張紅陽

（山東福瑞達(dá)醫(yī)藥集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250100）

全面預(yù)算管理對于國有企業(yè)來說，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行全方位的成本預(yù)算管理，由于其對成本預(yù)算的控制可以做到縱向到底和橫向到邊，企業(yè)的成本預(yù)算也可以做到全程監(jiān)督，所以對于企業(yè)成本管理來說，起到了至關(guān)重要的作用，同時(shí)也被很多企業(yè)所采用。雖然其優(yōu)勢明顯，但國有企業(yè)的成本管理能力起點(diǎn)較低，需要企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理體系時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)管理目標(biāo)，逐漸優(yōu)化預(yù)算成本管理制度。

1.預(yù)算成本與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低與企業(yè)預(yù)算成本有直接關(guān)系，也直接影響著企業(yè)的市場競爭力的強(qiáng)弱，對企業(yè)的未來發(fā)展有著決定性的作用。如果國有企業(yè)的當(dāng)年度企業(yè)成本增長超過了企業(yè)生產(chǎn)總值的增長幅度，那么就可以判定企業(yè)當(dāng)年度的經(jīng)濟(jì)效益有了一定程度的下降，如果企業(yè)當(dāng)年度的企業(yè)成本低于企業(yè)生產(chǎn)總值的增長幅度，則證明企業(yè)當(dāng)年度的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)了正增長。在激烈的市場競爭中，企業(yè)成本的高低直接決定這企業(yè)的市場競爭力以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益情況，企業(yè)成本越低，企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢越大，在市場競爭中就越能夠占據(jù)主動(dòng)，而如果企業(yè)的年銷售總額相同時(shí)，企業(yè)成本越低，則企業(yè)的凈利潤越高。因此企業(yè)的成本對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來說，占據(jù)著至關(guān)重要的作用，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，必須要做好預(yù)算成本工作。

2.國有企業(yè)成本的預(yù)算及控制存在的問題

2.1 預(yù)算管理不受重視

預(yù)算管理體系在大多數(shù)的國有企業(yè)當(dāng)中都沒有得到足夠的重視，即使企業(yè)建立了全面預(yù)算管理體系，也會(huì)因?yàn)閲衅髽I(yè)員工的固有管理思維影響，沒有意識(shí)到全面預(yù)算管理對于企業(yè)的重要性，甚至在預(yù)算管理落實(shí)過程中會(huì)有抵觸情緒，而企業(yè)又沒有做好相應(yīng)的政策宣傳工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理體系在國有企業(yè)管理工作中得不到有效的落實(shí)。得不到企業(yè)員工的全力配合，預(yù)算管理體系就不能夠完全發(fā)揮其對企業(yè)管理的促進(jìn)作用。除此之外，由于國有企業(yè)的特殊性，其在市場競爭當(dāng)中面臨著更大的市場競爭壓力，國有企業(yè)要想應(yīng)用全面預(yù)算管理幫助愜意完成成本控制，必須要有企業(yè)各個(gè)部門及人員的全力配合，對企業(yè)整體的掌控力要求比較高，但企業(yè)競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的提高是一個(gè)長期的過程，不能在短期內(nèi)看到預(yù)算管理達(dá)到很好的效果，也是國有企業(yè)沒有重視全面預(yù)算管理的原因。

2.2 預(yù)算管理方案不科學(xué)

國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)未來發(fā)展目標(biāo)，必須制定更加合理的預(yù)算管理方案，來進(jìn)行企業(yè)的成本控制管理，切記不可按照上一年度的成本消耗情況進(jìn)行類比，否則會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)下一年年度的成本控制管理工作。由于企業(yè)開展成本控制工作，是以預(yù)算額度為工作依據(jù)，如果預(yù)算管理出現(xiàn)問題導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，則會(huì)對成本管理工作造成極大的困難。除此之外，由于企業(yè)的成本組成當(dāng)中，原材料占有較大份額，而原材料的價(jià)格波動(dòng)又比較大，同樣對企業(yè)的成本控制造成了影響。個(gè)別預(yù)算管理人員沒有認(rèn)真對待預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算額度嚴(yán)重偏高，導(dǎo)致企業(yè)成本控制工作無法順利開展，同樣也失去了預(yù)算管理工作的意義。這些問題都導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理方案沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，降低了對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督管理效果，使得企業(yè)的預(yù)算管理及成本控制工作不能很好地得到落實(shí)。

2.3 預(yù)算執(zhí)行缺乏實(shí)效

國有企業(yè)要想在全面預(yù)算管理體系框架下很好地完成企業(yè)預(yù)算及成本控制，對于預(yù)算的有效執(zhí)行起到了至關(guān)重要的作用。企業(yè)相關(guān)管理人員要根據(jù)預(yù)算情況嚴(yán)格控制資源的分配和協(xié)調(diào)，并且對企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)行有效的組織管理，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)既定的生產(chǎn)目標(biāo)。當(dāng)前大部分國有企業(yè)的預(yù)算管理體系還不夠完善，成本管理制度還不健全，所以對于預(yù)算管理工作執(zhí)行得不到位，會(huì)出現(xiàn)不按制度執(zhí)行，以及各環(huán)節(jié)缺乏有效配合等問題，最終會(huì)使企業(yè)的成本和預(yù)算差距較大的情況。除此之外，國有企業(yè)當(dāng)中還會(huì)存在在全面預(yù)算管理體系之外額外增加一個(gè)預(yù)算調(diào)整的余量，這種情況雖然在一定程度上提高了預(yù)算成本控制的合理性，但由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)管手段，導(dǎo)致某些國有企業(yè)管理人員隨意支配這個(gè)預(yù)算調(diào)整的余量，使得預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏實(shí)效。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估水平不高

由于大多數(shù)國有企業(yè)的規(guī)模較大，成本管理的環(huán)節(jié)相應(yīng)較多，容易受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素的威脅，如果不能夠?qū)@些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的控制，非常容易給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，這就需要國有企業(yè)的管理人員具有充分的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，在日常管理工作中做好對風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別以及管控。但是由于當(dāng)前的國有企業(yè)固有的工作模式原因，管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)相對較低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出現(xiàn)嚴(yán)重偏離企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況，企業(yè)一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營成本和生產(chǎn)成本嚴(yán)重超標(biāo)，直接影響了企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于國有企業(yè)度對于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重視程度不夠，沒有進(jìn)行專門的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，因此其對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的水平?jīng)]有得到有效提高，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3提升預(yù)算及成本控制效果的建議

?

3.1 優(yōu)化成本預(yù)算管理方案

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)更加科學(xué)合理的預(yù)算管理方案來進(jìn)行企業(yè)的成本預(yù)算工作，并對預(yù)算管理工作進(jìn)行有效落實(shí)，國有企業(yè)要想更好地完成成本預(yù)算工作，必須以企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及往年的經(jīng)營情況來綜合考慮。除此之外，還要對國有企業(yè)所處的市場環(huán)境進(jìn)行有效評(píng)估，比如原材料市場的波動(dòng)情況等因素投入更多的關(guān)注，只有全面掌握了各個(gè)影響因素才能更好地確保預(yù)算管理方案的合理性。在更加科學(xué)的成本預(yù)算管理方案的基礎(chǔ)上，才能更加順利地開展預(yù)算管理工作。隨著國有企業(yè)的不斷向前發(fā)展，零基預(yù)算法在預(yù)算管理方案當(dāng)中能夠起到至關(guān)重要的作用，其十分適合現(xiàn)代化的企業(yè)預(yù)算管理模式，所以國有企業(yè)在確定預(yù)算管理方案的過程中，應(yīng)當(dāng)選擇零基預(yù)算法，確保預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

3.2 強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)

國有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理體系，需要對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營過程中涉及到的人力、物力和資金等方面進(jìn)行更加全面的規(guī)劃管理，以預(yù)算目標(biāo)為管理依據(jù)，將目標(biāo)進(jìn)行合理的分解，并責(zé)任到每個(gè)部門和每一名員工，只有各分目標(biāo)得到落實(shí)，才能使企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。將預(yù)算目標(biāo)分解給各部門及員工以后，才能讓每一個(gè)企業(yè)員工都能意識(shí)到預(yù)算管理的重要程度，進(jìn)而達(dá)到提高預(yù)算管理意識(shí)的目的。除此之外，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對員工進(jìn)行預(yù)算管理的宣傳工作，幫助員工對全面預(yù)算管理有足夠的認(rèn)識(shí)和了解，進(jìn)一步提高預(yù)算管理意識(shí)，明確各自的預(yù)算管理責(zé)任，并主動(dòng)根據(jù)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)對自身工作進(jìn)行完善。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算管理體系的運(yùn)行情況，建立更加合理的監(jiān)督機(jī)制，來確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。對于涉及企業(yè)預(yù)算成本比例較大的資金管理及原材料采購等工作進(jìn)行全方位的預(yù)算監(jiān)督，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的分解進(jìn)行細(xì)致的對比分析，確保能夠準(zhǔn)備識(shí)別企業(yè)運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防措施，盡最大努力防止執(zhí)行偏差情況的發(fā)生。同時(shí)國有企業(yè)還要根據(jù)實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行情況更加完善預(yù)算管理體系，以多層次的管理方式來確保預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度。國有企業(yè)還要對預(yù)算執(zhí)行工作當(dāng)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，比如，如果需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，則必須建立起相對于的調(diào)整監(jiān)督機(jī)制，由專門的管理人員對預(yù)算調(diào)整過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，確保預(yù)算調(diào)整符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要。

3.4 加強(qiáng)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控能力

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)控能力的重視程度，以便能夠順利開展企業(yè)成本預(yù)算和管理工作。第一點(diǎn)，要制定更加合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，經(jīng)過有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才能更加全面地掌握企業(yè)運(yùn)行過程中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素改善內(nèi)部管理的綜合能力。第二點(diǎn)，國有企業(yè)要配置更加專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員來把控內(nèi)部控制體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的專業(yè)水平直接影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的結(jié)果，能夠保證企業(yè)預(yù)算和控制工作的順利開展，進(jìn)而提高企業(yè)的整體內(nèi)部控制水平。第三點(diǎn)，國有企業(yè)要制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估考核制度，對企業(yè)員工的工作能力以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力進(jìn)行考核，以便讓員工對自己的工作情況有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而能夠?qū)ぷ髯鞒鲎晕腋倪M(jìn)，提高企業(yè)員工的主動(dòng)性和積極性。第四點(diǎn)，國有企業(yè)要對自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)控能力做到全面掌握，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善內(nèi)控方案，使得內(nèi)控方案能夠與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效呼應(yīng)。

3.5 重視預(yù)算隊(duì)伍建設(shè)

在國有企業(yè)的成本預(yù)算和管理工作當(dāng)中，人的因素起到了至關(guān)重要的作用，因此國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于預(yù)算人才的引進(jìn)和培養(yǎng)工作，提高對預(yù)算隊(duì)伍建設(shè)的重視程度，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算人員的整體業(yè)務(wù)水平，為更好地完成企業(yè)預(yù)算成本管理工作創(chuàng)造有利條件。國有企業(yè)要利用福利待遇以及薪酬等方面的優(yōu)勢來提高對社會(huì)預(yù)算人才的吸引力度，讓更多的具有更高專業(yè)能力的預(yù)算人才加入國有企業(yè)的預(yù)算隊(duì)伍。同時(shí)國有企業(yè)還要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部員工的預(yù)算能力培訓(xùn)工作，通過建立合理的預(yù)算培訓(xùn)制度，定期開展預(yù)算相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)講座，并對參與培訓(xùn)的員工進(jìn)行考核，用以保證培訓(xùn)效果，確保企業(yè)員工能夠切實(shí)提高成本預(yù)算專業(yè)能力。為企業(yè)的穩(wěn)步向前發(fā)展提供動(dòng)力。

4.結(jié)語

隨著市場競爭的越發(fā)激烈，國有企業(yè)必須做好企業(yè)的成本預(yù)算及控制工作，雖然面臨著諸多困難，但國有企業(yè)要在專業(yè)人才培養(yǎng)、強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)、優(yōu)化預(yù)算成本管理方案以及提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控能力等方面，提高國有企業(yè)的市場競爭力水平，確保國有企業(yè)能夠在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。