi)部控制體系作為影響企業(yè)內(nèi)部管理效果的關(guān)鍵，如何從企業(yè)發(fā)展面臨的困境出發(fā)，設(shè)計(jì)適合企業(yè)自身發(fā)展、能幫助企業(yè)突破困境的內(nèi)部控制體系一直是很多現(xiàn)代企業(yè)管理者們迫切需要解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制理論最早出現(xiàn)于西方，大都是指由企業(yè)人員（如管理人員、工作人員等）共同展開(kāi)的內(nèi)部工作，這一工作的展開(kāi)能夠讓企業(yè)在明確的目標(biāo)、完整的流程下運(yùn)轉(zhuǎn)，從而達(dá)成幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化運(yùn)轉(zhuǎn)效率的目的。在改革開(kāi)放的大背景下，內(nèi)部控制也開(kāi)始逐步被我國(guó)企業(yè)管理者們所關(guān)注，并開(kāi)始嘗試應(yīng)用到我國(guó)企業(yè)基礎(chǔ)運(yùn)作過(guò)程中去。目前，我國(guó)內(nèi)部控制體系大都覆蓋企業(yè)資產(chǎn)、費(fèi)用等項(xiàng)目。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的重要性

隨著內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的普及，內(nèi)部控制在企業(yè)中占據(jù)的重要地位也體現(xiàn)出來(lái)。

第一，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)規(guī)避可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。就以往企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作優(yōu)化的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，這一工作優(yōu)化最大的價(jià)值就是能幫助企業(yè)規(guī)避日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。比如，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)下，很多因素（如外界經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策等）的存在都有可能導(dǎo)致企業(yè)步入萬(wàn)劫不復(fù)的境地，在這一風(fēng)險(xiǎn)叢生的背景下，正確地優(yōu)化內(nèi)部控制能提高企業(yè)自身的抗壓能力，減少企業(yè)直面風(fēng)險(xiǎn)的概率，也能在一定程度上提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

第二，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)工作作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的“命脈”，健康、有序地參與工作能在根源上幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)很多危機(jī)。鑒于此，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系在助力企業(yè)財(cái)務(wù)工作上的價(jià)值也就凸顯出來(lái)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化各項(xiàng)制度、流程，并助推企業(yè)財(cái)務(wù)工作的提高（譬如完善的內(nèi)部控制體系能在源頭上保證各部門所提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)度，為后續(xù)財(cái)務(wù)工作者依據(jù)真實(shí)數(shù)據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表、展開(kāi)財(cái)務(wù)分析提供素材），使其為企業(yè)管理者提供更真實(shí)、更精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

第三，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)提高綜合管理的水平。就以往企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的情況來(lái)看，內(nèi)部控制能夠?qū)⑵髽I(yè)日常管理中存在的不足暴露出來(lái)，由此，可以認(rèn)為未來(lái)企業(yè)工作中對(duì)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化能對(duì)企業(yè)綜合管理水平產(chǎn)生積極的影響，助力企業(yè)管理與時(shí)俱進(jìn)，為后續(xù)企業(yè)憑借管理獲得更高的收益貢獻(xiàn)力量。比如，在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，企業(yè)各部門信息傳輸、工作反饋方面的優(yōu)劣也能被這一工作激發(fā)出來(lái)，基于這些優(yōu)劣，管理者就更有目的性地對(duì)企業(yè)綜合管理體系做出改良，以期為后續(xù)企業(yè)運(yùn)行提供強(qiáng)有力的幫助。

第四，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)階段發(fā)展的目標(biāo)。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，明確的目標(biāo)是引導(dǎo)企業(yè)前行的關(guān)鍵，鑒于此，通過(guò)以往企業(yè)管理中有關(guān)內(nèi)部控制的實(shí)踐，筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化也能幫助企業(yè)管理者完善對(duì)這一目標(biāo)的確立，從而為后續(xù)目標(biāo)的達(dá)成創(chuàng)造機(jī)會(huì)。比如，在企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系時(shí)，企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀就會(huì)比較清晰地呈現(xiàn)在管理者面前，促使管理者能夠根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀調(diào)整下一階段企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化這些目標(biāo)的可行性，同時(shí)減少以往我國(guó)企業(yè)發(fā)展中常見(jiàn)的目標(biāo)“假”“大”“空”問(wèn)題，助力企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化時(shí)常見(jiàn)的問(wèn)題

在企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性愈發(fā)受到關(guān)注的今天，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系也就成了很多企業(yè)管理者都在研究的問(wèn)題，隨著這一研究的推進(jìn)，以往優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在的問(wèn)題也逐步表現(xiàn)出來(lái)，筆者以某中型企業(yè)為研究主體，在企業(yè)內(nèi)發(fā)放了100份（其中管理層占10%，基層職工占90%）有關(guān)“企業(yè)內(nèi)部控制”問(wèn)題的調(diào)查問(wèn)卷，意在通過(guò)對(duì)調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果的分析明確企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題。問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果如下表1：

通過(guò)對(duì)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果的總結(jié)，筆者認(rèn)為引發(fā)上述問(wèn)題的原因大都可劃歸為如下3個(gè)方面：

（一）企業(yè)中有關(guān)內(nèi)部控制優(yōu)化的宣傳不夠

從上述調(diào)查結(jié)果來(lái)看，雖然絕大部分企業(yè)管理人員都曾了解過(guò)有關(guān)“企業(yè)內(nèi)部控制”的問(wèn)題，并開(kāi)始嘗試對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制工作予以優(yōu)化，但上述調(diào)查結(jié)果同樣反映出企業(yè)中很大一部分基層職工并沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制及其優(yōu)化的重要性。筆者認(rèn)為造成這一問(wèn)題的根本原因就是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)其宣傳不夠所導(dǎo)致。不了解勢(shì)必會(huì)削弱職工參與內(nèi)部控制的動(dòng)力，影響他們對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制舉措的落實(shí)，進(jìn)而阻礙企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的進(jìn)程。

（二）職工參與企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化積極性差

除上述問(wèn)題外，通過(guò)上述對(duì)調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)容的分析，可以發(fā)現(xiàn)雖然在內(nèi)部控制工作普及、推廣的今天，現(xiàn)代企業(yè)管理層參與到企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化工作中的意愿有所提升，但企業(yè)中很大一部分職工并不愿意同管理者一樣積極地參與進(jìn)來(lái)，筆者認(rèn)為這一問(wèn)題也在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)日常工作間的融合，影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的進(jìn)程。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性有待提升

專業(yè)性不足是很多企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制都面臨的問(wèn)題，這會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的思路，阻礙企業(yè)中這一工作作用的發(fā)揮。以調(diào)研目標(biāo)企業(yè)為例，可以發(fā)現(xiàn)雖然企業(yè)管理層已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的積極影響，但由于管理層對(duì)內(nèi)部控制的理解、研究不夠，導(dǎo)致其對(duì)能夠優(yōu)化內(nèi)部控制舉措的了解探索舉步維艱，所以，在未來(lái)助力企業(yè)發(fā)展完善時(shí)，管理者也應(yīng)著重突破這一困境，只有這樣才可能獲得最佳的內(nèi)部控制工作成效。

四、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的策略

基于上述企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，筆者認(rèn)為如果想進(jìn)一步彰顯企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極影響，企業(yè)管理者至少應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況解決上述問(wèn)題，并將創(chuàng)新的技術(shù)、思路運(yùn)用于其中。

（一）拓寬企業(yè)內(nèi)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳

只有讓更多企業(yè)工作者了解企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值，才能在源頭上保證這一工作的實(shí)踐，因此，管理者需要在自己充分了解企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的前提下，將這一知識(shí)普及出去，讓更多職工在了解的前提下參與到企業(yè)內(nèi)部控制中來(lái)，共同實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

首先，對(duì)于擁有企刊資源的企業(yè)而言，企刊負(fù)責(zé)部門定期在企刊上刊載有關(guān)“企業(yè)內(nèi)部控制”的知識(shí)，以此讓各級(jí)職工在閱讀企刊的基礎(chǔ)上逐步了解信息，為后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化與自身崗位工作聯(lián)系在一起打下基礎(chǔ)。

其次，對(duì)于擁有公眾號(hào)、抖音號(hào)等共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的企業(yè)，管理者可以將有關(guān)“企業(yè)內(nèi)部控制及其優(yōu)化”的內(nèi)容上傳到這些新媒體平臺(tái)上，以此實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)各層級(jí)職工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化意識(shí)的目的，為后續(xù)各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化舉措的實(shí)踐創(chuàng)造條件。

（二）點(diǎn)燃企業(yè)職工參與企業(yè)內(nèi)部控制熱情

除管理人員外，職工是助推企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力，因此，企業(yè)管理者在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)也應(yīng)盡量點(diǎn)燃各層級(jí)職工參與企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化、創(chuàng)新的熱情，促使他們?cè)跓崆榈尿?qū)使下將企業(yè)內(nèi)部控制和本職工作融合在一起，實(shí)現(xiàn)在企業(yè)各個(gè)“角落”都覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

首先，管理者可為積極參與企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的員工設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)積極參與并獲得成效的職工予以物質(zhì)、精神上的獎(jiǎng)勵(lì)（譬如，管理者可結(jié)合自己?jiǎn)挝宦毠⑴c企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的情況，制定分層的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)體系，憑借這一體系對(duì)職工貢獻(xiàn)做出量化，而后根據(jù)量化的結(jié)果為職工分配獎(jiǎng)勵(lì)），借此調(diào)動(dòng)其參與工作的積極性，收獲更好的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化效果。

其次，管理者可以致力于面向職工的精神教育，為職工樹立“企業(yè)是我家”的“主人翁”精神，以此激發(fā)職工共謀企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化舉措的動(dòng)力，以期獲得更好的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化成效。比如，在實(shí)際優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，管理者定期組織一些能實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化建設(shè)的活動(dòng)，憑借這些活動(dòng)增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，并在建立員工歸屬感的前提下引導(dǎo)職工為企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化提出意見(jiàn)和建議，借此為后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化提供參考。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)人員綜合素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的支撐，由此，在拓寬企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化宣傳以及調(diào)動(dòng)職工參與積極性的基礎(chǔ)上，企業(yè)也應(yīng)對(duì)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)予以進(jìn)一步的提高，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)人才的崗位責(zé)任、綜合素養(yǎng)，只有這樣才能保證他們從專業(yè)的角度出發(fā)，助推企業(yè)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善。

首先，企業(yè)應(yīng)為從事企業(yè)內(nèi)部控制工作的人才提供再教育的機(jī)會(huì)或平臺(tái)，才能促使他們?cè)趶氖缕髽I(yè)內(nèi)部工作的同時(shí)提高自身素養(yǎng)，推動(dòng)自我能力和企業(yè)間的協(xié)同發(fā)展，收獲優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的目的。

其次，管理者也應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中容易出現(xiàn)問(wèn)題的項(xiàng)目出發(fā)，著重提高企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)解決以往體系中常見(jiàn)問(wèn)題的能力，借此為體系優(yōu)化創(chuàng)造機(jī)會(huì)。比如，在解決以往企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系時(shí)容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善問(wèn)題，管理者們就應(yīng)著重提高管理團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，督促管理團(tuán)隊(duì)結(jié)合企業(yè)需求制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，從而達(dá)成定向培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)人員綜合素養(yǎng)的目的，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。

（四）融合現(xiàn)代技術(shù)和企業(yè)內(nèi)部控制的特征

在現(xiàn)代化技術(shù)廣泛普及的背景下，管理者在后續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)也應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系中現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，憑借現(xiàn)代化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)提高內(nèi)部控制體系中信息交互、流轉(zhuǎn)的效率，只有這樣才能確保這一環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的效果，也為后續(xù)制定各項(xiàng)具備實(shí)踐意義的內(nèi)部控制舉措提供依據(jù)。比如，在具備一定經(jīng)濟(jì)、研發(fā)實(shí)力企業(yè)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化時(shí)，管理者可嘗試從自己企業(yè)需求的角度出發(fā)，打造具備企業(yè)特征的綜合性內(nèi)部控制平臺(tái)，讓企業(yè)中所有有關(guān)內(nèi)部控制的事項(xiàng)都在這一平臺(tái)上展開(kāi)，憑借綜合性、整合性的現(xiàn)代技術(shù)平臺(tái)提高企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)、信息傳遞、溝通的效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，也保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果;而對(duì)于一些不具備自建信息化內(nèi)部控制平臺(tái)的企業(yè)而言，這些企業(yè)則可以將當(dāng)下主流的OA系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制中來(lái)，借助這一系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，相對(duì)優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部控制體系能在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行完整度的前提下提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，由此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的背景下，管理者們就需要從以往企業(yè)內(nèi)部管理體系構(gòu)建的實(shí)際情況出發(fā)，科學(xué)地優(yōu)化這一體系，只有這樣才能保證企業(yè)發(fā)展順應(yīng)時(shí)代的要求，獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。

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