徐遞 東莞深圳清華大學(xué)研究院創(chuàng)新中心 張玉乾 寧波諾丁漢大學(xué)商學(xué)院

引言

企業(yè)成立時就需要進行稅務(wù)登記，在日常經(jīng)營與管理過程中，需要進行納稅，申報預(yù)交的稅費。在企業(yè)注銷時，也需要保證稅務(wù)工作的正常進行。在企業(yè)的整個發(fā)展過程之中，稅務(wù)管理具有非常重要的意義。在我國財稅改革的背景下，稅務(wù)制度與稅務(wù)風(fēng)險更需要受到關(guān)注，在這一基礎(chǔ)上，才能保證企業(yè)的長久發(fā)展，為其健康向前提供動力。

一、稅務(wù)風(fēng)險的含義及類型

稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在實際經(jīng)營與發(fā)展的過程中，在稅務(wù)管理工作之中，并沒有按照相關(guān)法律法規(guī)，或者是國家經(jīng)濟政策展開各項工作，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟收入受到了嚴(yán)重的影響。例如沒有及時進行稅收款繳納而受到處罰，或者是在經(jīng)營的過程中與會計核算的方面存在風(fēng)險等。

企業(yè)財稅風(fēng)險分為不同的類型，例如企業(yè)沒有繳納所有稅款的稽查風(fēng)險，還有企業(yè)本身為了適應(yīng)會計政策而多繳納的稅費等。因為項目的不同，企業(yè)的稅費風(fēng)險還會分為具體稅種風(fēng)險和操作合規(guī)風(fēng)險，例如企業(yè)的日常經(jīng)營之中所得稅增值稅等具體稅種在核算當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險[1]。系統(tǒng)操作風(fēng)險指的是有關(guān)工作人員在稅收登記和申報的過程中所出現(xiàn)的風(fēng)險。

二、稅務(wù)風(fēng)險的特點

（一）主觀性

企業(yè)與稅收機關(guān)在同一業(yè)務(wù)方面的主觀上的認(rèn)識會存在一定的差異，而這一差異的出現(xiàn)，就會導(dǎo)致企業(yè)在開展稅收工作時面對更大的風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險的主觀性也體現(xiàn)在，不同稅務(wù)機構(gòu)在面對同一制度時的理解偏差，導(dǎo)致企業(yè)和稅收機關(guān)很難保持一致性，企業(yè)本身的稅務(wù)風(fēng)險也是在這一情況下出現(xiàn)的。

（二）預(yù)先性

從企業(yè)的實際情況來講，其稅務(wù)風(fēng)險在財務(wù)核算前期，就已經(jīng)存在于企業(yè)的納稅過程之中。簡單來講，企業(yè)在進行收費調(diào)整與核算過程中，如果與相關(guān)政策或者是法律法規(guī)相違背，會影響企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有一定的預(yù)見性。通過對其預(yù)見性進行管控，能夠避免對其產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（三）必然性

在企業(yè)實際生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中，會將經(jīng)濟利益作為自身的主要目標(biāo)。在這一情況下，客觀事實與財務(wù)風(fēng)險保持相同。進一步提高風(fēng)險管理工作的實際效果已經(jīng)成為企業(yè)的發(fā)展需求，降低企業(yè)本身的風(fēng)險損失，提高稅收成本管理效果，就具有更加積極的意義[2]。在實際展開各項工作的過程中，有關(guān)工作人員需要進一步認(rèn)識到它的重要性，利用更加有效的措施，改善企業(yè)風(fēng)險管控能力。

三、稅務(wù)風(fēng)險可能造成的損失

（一）財務(wù)方面

在企業(yè)實際經(jīng)營的過程中，如果沒有從自身的經(jīng)營水平出發(fā)，對所有稅收有關(guān)的內(nèi)容進行分析，繳納足夠的稅款，或者是在繳納的過程中使用了一些違法手段，如果被國家稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)之后，不僅需要按照規(guī)定重新繳納稅收，而且還需要承擔(dān)相應(yīng)的罰款，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)更高的支出[3]。這一情況不僅會受到管理人員和會計人員等方面的影響，也與企業(yè)在稅收方面的關(guān)注程度并不是非常高有關(guān)，對這一工作并沒有全面的了解，很難利用相關(guān)優(yōu)惠政策幫助自身獲得進步，無法保證對于地方政府出臺的各項內(nèi)容與適合企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行全面的分析，導(dǎo)致企業(yè)無法及時繳納稅款，對于企業(yè)的經(jīng)營會產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（二）聲譽方面

無論是企業(yè)還是個人，納稅都是最基本的義務(wù)，也代表著企業(yè)與個人的誠實守信。如果企業(yè)的實際經(jīng)營當(dāng)中出現(xiàn)了納稅不當(dāng)行為，存在偷稅漏稅等情況，被相關(guān)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，不僅會進行懲罰，還會將其公示在國家相關(guān)平臺之上，列入失信企業(yè)名單之中，導(dǎo)致企業(yè)的信譽和形象會受到嚴(yán)重的損害，甚至很難在行業(yè)中繼續(xù)發(fā)展。

四、財稅改革背景下企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

（一）稅收籌劃過程不夠多元化

從當(dāng)前實際情況來講，很多企業(yè)在財稅改革背景下進行稅收籌劃的過程中，基本上使用單一的方式進行所得稅的籌劃，將自身籌劃重點放在了某個階段之中，導(dǎo)致所得稅長和并沒有實現(xiàn)多元化發(fā)展，無法保證稅收籌劃的全面性。對企業(yè)建設(shè)來講，在成立之后的每一個階段都需要進行納稅籌劃，不能因為自身經(jīng)營規(guī)?；蛘呤瞧渌蛩爻霈F(xiàn)變化，而沒有不進行納稅籌劃工作。正常情況下，企業(yè)的實際發(fā)展中，各種稅收籌劃工作應(yīng)該一直貫穿始終，從設(shè)計階段到銷售階段，都需要進行籌劃工作。企業(yè)保證自身稅收籌劃的有效性，才能夠滿足發(fā)展需求，為自身的發(fā)展提供更大的努力。

（二）缺少稅收籌劃的戰(zhàn)略意識

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)工作之中非常重要的一項，其會對企業(yè)財務(wù)管理工作的開展產(chǎn)生較大程度的影響。但是很多企業(yè)在稅收籌劃的過程中，沒有制定出完善的目標(biāo)，僅僅是將其作為降低自身成本支出的工具之一，使其無法發(fā)揮出更大程度的價值。例如的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降低之后，因為本身的經(jīng)營水平下降，企業(yè)的實際價值也明顯降低，導(dǎo)稅收籌劃起到了反作用。這一情況的出現(xiàn)，與其沒有制定出完善的籌劃目標(biāo)之間有非常緊密的關(guān)系。很多企業(yè)在這些財務(wù)管理工作并沒有從長久的角度出發(fā)，僅重視現(xiàn)階段的情況，導(dǎo)致稅收籌劃工作雖然實現(xiàn)了短期目標(biāo)，但很難為企業(yè)的實際發(fā)展提供充足的動力，特別是過度降低企業(yè)的成本，導(dǎo)致其經(jīng)營會出現(xiàn)失衡的情況，甚至?xí)σ恍┴攧?wù)管理工作產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（三）風(fēng)險管理機制依然不健全

要想保證自身不受稅務(wù)風(fēng)險的影響，企業(yè)必須建立完善的風(fēng)險管理機制，對其作出準(zhǔn)確的判斷，制定完善的標(biāo)準(zhǔn)。但是很多企業(yè)并沒有從這一角度出發(fā)，也沒有建立完善的管理機制，很少進行稅務(wù)風(fēng)險識別與管控的工作。企業(yè)雖然建立了信息化系統(tǒng)，但是無法覆蓋到經(jīng)營業(yè)務(wù)方面，也并不能為會計核算工作提供幫助。各個部門基本上是獨立完成各項工作，然后才能夠進行匯總，使信息的收集、分析和處理等工作，無法實現(xiàn)各部門之間的相互協(xié)調(diào)。企業(yè)對于稅收籌劃信息的判斷水平不足，導(dǎo)致稅收籌劃方面的風(fēng)險相對較大，使其在制定決策時，容易遇到更多的問題。

（四）風(fēng)險管理缺少足夠的人才

對企業(yè)來講，各項工作的展開，都需要由人來完成，要想保證稅務(wù)風(fēng)險管控工作的有效性，就需要提高相關(guān)工作人員的素質(zhì)，優(yōu)化管理工作的水平。在展開稅收籌劃的過程中，工作人員需要利用專業(yè)知識與信息技術(shù)，所以企業(yè)需要擁有復(fù)合型人才，工作經(jīng)驗也需要更加豐富[4]。大多數(shù)企業(yè)在項目經(jīng)營過程中，會使用比較多地成本，企業(yè)管理人員本身需要承擔(dān)各種工作，對于稅收籌劃工作的重視程度并不是非常高，使企業(yè)很難獲得更多高素質(zhì)的籌劃人員，管理人員也并沒有在這一方面提高投資，現(xiàn)有工作人員獲取更多的稅務(wù)知識，無法參與到相關(guān)培訓(xùn)工作之中，不能為企業(yè)稅務(wù)工作提供支撐，導(dǎo)致這一工作的實際效果受到了較大程度的影響。

（五）財稅改革信息傳輸速度慢

很多企業(yè)在內(nèi)部溝通的過程中，依然使用傳統(tǒng)方式，很少通過信息技術(shù)建立完善的工作渠道，導(dǎo)致各個部門基本上是獨立進行信息的收集與分析工作。會計人員在這一情況下，很難獲取完善的信息用于稅收籌劃工作的效果，所獲得的信息相對較少。這一情況下，就會導(dǎo)致其無法對稅務(wù)工作，很難對信息進行全面的總結(jié)。很多企業(yè)的資金流信息整理速度相對較慢，無法匹配財務(wù)或者是物流信息。管理人員需要先進行匯總，才能夠?qū)⑵涮峁┙o會計部門，而會計部門向其他部門提供的反饋也需要在管理者的認(rèn)同之下，才能夠展開。內(nèi)部各個系統(tǒng)之間的信息交流受到了嚴(yán)重的負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)在制定決策的過程中，無法進行應(yīng)急管理，自身的風(fēng)險明顯提高。

五、財稅改革背景下企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的優(yōu)化措施

（一）形成多維的稅收籌劃過程

企業(yè)需要從自身建設(shè)與發(fā)展的過程出發(fā)，在企業(yè)內(nèi)形成多元化的稅收籌劃過程，及時有效控制自身的稅務(wù)風(fēng)險。首先是企業(yè)需要在管理職能部門設(shè)立相關(guān)的稅務(wù)部專門，進行稅收政策的研究與分析。從企業(yè)的實際情況出發(fā)，判斷自身能夠利用的稅收優(yōu)惠政策，并對自身的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，與稅務(wù)部門進行溝通，制定出完善的體系方式，避免受到有關(guān)工作的影響，有效保證企業(yè)的稅收籌劃能力。其次，企業(yè)還需要從自身項目的角度出發(fā)，對成本合作企業(yè)還有經(jīng)營水平等方面進行綜合監(jiān)督管理，保證與稅務(wù)有關(guān)的信息更加完善，為企業(yè)的稅收改革工作提供更大程度的幫助。

（二）建立稅收籌劃的戰(zhàn)略意識

企業(yè)在實際進行所得稅稅收籌劃的過程中，必須從多個角度出發(fā)，利用有效的措施，提高自身的稅收籌劃管理工作。首先是有關(guān)工作人員需要進一步提高管理人員的意識，從崗位的實際情況出發(fā)，對稅務(wù)情況進行判斷，保證各項工作的有效性。展開培訓(xùn)工作時，管理人員和財務(wù)工作人員形成更強的納稅意識。對企業(yè)來講，管理人員的認(rèn)識程度會對企業(yè)的管理模式產(chǎn)生非常大的影響，只有保證管理人員擁有比較高的水平之后，才能夠使稅收籌劃工作獲得更好的效果。其次企業(yè)的財務(wù)管理人員需要積極的了解國家各項政策，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制定出相應(yīng)的納稅目標(biāo)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，關(guān)注企業(yè)與社會財稅變化之間是否存在關(guān)聯(lián)。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險管理的機制

首先是風(fēng)險識別，企業(yè)需要積極利用先進的信息技術(shù)，建立完善的線上管理平臺，對自身的納稅情況進行分析，例如借助國家所制定的減稅三期工程，優(yōu)化自身的稅收風(fēng)險預(yù)警體系，幫助企業(yè)對納稅政策的變化更加了解，制定出完善的稅收計劃，降低相關(guān)問題所帶來的影響。其次是風(fēng)險分析，企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)自身在納稅籌劃方面存在誤差，需要及時進行審查工作。管理人員需要進行整個系統(tǒng)的調(diào)查，找到出現(xiàn)錯誤的原因和可能出現(xiàn)的錯誤，對其展開全面的分析，為風(fēng)險管理提供更大程度的幫助。最后是風(fēng)險監(jiān)督，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的各個部分都需要進行風(fēng)險管理。無論是風(fēng)險識別分析，還是應(yīng)對工作都需要進行風(fēng)險監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并制定相應(yīng)的解決措施[5]。

（四）加強人才培養(yǎng)與鍛煉水平

要想進一步提高自身稅務(wù)風(fēng)險管控工作的實際效果，必須從實際情況出發(fā)，引進更多的人才。從當(dāng)前的實際情況來講，稅務(wù)風(fēng)險管控方面的人才比較有限，所以企業(yè)需要將重點放在自身擁有工作人員素質(zhì)的培養(yǎng)方面，也可以通過招聘或者是內(nèi)部選拔等方式，提高稅收管理人才的素質(zhì)水平。首先是企業(yè)需要加強各種理論知識的宣傳工作，使工作人員在實際展開稅收風(fēng)險管控的過程中，能夠進一步認(rèn)識到這一工作的重要性，并使其他崗位也能夠了解有關(guān)知識，為這一工作提供更大程度的幫助。其次是企業(yè)需要提高對于會計人才的培養(yǎng)與吸收，獲得更多的高素質(zhì)人才，借此使法律法規(guī)能夠發(fā)揮出更好的效果，保證納稅工作的實際水平。

（五）完善內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)

在各個部門之間需要建立完善的溝通平臺與交流渠道，借助信息化交流平臺，為稅收工作提供幫助，保證企業(yè)能夠更加及時，有效地展開各項工作，使各個部門都參與到信息化建設(shè)之中，提高稅務(wù)管理信息化的落實效果。企業(yè)需要將各個部門與崗位都納入信息管理系統(tǒng)中，構(gòu)建能夠全面覆蓋的信息系統(tǒng)，還需要為會計部門提供信息獲取、反饋的能力，使其在展開各項工作的過程中，能夠獲得支持。不同企業(yè)在面對信息管理系統(tǒng)的過程中，需要進行合理性的協(xié)調(diào)，使不同模塊之間能夠相互銜接。企業(yè)總部需要選擇安全性更高的后臺數(shù)據(jù)庫與系統(tǒng)，吸收信息管理人才，優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)，并從崗位的角度出發(fā)，進行相應(yīng)的補充與完善。

結(jié)語

綜上所述，在財稅改革的背景下，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因非常多，相關(guān)問題的出現(xiàn)不僅會使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到影響，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營。要想有效地降低與控制企業(yè)本身出現(xiàn)的風(fēng)險，就需要利用更加正確有效的方式，幫助企業(yè)進行稅收風(fēng)險控制工作，要對這一工作有更加全面深入的了解，利用財稅改革的方式，制定出更加完善的管理機制，在不斷優(yōu)化企業(yè)能力的基礎(chǔ)上，保證其健康發(fā)展。企業(yè)需要進一步提高自身對于風(fēng)險的應(yīng)對能力，才能夠在可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，為自身提供更大程度的幫助。