◆李平/宜昌市審計(jì)局

近年來(lái)，地方國(guó)有企業(yè)迅猛發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)均服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要力量。黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作。2017年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》，2019年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，這一系列制度，標(biāo)志著國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督體系和頂層制度設(shè)計(jì)進(jìn)一步完善。

一、當(dāng)前地方國(guó)企審計(jì)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深化,許多地方國(guó)企通過(guò)混合所有制改革,改變了過(guò)去單一的國(guó)有所有制結(jié)構(gòu)，呈現(xiàn)國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股、國(guó)有參股等多種所有制并存的發(fā)展態(tài)勢(shì)，涌現(xiàn)出一批跨國(guó)際、跨地域、跨行業(yè)和多重股權(quán)結(jié)構(gòu)并存的企業(yè)集團(tuán)。實(shí)踐證明，企業(yè)改革發(fā)展離不開(kāi)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)審計(jì)覆蓋面較低，審計(jì)資源未得到有效統(tǒng)籌整合。

一是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方國(guó)企審計(jì)覆蓋面低，現(xiàn)有審計(jì)人力資源與企業(yè)發(fā)展需求不相適應(yīng)。當(dāng)前，省市縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展企業(yè)審計(jì)呈現(xiàn)“倒金字塔”分布結(jié)構(gòu)，即省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)省屬企業(yè)審計(jì)相對(duì)較多，地市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市屬企業(yè)審計(jì)較少，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)縣屬企業(yè)審計(jì)很少或沒(méi)有。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)力量配置不足，審計(jì)人力資源和企業(yè)改革發(fā)展需求之間的矛盾相當(dāng)突出，現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍不適應(yīng)深化地方國(guó)企審計(jì)監(jiān)督的需要。

二是少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)未充分發(fā)揮監(jiān)督職能。當(dāng)前，一些地方國(guó)有企業(yè)未設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)力量薄弱。少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用缺乏足夠認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)人員存有偏見(jiàn)，認(rèn)為內(nèi)審人員會(huì)“找岔子”“捅婁子”。有些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但審計(jì)人員都是些“門(mén)外漢”，或是安排臨近退休的老同志，內(nèi)審機(jī)構(gòu)已成為“閑人處”或“休養(yǎng)所”。很多企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)完全依賴(lài)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作，內(nèi)審人員僅負(fù)責(zé)與中介機(jī)構(gòu)接洽審計(jì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有組織實(shí)施和參與審計(jì)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)力量薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能作用，審計(jì)權(quán)威性不高，影響力不大。

三是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)不能滿(mǎn)足企業(yè)提質(zhì)增效的需要。當(dāng)前，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)審計(jì)類(lèi)型較為單一，仍以會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)為主。由于有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)操守，對(duì)企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，不履行必要的審計(jì)程序即發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，其業(yè)務(wù)質(zhì)量倍受社會(huì)質(zhì)疑和詬病。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行情況審計(jì)和信息化管理系統(tǒng)審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)較少，為促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的管理咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)更少，其審計(jì)能力跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。

二、深化地方國(guó)企審計(jì)的意義和重點(diǎn)

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)深化地方國(guó)企審計(jì)的意義

一是推動(dòng)地方國(guó)企混合所有制改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的客觀需要。國(guó)有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，目的在于促進(jìn)企業(yè)深入轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，推動(dòng)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，提高國(guó)有資本配置和運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)多種所有制資本協(xié)同發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。但是，國(guó)有資本在向多種所有制資本過(guò)渡的實(shí)踐中，如何規(guī)范管理國(guó)有股權(quán)在非公有制資本和企業(yè)職工之間進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易？如何揭示國(guó)有資本、非公有制資本和職工股權(quán)的持股比重？如何有效防范混合所有制改革造成國(guó)有資產(chǎn)流失的腐敗風(fēng)險(xiǎn)？這些問(wèn)題，都需要通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督來(lái)揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患并推動(dòng)混合所有制改革規(guī)范運(yùn)行。

二是規(guī)范企業(yè)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)的迫切需要。當(dāng)前，地方國(guó)企領(lǐng)域反腐敗斗爭(zhēng)形勢(shì)仍不容樂(lè)觀，少數(shù)企業(yè)長(zhǎng)期畸形發(fā)展和病態(tài)生存。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，全面從嚴(yán)治黨向基層延伸不夠到位，存在層層衰減的現(xiàn)象。深化地方國(guó)企審計(jì)，已成為規(guī)范企業(yè)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，推動(dòng)完善公司法人治理體系和促進(jìn)企業(yè)反腐倡廉建設(shè)的必然選擇。

三是拓展審計(jì)監(jiān)督廣度深度，逐步消除監(jiān)督盲區(qū)的重要制度安排。近幾年來(lái)，為更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中重要作用，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)加大企業(yè)貫徹國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)力度，加大企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題揭示力度，加大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計(jì)力度等，建立地方國(guó)企經(jīng)常性審計(jì)制度，健全國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督體系，逐步推進(jìn)實(shí)現(xiàn)地方國(guó)企審計(jì)全覆蓋，進(jìn)一步拓展企業(yè)審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，逐步消除企業(yè)審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)深化地方國(guó)企審計(jì)的重點(diǎn)

一是關(guān)注企業(yè)貫徹國(guó)家重大政策措施和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃落實(shí)情況。審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞國(guó)家重大政策措施和地方政府確定的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃落實(shí)情況，及時(shí)糾正企業(yè)重大政策措施落實(shí)不到位和偏離發(fā)展規(guī)劃的問(wèn)題，著眼于“三重一大”決策程序、企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效和境外投資形成資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)等情況，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目、成本控制、財(cái)政補(bǔ)貼等，促進(jìn)企業(yè)資金真正用于改革發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，防止企業(yè)盲目投資房地產(chǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，忽視主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的短期行為。

二是關(guān)注企業(yè)混合所有制改革和投資并購(gòu)情況。審計(jì)機(jī)關(guān)要關(guān)注企業(yè)混合所有制改革程序履行情況，審查企業(yè)混合所有制改革和投資并購(gòu)方案是否報(bào)經(jīng)地方政府或所屬?lài)?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)，是否經(jīng)過(guò)清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)審計(jì)等程序，關(guān)注混合所有制改革和投資并購(gòu)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的合法性、合規(guī)性和公允性，確保混合所有制改革和投資并購(gòu)程序體現(xiàn)公開(kāi)、公正和公平原則，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

三是關(guān)注內(nèi)部人控制損害國(guó)有權(quán)益的風(fēng)險(xiǎn)情況。企業(yè)內(nèi)部人控制（Insider Control）是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離前提下形成的，經(jīng)營(yíng)者實(shí)際控制企業(yè)的籌資權(quán)、投資權(quán)、人事權(quán)等實(shí)權(quán)，即“內(nèi)部人控制”的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中，可能存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為謀取經(jīng)濟(jì)利益而損害國(guó)有股權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，極少數(shù)企業(yè)“掌門(mén)人”利用親屬親信控制企業(yè)關(guān)鍵部門(mén)或崗位，實(shí)現(xiàn)其私人化控制。審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)揭示企業(yè)內(nèi)部人控制的問(wèn)題，精準(zhǔn)評(píng)估其損害國(guó)有權(quán)益的程度。

三、深化地方國(guó)企審計(jì)的有效路徑

當(dāng)前，在不斷強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的高壓態(tài)勢(shì)下，仍有少數(shù)地方國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人和高級(jí)管理人員存有僥幸心理，貪污賄賂、權(quán)錢(qián)交易、失職瀆職和內(nèi)幕交易等腐敗案件仍然頻發(fā)多發(fā)，給國(guó)有資產(chǎn)和企業(yè)發(fā)展造成重大損失，審計(jì)機(jī)關(guān)必須強(qiáng)化地方國(guó)企審計(jì)。

一是審計(jì)機(jī)關(guān)要爭(zhēng)取地方黨委、政府支持，明確界定審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)。2019年地方黨政機(jī)構(gòu)改革，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和監(jiān)事會(huì)職責(zé)由國(guó)資委劃轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)，但有些地方國(guó)企的內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍接受企業(yè)董事會(huì)和國(guó)資委雙重領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)機(jī)關(guān)僅對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效管理和監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)要爭(zhēng)取地方黨委、政府支持，通過(guò)“小立法”等方式，明確界定審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)資委的職能職責(zé)，探索將企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理權(quán)授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)，將企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理體制調(diào)整為企業(yè)董事會(huì)和審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化審計(jì)資源配置，真正建立“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”的審計(jì)監(jiān)督體系。

二是審計(jì)機(jī)關(guān)要健全完善國(guó)有企業(yè)經(jīng)常性審計(jì)機(jī)制，有序推進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。審計(jì)機(jī)關(guān)要科學(xué)制定中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債和損益情況及財(cái)務(wù)收支情況，實(shí)行定期輪審制度，每5年至少輪審一次，有條件的每3年輪審一次；對(duì)企業(yè)法定代表人或主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，其任期內(nèi)至少審計(jì)一次，并以任職期間審計(jì)為主，離任審計(jì)為輔；對(duì)國(guó)家重大政策措施落實(shí)或重點(diǎn)投資項(xiàng)目等實(shí)施跟蹤審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，逐步推進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)全覆蓋。

三是審計(jì)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，創(chuàng)新審計(jì)組織方式和技術(shù)方法。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源不能滿(mǎn)足企業(yè)審計(jì)需要，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)地方國(guó)企審計(jì)全覆蓋，就必須充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。審計(jì)機(jī)關(guān)要推動(dòng)健全完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量檢查。審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)組織方式，建立優(yōu)秀企業(yè)審計(jì)人才庫(kù)，還要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制，不斷強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)效率和精準(zhǔn)度。

四是審計(jì)機(jī)關(guān)要建立健全相關(guān)部門(mén)單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制，形成強(qiáng)大監(jiān)督合力。企業(yè)審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、資金體量大，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，單純依靠審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)資委、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等力量，都不能完成好監(jiān)督任務(wù)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)單位協(xié)調(diào)配合，建立起經(jīng)常性信息通報(bào)交流、問(wèn)題線(xiàn)索移送和案件協(xié)查、審計(jì)結(jié)果利用反饋等機(jī)制，形成強(qiáng)大監(jiān)督合力。建立健全責(zé)任追究機(jī)制，國(guó)資委要將審計(jì)情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重要依據(jù)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要依紀(jì)依法追責(zé)問(wèn)責(zé)。紀(jì)檢監(jiān)察和公安等部門(mén)對(duì)審計(jì)移送的案件線(xiàn)索，要依紀(jì)依法調(diào)查處理。

五是審計(jì)機(jī)關(guān)要建立健全審計(jì)結(jié)果報(bào)告和公告機(jī)制，推動(dòng)建立企業(yè)審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要依法將企業(yè)審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公告。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要履行審計(jì)整改落實(shí)的主體責(zé)任，審計(jì)結(jié)果和整改落實(shí)情況要納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和年度工作報(bào)告。企業(yè)和國(guó)資委要針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)體制機(jī)制和制度方面存在的問(wèn)題和建議，修訂完善內(nèi)部控制制度和監(jiān)督管理制度，建立審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制。

[圖片新聞] TUPIANXINWEN

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（劉麗霞 攝影報(bào)道）